【文章內(nèi)容簡介】 000252%/360=借：利息支出 USD 貸：貨幣兌換 — 匯買價 USD 借：貨幣兌換 — 匯買價 RMB 3 貸：庫存現(xiàn)金 RMB 3 答案第四節(jié)、匯款項下的進出口貿(mào)易結(jié)算一、匯款二、匯出匯款三、匯入?yún)R款一、匯款（一）匯款的當事人1：匯款人2：收款人3：匯出行4：匯入行（解付行）（二）匯款的種類1：電匯： (T/T)用加押電傳、 SWIFT電文或加押電報2：信匯：（ M/T）3：票匯：（ D/D）二、匯出匯款n匯出匯款的對象必須是有進出口經(jīng)營權(quán)和經(jīng)外匯管理局批準允許匯出匯款的企事業(yè)單位，匯出匯款分貿(mào)易項下、非貿(mào)易項下和資本項下匯出匯款三種。（一）匯出匯款的會計核算1；電匯或信匯的核算A：匯款人從其現(xiàn)匯帳戶中匯出匯款，會計分錄為：借：吸收存款 — 活期存款 — 企業(yè)戶 外幣 貸：匯出匯款 外幣n 另收取手續(xù)費，分錄為：借：庫存現(xiàn)金 人民幣或：吸收存款 — 企業(yè)戶 人民幣 貸：手續(xù)費及傭金收入 人民幣 B：匯款人購匯支付匯款時，會計分錄為：借：吸收存款 —— 企業(yè)戶 人民幣 貸：貨幣兌換 —— 幣種結(jié)售匯戶 人民幣借：貨幣兌換 —— 結(jié)售匯戶 外幣 貸：匯出匯款 外幣C：解付匯款時，匯出行收到匯入行解付通知書或借記報單，說明匯款頭寸已拔交匯入行。會計分錄為：借：匯出匯款 外幣貸：清算資金往來 外幣 或：存放境外同業(yè)款項 —— 境外帳戶行 外幣（一）匯出匯款的會計核算票匯的核算n銀行審核匯款人的 匯出匯款申請書 后 ,匯款金額到帳后 ,匯出行即向匯款人開出一式五聯(lián) 票匯憑證 ,第一聯(lián) ” 匯票正本 ” ,交匯款人憑以向境外付款行取款；第二聯(lián) “ 匯票通知書 ” ，通知付款行已簽發(fā)匯票，請付款行憑匯票付款；第三聯(lián) “ 匯出匯款 ” 科目貸方傳票；第四聯(lián) “ 匯出匯款 ” 科目借方傳票；第五聯(lián) “ 匯出匯款 ” 科目卡片帳。n 同時，匯出行以 SWIFT電文通知帳戶已簽發(fā)匯票，待匯出行收到匯入行的借記報單后，抽銷匯出匯款卡片帳。轉(zhuǎn)匯的核算n如經(jīng)辦行不能直接辦理境外匯款業(yè)務(wù)，須委托總行或其他行轉(zhuǎn)匯，此種情況多為經(jīng)辦行在境外沒有設(shè)立帳戶，經(jīng)辦行可通過總行或其他行轉(zhuǎn)匯，總行或轉(zhuǎn)匯行憑此辦理轉(zhuǎn)匯。A：經(jīng)辦行辦理轉(zhuǎn)匯時，會計分錄為：借：吸收存款 — 企業(yè)戶 外幣 貸：清算資金往來 — 轉(zhuǎn)匯行戶 外幣nB：轉(zhuǎn)匯行辦理匯出匯款時，會計分錄為：借：清算資金往來 — 經(jīng)辦行戶 外幣 貸：匯出匯款 外幣4：退匯的核算n 退匯是匯款人或收款人任何一方，在匯款尚未解付之前要求撤消該筆匯款。其會計分錄為：A：借：匯出匯款 外幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 外幣 或：其他科目 —— 企業(yè)戶 外幣B： 借：匯出匯款 外幣 貸：貨幣兌換 —— 結(jié)售匯戶 外幣 借：貨幣兌換 —— 幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 人民幣三、匯入?yún)R款n 電匯匯入?yún)R款是境外匯款以電傳或 SWIFT電文等方式發(fā)送匯款指令，并將款項匯入境內(nèi)銀行的匯款方式。n 票匯匯入?yún)R款是境外代理行出具以境內(nèi)行為付款行或以境內(nèi)行為收款人的銀行匯票。該匯票由客戶提交到境內(nèi)銀行柜臺，要求付款或承兌。（一）匯入款項的處理n 收到帳戶行的款項后，應(yīng)根據(jù)匯入款項的收款人，分別不同情況辦理結(jié)匯或入帳，如經(jīng)常項下的收匯，應(yīng)按外匯管理規(guī)定，憑合同、發(fā)票、報關(guān)單、外匯核銷單為企業(yè)辦理結(jié)匯。的國內(nèi)企業(yè)為收款人的匯入款項，可直接入帳；但當其外匯帳戶余額超過核對的限額后，應(yīng)通知企業(yè)辦理結(jié)匯。，首先貸記收款人的資本帳戶，然后憑外匯管理局的核準件辦理結(jié)匯。