【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 匯入?yún)R款) 貸：貨幣兌換(匯買(mǎi)價(jià)) (甲外幣)借：貨幣兌換(匯買(mǎi)價(jià)) (人民幣)貸：貨幣兌換(匯賣(mài)價(jià)) (人民幣)借：貨幣兌換(匯賣(mài)價(jià)) (乙外幣)貸：吸收存款——活期外匯存款(戶(hù)) (乙外幣)支取款項(xiàng)的核算①支取外幣現(xiàn)鈔，通過(guò)套匯處理，其會(huì)計(jì)分錄為借：吸收存款——活期外匯存款(戶(hù)) (外幣)貸：貨幣兌換(匯買(mǎi)價(jià)) (外幣)借：貨幣兌換(匯買(mǎi)價(jià)) (人民幣)貸：貨幣兌換(鈔賣(mài)價(jià)) (人民幣)借：貨幣兌換(鈔賣(mài)價(jià)) (外幣)貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (外幣)支取外幣現(xiàn)鈔與存入外匯幣種不同時(shí)，同樣通過(guò)套匯處理，會(huì)計(jì)分錄略支取原幣匯往境外或國(guó)內(nèi)異地，收到單位提交的匯款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)審核后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為借：吸收存款—活期外匯存款貸：吸收存款—匯出匯款手續(xù)費(fèi)及傭金收入（或）按規(guī)定收取等值本幣手續(xù)費(fèi)借：吸收存款—活期存款——人民幣戶(hù)（或）庫(kù)存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入支取存款兌取人民幣現(xiàn)金(結(jié)匯)借：吸收存款——活期外匯存款 (外幣)貸：貨幣兌換(匯買(mǎi)價(jià)) (外幣)借：貨幣兌換 (匯買(mǎi)價(jià)) (人民幣)貸：吸收存款——活期存款 (人民幣)（或）庫(kù)存現(xiàn)金(2)個(gè)人活期外匯存款的核算存入款項(xiàng)的核算①以外幣現(xiàn)鈔存入時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金 (外幣)貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(x x戶(hù)) (外幣)②存款人以匯入?yún)R款、收妥的票據(jù)或國(guó)內(nèi)聯(lián)行劃來(lái)的款項(xiàng)存入時(shí)：借：吸收存款匯入?yún)R款 (外幣)貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(x x戶(hù)) (外幣)外國(guó)人、外籍華人、僑胞、港澳臺(tái)同胞以現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶(hù)，應(yīng)按存入日外匯牌價(jià)作鈔買(mǎi)匯賣(mài)進(jìn)行套匯處理。支取款項(xiàng)的核算①支取外幣現(xiàn)鈔的核算借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(戶(hù)) (外幣)貸：庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)支取款項(xiàng)匯往港澳地區(qū)或國(guó)外的核算存款人從其現(xiàn)匯戶(hù)支取款項(xiàng)匯往港澳地區(qū)或國(guó)外，需填制匯款憑證，銀行依據(jù)匯款憑證和取款憑條，辦理匯款手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(戶(hù)) (外幣)貸：吸收存款匯出匯款(外幣)同時(shí)按規(guī)定費(fèi)率，計(jì)收匯費(fèi)及郵費(fèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金(吸收存款) (人民幣) 、貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯款手續(xù)費(fèi)戶(hù)(人民幣)外國(guó)人、外籍華人、僑胞、港澳臺(tái)同胞從現(xiàn)鈔戶(hù)支取同幣種資金匯往港澳臺(tái)地區(qū)或國(guó)外，按當(dāng)日牌價(jià)套匯處理；國(guó)內(nèi)居民辦理此業(yè)務(wù)，按中間價(jià)計(jì)收人民幣手續(xù)費(fèi)，不需套匯。