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市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第8章外匯業(yè)務(wù)的核算-wenkub.com

2025-03-06 03:26 本頁(yè)面
   

【正文】 開(kāi)立信用證 修改信用證 審 單 付 款 ( 1)進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1)開(kāi)立信用證 進(jìn)口商填具開(kāi)證申請(qǐng)書(shū),連同貿(mào)易合同等交銀行。 ( 7)開(kāi)證行償付款項(xiàng) 。 ( 3)通知行通知信用證 。 信用證 托收 匯款 概念 方式 通過(guò)外匯的收付對(duì)國(guó)際間商品交易以外的經(jīng)濟(jì)、文化和政治交往活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了結(jié)和清算的業(yè)務(wù)。 補(bǔ)提利息的分錄略。 貸款期限 :自放款之日起至信用證項(xiàng)下貨款收妥或辦理出口押匯日止,一般為 3至 6個(gè)月,原則上不超過(guò)信用證有效期后一個(gè)月。 ( 2)收回押匯本息 借:存放同業(yè)或其他科目 —— 境外行 US$100 000 貸:貸款 —— 出口押匯 —— 環(huán)亞公司(本金) US$100 000 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2.打包貸款的核算 打包貸款 :又稱(chēng)打包放款,商業(yè)銀行以出口商(受益人)提交的國(guó)外銀行開(kāi)立的信用證正本為還款憑據(jù),向出口商提供的一種裝船前短期融資。 ?實(shí)際押匯天數(shù)少于或等于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí): 借:貸款 —— 出口押匯 —— 出口商(利息調(diào)整)(外幣) 貸:利息收入 —— 押匯利息收入 (外幣) ?實(shí)際押匯天數(shù)多于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí): 借:貸款 —— 出口押匯 —— 出口商(利息調(diào)整) (外幣) 應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 (外幣) 貸:利息收入 —— 押匯利息收入 (外幣) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ② 收回押匯本息的處理 ?實(shí)際押匯天數(shù)與預(yù)計(jì)押匯天數(shù)一致時(shí): 借:存放同業(yè)或其他科目 (外幣) 貸:貸款 —— 出口押匯 —— 出口商(本金) (外幣) ?實(shí)際押匯天數(shù)少于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí): 借:存放同業(yè)或其他科目 (外幣) 貸款 —— 出口押匯 —— 出口商(利息調(diào)整) (外幣) 貸:貸款 —— 出口押匯 —— 出口商(本金) (外幣) 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 (外幣) ?實(shí)際押匯天數(shù)多于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí): 借:存放同業(yè)或其他科目 (外幣) 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 (外幣) 貸:貸款 —— 出口押匯 —— 出口商(本金) (外幣) 應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 (外幣) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 【 例 88】 中國(guó)銀行廣州分行收到環(huán)亞進(jìn)出口公司出口押匯申請(qǐng)書(shū)及即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù),金額為US$100 000,經(jīng)審核單證、單單完全一致,銀行同意做出口押匯,當(dāng)天按 %的利率扣收 18天的押匯利息和 US$200手續(xù)費(fèi)后,將余額折合為人民幣,收入該公司人民幣存款賬戶。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1)承做出口押匯 商業(yè)銀行收到出口商提交的出口押匯申請(qǐng)書(shū),并與其簽訂出口押匯總質(zhì)權(quán)書(shū)后,計(jì)算從出口押匯日起至預(yù)計(jì)收匯日止的利息,辦理出口押匯手續(xù)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1)承做進(jìn)口押匯 商業(yè)銀行收到進(jìn)口商提交的進(jìn)口押匯申請(qǐng)書(shū)、信托收據(jù)、貿(mào)易合同等資料,審核同意后,辦理進(jìn)口押匯對(duì)外付款手續(xù): 借:貸款 —— 進(jìn)口押匯 —— 進(jìn)口商 (外幣) 貸:存放同業(yè)或其他科目 (外幣) 2)計(jì)提進(jìn)口押匯利息 