（二）匯入?yún)R款的會計核算1：匯入?yún)R款的核算1）電匯或信匯的核算A：有現(xiàn)匯戶的企業(yè)收匯時，會計分錄為：借：存放境外同業(yè)款項 —— 境外帳戶行 外幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 外幣B：沒有現(xiàn)匯帳戶的企業(yè)收匯時，會計分錄為：借：存放境外同業(yè)款項 —— 境外帳戶行 外幣 貸：貨幣兌換 —— 結(jié)售匯戶 外幣借：貨幣兌換 —— 幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 人民幣 2）、票匯的核算A：匯入行收到匯出行的貸記報單或票據(jù)，經(jīng)審核后，即辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：存放境外同業(yè)款項 —— 境外帳戶行 外幣 貸：應(yīng)解匯款 外幣B：持票人前來取款時，應(yīng)在匯票上簽字，銀行審核后，辦理解付，其會計分錄借：應(yīng)解匯款 外幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 外幣或：借：應(yīng)解匯款 外幣 貸：貨幣兌換 —— 結(jié)售匯戶 外幣借：貨幣兌換 —— 幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 人民幣（二）匯入?yún)R款的會計核算2：轉(zhuǎn)匯的核算n 匯入行收到境外匯入?yún)R款，而收款人在匯入行沒有開立帳戶時，匯入行應(yīng)以原幣轉(zhuǎn)匯收款人所在地開戶行辦理解付。A：經(jīng)辦行辦理轉(zhuǎn)匯時，會計分錄為：借：應(yīng)解匯款 外幣 貸：清算資金往來 — 轉(zhuǎn)匯行戶 外幣（二）匯入?yún)R款的會計核算B：解付行收到匯入行貸記報單時，會計分錄為：借：清算資金往來 — 經(jīng)辦行戶 外幣 貸：吸收存款 外幣n 或：借：清算資金往來 — 經(jīng)辦行戶 外幣 貸：貨幣兌換 — 結(jié)售匯戶 外幣借：貨幣兌換 — 幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 — 企業(yè)戶 人民幣3：退匯的核算n 退回未解付款項和重復(fù)款項，其會計處理于前退匯相同。（二）匯入?yún)R款的會計核算例題n6月 1日 A行從進口單位的美元帳戶支款 USD 500 000，用 M/T方式匯付貨款，按匯出金額 1‰ 計收等值人民幣手續(xù)費，從進口單位人民幣戶支付； 6月7日接花旗銀行解訖匯款的 “ 已借記通知書 ” ，轉(zhuǎn)銷 “ 匯出匯款 ” 科目。作相應(yīng)的會計分錄。答案n 6月 1日，以 M/T方式匯款時：借：吸收存款 — 活期存款 — 公司戶 USD 500 000 貸：匯出匯款 USD 500 000借：吸收存款 — 活期存款 — 公司戶 RMB 4 000 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 結(jié)算手續(xù)費收入戶 RMB 4 000n 6月 7日 接花旗銀行解訖通知時：借：匯出匯款 USD 500 000 貸：存放境外同業(yè)款項 USD 500 000第五節(jié)、托收項下的進出口貿(mào)易結(jié)算一、托收二、出口托收的會計核算三、進口代收的會計核算一、托收的概念n 托收（ Collection）是銀行根據(jù)委托人的指示處理金融單據(jù)或商業(yè)單據(jù)，目的是在于取得承兌或付款，并在承兌或付款后交付單據(jù)的行為。通俗的講，托收是債權(quán)人為向債務(wù)人收取款項，出具債權(quán)憑證 (包括匯票、本票、支票等 )委托銀行代為收款的一種支付方式。一）托收的當事人，是委托銀行辦理托收的人，是托收業(yè)務(wù)中的債權(quán)人。，是接受委托人的委托辦理托收業(yè)務(wù)的銀行。 /提示行，是除托收行以外的任何參與處理托收業(yè)務(wù)的銀行。，是根據(jù)托收指示被指示單據(jù)的債務(wù)人，其主要責任是按交易合同規(guī)定的付款期限付款贖單，以最終結(jié)清債權(quán)債務(wù)。二）托收的種類 又分為：付款交單（ D/P） Documents against Payment ；承兌交單（ D/A） Documents against Acceptance；憑其他條件交單三種。