兌取人民幣現(xiàn)金的核算存款人要求從現(xiàn)匯戶(hù)或現(xiàn)鈔戶(hù)取款并兌換成人民幣現(xiàn)金，應(yīng)按當(dāng)日牌價(jià)折算。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(x x戶(hù)) (外幣)貸：貨幣兌換 (外幣)借：貨幣兌換 (人民幣)貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄(人民幣)如支取外幣折合成另一種外幣時(shí)，可按套匯辦法處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期(定期)外匯存款外幣貸：貨幣兌換 A外幣借：貨幣兌換人民幣貸：貨幣兌換人民幣借：貨幣兌換 B外幣貸:吸收存款——匯出匯款外幣例5:客戶(hù)劉利持存折及支取憑單，從其活期外匯存款賬戶(hù)中支取HK$4 000，兌換成人民幣現(xiàn)金，當(dāng)日港幣匯買(mǎi)價(jià) HK$100=。借：吸收存款——活期外匯存款HK$4 000 貸：貨幣兌換 HK$4 000 借:貨幣兌換165。 0貸:庫(kù)存現(xiàn)金165。 0例6:某外貿(mào)公司從其活期外匯存款賬戶(hù)中支取US$20 000，匯往國(guó)外，辦理轉(zhuǎn)賬，銀行收取匯費(fèi)US$100．會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期外匯存款 US$20 100 貸：吸收存款——匯出匯款 US$20 000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯費(fèi) US$100 例7:某進(jìn)出口公司從其美元存款賬戶(hù)中支款，折成港幣20 100元匯往境外，當(dāng)日美元匯買(mǎi)價(jià)US$100=．港幣匯賣(mài)價(jià)HK$100=，賬務(wù)處理如下：借：吸收存款——活期外匯存款 US$2 貸：貨幣兌換 US$2 578．45借：貨幣兌換165。 21306貸：貨幣兌換165。 21306借：貨幣兌換 HK$20100 貸:吸收存款——匯出匯款 HK$20100 （三）外匯貸款業(yè)務(wù)外匯貸款的概念計(jì)種類(lèi)*外匯貸款的概念：是銀行外匯資產(chǎn)的重要組成部分,是外匯銀行對(duì)借款人辦理的,以外幣為計(jì)價(jià)單位,按約定利率和期限還本付息的貸款,借什么貨幣還什么貨幣，原幣計(jì)息.。*外匯貸款的種類(lèi)l 按貸款的期限可分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款。l 按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款,買(mǎi)方信貸,抵押貸款等。l 按貸款的性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)貸款,流動(dòng)資金貸款等.l 按貸款的資金來(lái)源分為現(xiàn)匯貸款，“三貸”貸款和銀團(tuán)貸款．外匯貸款的會(huì)計(jì)核算（1） 普通外匯貸款的發(fā)放時(shí)①用貸款貨幣對(duì)外付匯（不經(jīng)過(guò)存款賬戶(hù)—實(shí)貸方式）借：貸款—外匯貸款貸：匯出匯款②直接轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶(hù)（實(shí)貸實(shí)存）借：貸款—外匯貸款貸：吸收存款——活期外匯存款③套匯存入（轉(zhuǎn)非貸款貨幣）借：貸款—外匯貸款貸：貨幣兌換（貸放A外幣金額（本金））借：貨幣兌換貸：貨幣兌換(人民幣金額＝貸放A外幣金額A外匯匯買(mǎi)價(jià))借：貨幣兌換貸：吸收存款—活期外匯存款或匯出匯款支付B外幣金額=人民幣金額/B外幣匯賣(mài)價(jià)（2） 普通外匯貸款的還本付息外匯貸款因利率不同，分為優(yōu)惠利率貸款和浮動(dòng)利率貸款兩種。優(yōu)惠利率貸款是按低于倫敦銀行同業(yè)拆放利率所發(fā)放的貸款，按優(yōu)惠利率計(jì)息。浮動(dòng)利率貸款則是參照倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LIBOR）加銀行管理費(fèi)計(jì)算。