【文章內(nèi)容簡介】 匯入?yún)R款) 貸：貨幣兌換(匯買價) (甲外幣)借：貨幣兌換(匯買價) (人民幣)貸：貨幣兌換(匯賣價) (人民幣)借：貨幣兌換(匯賣價) (乙外幣)貸：吸收存款——活期外匯存款(戶) (乙外幣)支取款項的核算①支取外幣現(xiàn)鈔，通過套匯處理，其會計分錄為借：吸收存款——活期外匯存款(戶) (外幣)貸：貨幣兌換(匯買價) (外幣)借：貨幣兌換(匯買價) (人民幣)貸：貨幣兌換(鈔賣價) (人民幣)借：貨幣兌換(鈔賣價) (外幣)貸：庫存現(xiàn)金 (外幣)支取外幣現(xiàn)鈔與存入外匯幣種不同時，同樣通過套匯處理，會計分錄略支取原幣匯往境外或國內(nèi)異地，收到單位提交的匯款申請書，經(jīng)審核后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為借：吸收存款—活期外匯存款貸：吸收存款—匯出匯款手續(xù)費及傭金收入（或）按規(guī)定收取等值本幣手續(xù)費借：吸收存款—活期存款——人民幣戶（或）庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入支取存款兌取人民幣現(xiàn)金(結(jié)匯)借：吸收存款——活期外匯存款 (外幣)貸：貨幣兌換(匯買價) (外幣)借：貨幣兌換 (匯買價) (人民幣)貸：吸收存款——活期存款 (人民幣)（或）庫存現(xiàn)金(2)個人活期外匯存款的核算存入款項的核算①以外幣現(xiàn)鈔存入時，借：庫存現(xiàn)金 (外幣)貸：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(x x戶) (外幣)②存款人以匯入?yún)R款、收妥的票據(jù)或國內(nèi)聯(lián)行劃來的款項存入時：借：吸收存款匯入?yún)R款 (外幣)貸：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(x x戶) (外幣)外國人、外籍華人、僑胞、港澳臺同胞以現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶，應按存入日外匯牌價作鈔買匯賣進行套匯處理。支取款項的核算①支取外幣現(xiàn)鈔的核算借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(戶) (外幣)貸：庫存現(xiàn)金(外幣)支取款項匯往港澳地區(qū)或國外的核算存款人從其現(xiàn)匯戶支取款項匯往港澳地區(qū)或國外，需填制匯款憑證，銀行依據(jù)匯款憑證和取款憑條，辦理匯款手續(xù)。其會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(戶) (外幣)貸：吸收存款匯出匯款(外幣)同時按規(guī)定費率，計收匯費及郵費。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金(吸收存款) (人民幣) 、貸：手續(xù)費及傭金收入——匯款手續(xù)費戶(人民幣)外國人、外籍華人、僑胞、港澳臺同胞從現(xiàn)鈔戶支取同幣種資金匯往港澳臺地區(qū)或國外，按當日牌價套匯處理；國內(nèi)居民辦理此業(yè)務，按中間價計收人民幣手續(xù)費，不需套匯。兌取人民幣現(xiàn)金的核算存款人要求從現(xiàn)匯戶或現(xiàn)鈔戶取款并兌換成人民幣現(xiàn)金，應按當日牌價折算。其會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(x x戶) (外幣)貸：貨幣兌換 (外幣)借：貨幣兌換 (人民幣)貸：吸收存款——活期儲蓄(人民幣)如支取外幣折合成另一種外幣時，可按套匯辦法處理。會計分錄如下：借：吸收存款——活期(定期)外匯存款外幣貸：貨幣兌換 A外幣借：貨幣兌換人民幣貸：貨幣兌換人民幣借：貨幣兌換 B外幣貸:吸收存款——匯出匯款外幣例5:客戶劉利持存折及支取憑單，從其活期外匯存款賬戶中支取HK$4 000，兌換成人民幣現(xiàn)金，當日港幣匯買價 HK$100=。借：吸收存款——活期外匯存款HK$4 000 貸：貨幣兌換 HK$4 000 借:貨幣兌換165。 0貸:庫存現(xiàn)金165。 0例6:某外貿(mào)公司從其活期外匯存款賬戶中支取US$20 000，匯往國外，辦理轉(zhuǎn)賬，銀行收取匯費US$100．會計分錄如下：借：吸收存款——活期外匯存款 US$20 100 貸：吸收存款——匯出匯款 US$20 000 手續(xù)費及傭金收入——匯費 US$100 例7:某進出口公司從其美元存款賬戶中支款，折成港幣20 100元匯往境外，當日美元匯買價US$100=．港幣匯賣價HK$100=，賬務處理如下：借：吸收存款——活期外匯存款 US$2 貸：貨幣兌換 US$2 578．45借：貨幣兌換165。 21306貸：貨幣兌換165。 21306借：貨幣兌換 HK$20100 貸:吸收存款——匯出匯款 HK$20100 （三）外匯貸款業(yè)務外匯貸款的概念計種類*外匯貸款的概念：是銀行外匯資產(chǎn)的重要組成部分,是外匯銀行對借款人辦理的,以外幣為計價單位,按約定利率和期限還本付息的貸款,借什么貨幣還什么貨幣，原幣計息.。