資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提進(jìn)口押匯利息收入時(shí): 借:應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 (外幣) 貸:利息收入 —— 押匯利息收入 (外幣) 3)收回押匯本息 進(jìn)口商付款贖單時(shí),商業(yè)銀行先補(bǔ)提上一計(jì)提日至收回押匯本息日的利息,再辦理收回押匯本息手續(xù)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 國(guó)際貿(mào)易融資的核算 國(guó)際貿(mào)易融資 概 念 授信開(kāi)證 進(jìn)口押匯 ★ 出口押匯 ★ 打包貸款 ★ 買(mǎi)入票據(jù) 方 式 福 費(fèi) 廷 商業(yè)銀行對(duì)進(jìn)口商或出口商提供的與進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算相關(guān)的短期融資(不包括短期外匯貸款)或信用便利。 補(bǔ)提利息的分錄略??傂袝?huì)計(jì)分錄為: 借:貸款 —— 買(mǎi)方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口單位 (外幣) 貸:借入買(mǎi)方信貸款 —— 國(guó)外銀行 (外幣) 付:買(mǎi)方信貸用款限額 (外幣) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ② 進(jìn)口單位在異地分行開(kāi)戶時(shí),由分行發(fā)放買(mǎi)方信貸外匯貸款,并通過(guò)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)送報(bào)文劃收總行。 貸款應(yīng)分期按等分金額每半年還本付息一次。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) “買(mǎi)方信貸外匯貸款” 各分行對(duì)國(guó)內(nèi)進(jìn)口單位發(fā)放買(mǎi)方信貸外匯貸款,由各分行開(kāi)戶,在“貸款”科目下設(shè)置“買(mǎi)方信貸外匯貸款”明細(xì)科目,核算買(mǎi)方信貸外匯貸款的發(fā)放和收回情況。 種類(lèi) : 出口買(mǎi)方信貸 ★ 進(jìn)口買(mǎi)方信貸 (我國(guó)商業(yè)銀行作為進(jìn)口國(guó)銀行,從出口國(guó)銀行取得并按需要轉(zhuǎn)貸給國(guó)內(nèi)進(jìn)口單位使用的信貸。 補(bǔ)提利息的分錄略。 ◆ 短期現(xiàn)匯貸款采用 積數(shù)計(jì)息法 計(jì)算利息,計(jì)息天數(shù)為實(shí)際天數(shù),算頭不算尾。會(huì)計(jì)分錄略。 買(mǎi)方信貸、政府貸款和混合貸款 國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款的一種形式,亦稱(chēng)辛迪加貸款。 外匯 貸款 現(xiàn)匯貸款 “三貸”貸款 銀團(tuán)貸款 按貸款發(fā)放條件 按貸款利率形式 按貸款資金來(lái)源 按貸款期限 信用貸款 擔(dān)保貸款 (保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款) LIBOR加銀行管理費(fèi)用確定利率,浮動(dòng)計(jì)息。 計(jì) 息 規(guī) 定 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ◆ 結(jié)息日次日,批量結(jié)息時(shí): 借:應(yīng)付利息 — 外幣活期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息(外幣) 貸:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯(外幣) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣利息稅 (外幣) ◆ 補(bǔ)提利息時(shí): ( 沖銷(xiāo)利息的分錄相反) 借:利息支出 — 外幣活期儲(chǔ)蓄存款利息支出(外幣) 貸:應(yīng)付利息 — 外幣活期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息(外幣) 利息的核算可比照單位外匯活期存款。會(huì)計(jì)分錄略。 2)以匯出現(xiàn)匯方式支取的核算 商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證辦理支取手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫(kù)存現(xiàn)金 (外幣) 貸:吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 —— 現(xiàn)匯 (外幣) 借:庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 (人民幣) 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入 (人民幣) ③ 以不同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時(shí),按套匯處理。 ◆ 外幣活期儲(chǔ)蓄存款起存金額: 乙種存款:不低于人民幣 100元的等值外幣 丙種存款:不低于人民幣 20元的等值外幣 ◆ 外幣定期儲(chǔ)蓄存款起存金額: 乙種存款:不低于人民幣 500元的等值外幣 丙種存款:不低于人民幣 50元的等值外幣 ◆ 定活兩便儲(chǔ)蓄存款起存金額: 不低于人民幣 50元的等值外幣 ◆ 個(gè)人七天通知存款起存金額: 不低于人民幣 50 000元的等值外幣 ◆ 外幣定期儲(chǔ)蓄存款為記名式存單, 整存整取 ,存期分為 1個(gè)月、 3個(gè)月、半年、一年、二年五個(gè)檔次。 存款對(duì)象是中國(guó)境內(nèi)的居民,包括歸僑、僑眷和港澳臺(tái)同胞的親屬。 提前支取或逾期支取比照前述到期支取進(jìn)行核算。 借:利息支出 —— 外匯定期存款利息支出 (外幣) 貸:應(yīng)付利息 —— 外匯定期存款應(yīng)付利息 (外幣) ◆ 補(bǔ)提利息時(shí): ◆ 到期轉(zhuǎn)出時(shí): ① 同幣種外幣定期存款到期轉(zhuǎn)入活期時(shí): 借:吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 (外幣) 應(yīng)付利息 —— 外匯定期存款應(yīng)付利息 (外幣) 貸:吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 (外幣) ② 不同幣種外幣定期存款到期轉(zhuǎn)入活期時(shí),按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務(wù)處理。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ( 2)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)約定存期內(nèi)的單位外匯定期存款,按存入日掛牌的同幣種及相應(yīng)檔次定期存款利率計(jì)提利息。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2)以匯入現(xiàn)匯存定期的核算 商業(yè)銀行根據(jù)收到的報(bào)文、收妥的外幣票據(jù)等辦理存入。 ?若銷(xiāo)戶,則利息的結(jié)計(jì)采取利隨本清的方法,即銷(xiāo)戶時(shí)將利息與存款單位結(jié)清。 2)以匯出現(xiàn)匯方式支取的核算 商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證辦理支取手續(xù)。 2)以匯入現(xiàn)匯存入的核算 商業(yè)銀行根據(jù)收到的報(bào)文、收妥的外幣票據(jù)等辦理存入。 有 關(guān) 規(guī) 定 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1.單位外匯活期存款的核算 起存金額: 人民幣 1 000元的等值外匯 ( 1)存入款項(xiàng)的核算 1)以外幣現(xiàn)鈔存入的核算 ① 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存入時(shí),按前述同種貨幣鈔兌匯即鈔買(mǎi)匯賣(mài)業(yè)務(wù)處理。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 單位外匯存款的核算 又稱(chēng)甲種外匯存款,指我國(guó)境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及境外的中外企業(yè)、團(tuán)體等存放在商業(yè)銀行的各項(xiàng)外匯資金。 限額管理 即平盤(pán)補(bǔ)倉(cāng)交易,指商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家外匯管理局對(duì)結(jié)售匯綜合頭寸限額管理的規(guī)定和自身對(duì)結(jié)售匯頭寸風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,在銀行間外匯市場(chǎng)進(jìn)行的外匯 ∕ 人民幣買(mǎi)賣(mài)交易。 國(guó)家外匯管理局按商業(yè)銀行法人統(tǒng)一核定,按日考核和監(jiān)管。 匯兌鈔(匯 買(mǎi)鈔賣(mài))步驟 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 【 例 85】 外籍教師 Linda因回國(guó)休假,到甲銀行要求從其在該行的港元現(xiàn)匯賬戶中支款 HK$2 000,兌取港元現(xiàn)鈔攜帶出境。賣(mài)出價(jià)) 貸:科目 (賣(mài)出外幣金額) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 【 例 84】 某公司為支付澳大利亞某出口商貨款,要求甲銀行將其美元現(xiàn)匯賬戶存款 US$10 000兌換成澳大利亞元,當(dāng)日美元匯買(mǎi)價(jià)為 US$100= RMB¥ ,澳大利亞元匯賣(mài)價(jià)為 A$100= RMB¥ 。會(huì)計(jì)分錄為: 借:吸收存款或庫(kù)存現(xiàn)金 (人民幣) 貸:貨幣兌換 (人民幣) 借:貨幣兌換 (外幣) 貸:吸收存款或庫(kù)存現(xiàn)金
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