浮動(dòng)計(jì)息由銀行不定期公布利率，浮動(dòng)檔次有1個(gè)月浮動(dòng)、3個(gè)月浮動(dòng)、6個(gè)月浮動(dòng)及1年浮動(dòng)四種。企業(yè)按貸款契約規(guī)定的浮動(dòng)利率檔次向銀行貸款，在該檔次內(nèi)無(wú)論利率有無(wú)變動(dòng)，都按貸款日確定的該檔次利率計(jì)算計(jì)息。該檔次期滿(mǎn)后再按新利率計(jì)算利息，在每季末月20日計(jì)收，在一個(gè)季內(nèi)按浮動(dòng)利率變化時(shí)期實(shí)行分段計(jì)息。①銀行計(jì)提利息:借:應(yīng)收利息(合同本金合同利率)貸:利息收入(攤余成本實(shí)際利率) ②借款單位以貸款貨幣償付貸款利息時(shí)借：吸收存款—活期外匯存款貸：應(yīng)收利息利息收入——外匯貸款利息收入(3) 普通外匯貸款的償還①用外匯存款償還借：吸收存款—活期外匯存款貸：貸款——外匯貸款利息收入②經(jīng)批準(zhǔn)用本幣償還借：吸收存款—活期存款—人民幣戶(hù)貸：貨幣兌換借：貨幣兌換（外幣本利和）貸：貸款—外匯貸款（外幣本金）利息收入（外幣利息）③套匯（用非貸款外幣償還本息）借：吸收存款—活期外匯存款——還款外幣戶(hù)貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：貨幣兌換借：貨幣兌換（貸款外幣本利和）貸：貸款—短期外匯貸款（貸款外幣本金）利息收入（貸款外幣利息）例8中國(guó)銀行北京分行5月6日貸出200 000美元入貸款人美元存款戶(hù)，期限半年，1 1月6 日借款人從其美元存款戶(hù)償還全部貸款本息。利率采用三個(gè)月浮動(dòng)利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金，假設(shè)5月6 日美元三個(gè)月浮動(dòng)利率為5．127 %，8月6 日美元三個(gè)月浮動(dòng)利率為4．933％，利息計(jì)算如下： 5月6 日至6月20 日計(jì)收利息金額為： US$200 0005．1 27％46/360=US$1 3 9月20日計(jì)收利息時(shí)，由于利率不同，需要分段計(jì)息(6月21日——8月5日，8月6 日9月20 日)。(US$200 000+US$1 )﹝46/360％+46/360％﹞=US$ 9月21日至11月6日計(jì)收的利息金額為(利息計(jì)至11月5日) (US$200 000+US$1310．23+US$2 58773)4．933％46/360 =US$1 285．23會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款外匯貸款US$200 000貸：吸收存款活期外匯存款US$200 000 6月20日：借：貸款外匯貸款US$1 31023貸：利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 310239月20日，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款短期外匯貸款US$2 58773貸：利息收入——外匯貸款利息收入 US$2 58773 11月6日，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款外匯貸款US$1 28523貸：利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 28523借：吸收存款活期外匯存款US$205 18319貸：貸款外匯貸款US$205 18319 或：借：吸收存款活期外匯存款US$205 18319貸:貸款外匯貸款 US$203 89796利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 28523（4）進(jìn)口買(mǎi)方信貸外匯貸款的核算P94買(mǎi)方信貸的概念買(mǎi)方信貸是指出口國(guó)政府為了支持該國(guó)商品的出口，通過(guò)出口方銀行直接向進(jìn)口方銀行或進(jìn)口商提供的一種信貸，以便買(mǎi)方利用這項(xiàng)貸款向提供貸款的國(guó)家購(gòu)買(mǎi)技術(shù)和設(shè)備，以及支付有關(guān)的勞務(wù)費(fèi)用，從而擴(kuò)大出口。分為出口買(mǎi)方信貸