*外匯貸款的種類l 按貸款的期限可分為短期貸款和中長期貸款。l 按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款,買方信貸,抵押貸款等。l 按貸款的性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)貸款,流動資金貸款等.l 按貸款的資金來源分為現(xiàn)匯貸款，“三貸”貸款和銀團貸款．外匯貸款的會計核算（1） 普通外匯貸款的發(fā)放時①用貸款貨幣對外付匯（不經(jīng)過存款賬戶—實貸方式）借：貸款—外匯貸款貸：匯出匯款②直接轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶（實貸實存）借：貸款—外匯貸款貸：吸收存款——活期外匯存款③套匯存入（轉(zhuǎn)非貸款貨幣）借：貸款—外匯貸款貸：貨幣兌換（貸放A外幣金額（本金））借：貨幣兌換貸：貨幣兌換(人民幣金額＝貸放A外幣金額A外匯匯買價)借：貨幣兌換貸：吸收存款—活期外匯存款或匯出匯款支付B外幣金額=人民幣金額/B外幣匯賣價（2） 普通外匯貸款的還本付息外匯貸款因利率不同，分為優(yōu)惠利率貸款和浮動利率貸款兩種。優(yōu)惠利率貸款是按低于倫敦銀行同業(yè)拆放利率所發(fā)放的貸款，按優(yōu)惠利率計息。浮動利率貸款則是參照倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LIBOR）加銀行管理費計算。浮動計息由銀行不定期公布利率，浮動檔次有1個月浮動、3個月浮動、6個月浮動及1年浮動四種。企業(yè)按貸款契約規(guī)定的浮動利率檔次向銀行貸款，在該檔次內(nèi)無論利率有無變動，都按貸款日確定的該檔次利率計算計息。該檔次期滿后再按新利率計算利息，在每季末月20日計收，在一個季內(nèi)按浮動利率變化時期實行分段計息。①銀行計提利息:借:應收利息(合同本金合同利率)貸:利息收入(攤余成本實際利率) ②借款單位以貸款貨幣償付貸款利息時借：吸收存款—活期外匯存款貸：應收利息利息收入——外匯貸款利息收入(3) 普通外匯貸款的償還①用外匯存款償還借：吸收存款—活期外匯存款貸：貸款——外匯貸款利息收入②經(jīng)批準用本幣償還借：吸收存款—活期存款—人民幣戶貸：貨幣兌換借：貨幣兌換（外幣本利和）貸：貸款—外匯貸款（外幣本金）利息收入（外幣利息）③套匯（用非貸款外幣償還本息）借：吸收存款—活期外匯存款——還款外幣戶貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：貨幣兌換借：貨幣兌換（貸款外幣本利和）貸：貸款—短期外匯貸款（貸款外幣本金）利息收入（貸款外幣利息）例8中國銀行北京分行5月6日貸出200 000美元入貸款人美元存款戶，期限半年，1 1月6 日借款人從其美元存款戶償還全部貸款本息。利率采用三個月浮動利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金，假設5月6 日美元三個月浮動利率為5．127 %，8月6 日美元三個月浮動利率為4．933％，利息計算如下： 5月6 日至6月20 日計收利息金額為： US$200 0005．1 27％46/360=US$1 3 9月20日計收利息時，由于利率不同，需要分段計息(6月21日——8月5日，8月6 日9月20 日)。(US$200 000+US$1 )﹝46/360％+46/360％﹞=US$ 9月21日至11月6日計收的利息金額為(利息計至11月5日) (US$200 000+US$1310．23+US$2 58773)4．933％46/360 =US$1 285．23會計分錄如下：借：貸款外匯貸款US$200 000貸：吸收存款活期外匯存款US$200 000 6月20日：借：貸款外匯貸款US$1 31023貸：利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 310239月20日，會計分錄為：借：貸款短期外匯貸款US$2 58773貸：利息收入——外匯貸款利息收入 US$2 58773 11月6日，會計分錄為：借：貸款外匯貸款US$1 28523貸：利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 28523借：吸收存款活期外匯存款US$205 18319貸：貸款外匯貸款US$205 18319 或：借：吸收存款活期外匯存款US$205 18319貸:貸款外匯貸款 US$203 89796利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 28523（4）進口買方信貸外匯貸款的核算P94買方信貸的概念買方信貸是指出口國政府為了支持該國商品的出口，通過出口方銀行直接向進口方銀行或進口商提供的一種信貸，以便買方利用這項貸款向提供貸款的國家購買技術(shù)和設備，以及支付有關的勞務費用，從而擴大出口。分為出口買方信貸