一、托收的概念二、出口托收的會計核算n出口托收是國內(nèi)出口商發(fā)貨后，將全套單據(jù)交其開戶行（托收行）代辦收取貨款的一種結(jié)算方式。n出口托收款項的處理（ 1）對以進出口企業(yè)為收款人的托收款項，應(yīng)按照外匯管理局的規(guī)定，憑合同、發(fā)票、報關(guān)單、外匯核銷單為企業(yè)辦理結(jié)匯；（ 2）對以三資企業(yè)或經(jīng)外匯管理局核準可以保留一定額度外匯的托收款項，可直接入帳；但當其外匯帳戶金額超過其額度后。應(yīng)及時企業(yè)辦理結(jié)匯。（一）出口托收的會計核算1：寄單托收的核算發(fā)出托收時，通過表外科目核算，會計分錄為：收：應(yīng)收外匯托收款 外幣2：收妥結(jié)匯的核算托收行收到境外代收行的貸記報單，對委托人辦理結(jié)匯或原幣入帳，同時銷記表外科目。A：辦理結(jié)匯時，會計分錄為：借：存放境外同業(yè)款項 —— 境外帳戶行 外幣 貸：貨幣兌換 —— 結(jié)售匯戶 外幣借：貨幣兌換 —— 幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 人民幣B：以原幣入帳時，會計分錄為：借：存放境外同業(yè)款項 —— 境外帳戶行 外幣 貸：吸收存款 —— 企業(yè)戶 外幣C：收取手續(xù)費時，分錄為：借：吸收存款 —— 企業(yè)戶 人民幣或：庫存現(xiàn)金 人民幣 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 結(jié)算手續(xù)費收入戶 人民幣D：銷記表外科目時，會計分錄為：付：應(yīng)收外匯托收款 外幣3：出口托收的催收、查詢、拒付和退票（一）出口托收的會計核算例題n A行的國際業(yè)務(wù)部（托收行）在加拿大某行（代收行）開立“ 存放境外同業(yè)款項 ” 加元戶，甲公司在 A行開有加元戶及人民幣戶， 10月 4日，該公司按跟單托收合同規(guī)定，按期出運后，制妥交單條件為 “ 即期 D/P” 的出口托收跟單匯票CAD20萬，于 10月 6日送交托收行寄請代收行代收票款，經(jīng)審核后，于 10月 8日寄出全套單據(jù)，隨附 “ 出口托收委托書 ”，嗣經(jīng)進出口商洽妥，因故申請增額 CAD 10 000，通知代收行辦理增額手續(xù)，并向甲公司計收修改費￥ 80；寄單。單到代收行如數(shù)收妥代收款后，代收行從中扣除進口代收手續(xù)費CAD1 000后劃托收行，托收行于 10月 27日將貨款凈額 CAD 209 000轉(zhuǎn)入甲公司加元戶，另按托收額 ‰ 計收等值人民幣出口托收手續(xù)費，從甲公司人民幣帳戶扣除。（加元賣價1： 4）。作相應(yīng)的會計分錄。答案n10月 8日，托收行寄出托收委托時：收：應(yīng)收外匯托收款 CAD 200 000n托收行接受修改托收金額時；收：應(yīng)收外匯托收款 CAD 10 000n同時，計收修改費；借：吸收存款 — 活期存款 — 甲公司戶 ￥ 80 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 結(jié)算手續(xù)費戶 ￥ 80n 10月 27日 托收行收妥款項時；借：存放境外同業(yè)款項 CAD 209 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 甲公司戶 CAD 209 000n 同時計收手續(xù)費借：吸收存款 — 活期存款 — 司戶 ￥ 1260 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 結(jié)算手續(xù)費戶 ￥ 1260n 同時銷記表外科目付：應(yīng)收外匯托收款 CAD 210 000答案三：進口代收的會計核算n進口代收是代收行接受托收行的委托，向付款人提示單據(jù)并代為收取貨款的一種結(jié)算方式。1：收到國外寄來代收單據(jù)n收到境外委托行寄來的進口代收單據(jù)，通過表外科目核算，會計分錄為：收：代收外匯托收款項 外幣2：確認付款及售匯n 進口單據(jù)經(jīng)進口商確認付款或?qū)h期匯票承兌并到期付款，代收行即按有關(guān)規(guī)定辦理售