【正文】 動、6個月浮動及1年浮動四種。l 按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款,買方信貸,抵押貸款等。 0例6:某外貿(mào)公司從其活期外匯存款賬戶中支取US$20 000，匯往國外，辦理轉(zhuǎn)賬，銀行收取匯費US$100．會計分錄如下：借：吸收存款——活期外匯存款 US$20 100 貸：吸收存款——匯出匯款 US$20 000 手續(xù)費及傭金收入——匯費 US$100 例7:某進(jìn)出口公司從其美元存款賬戶中支款，折成港幣20 100元匯往境外，當(dāng)日美元匯買價US$100=．港幣匯賣價HK$100=，賬務(wù)處理如下：借：吸收存款——活期外匯存款 US$2 貸：貨幣兌換 US$2 578．45借：貨幣兌換165。其會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(x x戶) (外幣)貸：貨幣兌換 (外幣)借：貨幣兌換 (人民幣)貸：吸收存款——活期儲蓄(人民幣)如支取外幣折合成另一種外幣時，可按套匯辦法處理。支取款項的核算①支取外幣現(xiàn)鈔的核算借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款(戶) (外幣)貸：庫存現(xiàn)金(外幣)支取款項匯往港澳地區(qū)或國外的核算存款人從其現(xiàn)匯戶支取款項匯往港澳地區(qū)或國外，需填制匯款憑證，銀行依據(jù)匯款憑證和取款憑條，辦理匯款手續(xù)。銀行應(yīng)以當(dāng)日的現(xiàn)鈔買入牌價和現(xiàn)匯賣出牌價折算成外匯入賬。ll 外匯現(xiàn)鈔賬戶（現(xiàn)鈔戶）外鈔賬戶是指從境外攜入或境內(nèi)居民持有的可自由兌換的外幣現(xiàn)鈔所存入的儲蓄存款賬戶。l 乙種外匯存款此種外匯存款的對象為：居住在國外或港澳地區(qū)的外國人、外籍華人港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的駐華使館外交官、駐華代表機構(gòu)外籍人員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實習(xí)生等。4700) ￥98 918作會計分錄如下：借：吸收存款－活期外匯存款——利達(dá)公司US$200 000貸：貨幣兌換——美元套匯戶(6．2567) US$200 000借：貨幣兌換——美元套匯戶(6．2567) ￥1 251 340貸：貨幣兌換——港幣套匯戶(0．8628) ￥1 251 340借：貨幣兌換——港幣套匯戶(0．8628)HK$1 貸：吸收存款－活期外匯存款達(dá)公司HK$1 （2）現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯銀行為客戶辦理現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔之間的套匯業(yè)務(wù)公式: l 匯買鈔賣的計算公式:賣出幣種現(xiàn)鈔金額 = 買進(jìn)幣種現(xiàn)匯金額 匯買價/鈔賣價l 鈔買匯賣的計算公式:賣出幣種現(xiàn)匯金額 = 買進(jìn)幣種現(xiàn)鈔金額 鈔買價/ 匯賣價*匯買鈔賣借：吸收存款－活期外匯存款貸：貨幣兌換（匯買價）收進(jìn)現(xiàn)匯金額借：貨幣兌換（匯買價）貸：貨幣兌換（鈔賣價）收進(jìn)現(xiàn)匯金額*匯買價=折算的人民幣額借：貨幣兌換（鈔賣價）貸：庫存現(xiàn)金——外幣戶折算的人民幣額/鈔賣價=賣出外鈔金額例4 張偉因公出國，要求從其現(xiàn)匯賬戶上支取US$12 000現(xiàn)鈔，銀行審核各種出國手續(xù)無誤后，賣出現(xiàn)鈔，買進(jìn)現(xiàn)匯，美元現(xiàn)匯買入價為824．3200，現(xiàn)鈔賣出價為826套匯的幣種包括美元,港幣,日元,英鎊,歐元等可自由兌換的貨幣,套匯業(yè)務(wù)具體包括兩種類型:（1）兩種外匯之間的套匯,即以一種外匯兌換成另一種外匯借：吸收存款－活期外匯存款——A外幣（現(xiàn)匯）吸收存款－匯入?yún)R款（現(xiàn)匯）庫存現(xiàn)金 ——A 外幣（現(xiàn)鈔）貸：貨幣兌換——A外幣套匯戶（外幣）*收進(jìn)A外幣金額（現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔）借：貨幣兌換——A外幣套匯戶（人民幣）貸：貨幣兌換——B外幣套匯戶（人民幣）*人民幣金額=買進(jìn)現(xiàn)匯匯買價或買進(jìn)現(xiàn)鈔鈔買價借：貨幣兌換——B外幣套匯戶（外幣欄）貸：吸收存款－活期外匯存款—B外幣（現(xiàn)匯）吸收存款－匯出匯款（現(xiàn)匯）庫存現(xiàn)金 ——B外幣（現(xiàn)鈔）*賣出B外幣金額=折算的人民幣金額/B外幣賣出價公式: 賣出幣種套匯金額 = 買入幣種金額買入幣種匯買價247。借：吸收存款匯入?yún)R款（現(xiàn)匯）吸收存款——活期外匯存款（現(xiàn)匯）庫存現(xiàn)金－外幣戶（現(xiàn)鈔）貸：貨幣兌換*以外幣現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔金額反應(yīng)。會計賬面上已入賬的所有外幣業(yè)務(wù)的匯率都是賬面匯率。正常來說應(yīng)該每個季度處理一次，但是現(xiàn)在的匯率變動比較快，所以如果外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，通常是一個月處理一次。“貨幣兌換”科目設(shè)置總賬和分戶賬兩類賬簿。“貨幣兌換”科目的憑證分為“貨幣兌換”科目借方憑證和“貨幣兌換”科目貸方憑證兩種，憑證均為多聯(lián)套寫。當(dāng)買入外幣時，商業(yè)銀行借記有關(guān)科目(外幣)，貸記“貨幣兌換”科目(外幣)；相應(yīng)付出本幣時，借記“貨幣兌換”科目(本幣)，貸記有關(guān)科目(本幣)。(1)人民幣與外幣分賬分賬是指各種外幣都自成一套獨立的帳務(wù)系統(tǒng)，平時每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證、記載金額、編制報表。即以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，來計算應(yīng)收多少單位的外國貨幣。銀行內(nèi)部結(jié)算或套匯時使用。匯率的種類匯買價：銀行買進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價格。按能否自由兌換：自由外匯（硬通貨）記帳外匯（協(xié)定外匯或雙邊外匯）自由外匯：又稱多邊結(jié)算外匯是指無需經(jīng)貨幣發(fā)行國貨幣管理部門批準(zhǔn)，在國際金融市場上可以隨時自由兌換成其他國家的貨幣，或可以隨時自由買賣并可以對任何國家自由支付的貨幣。我國外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)匯和進(jìn)口購匯時，應(yīng)分別使用買入價和賣出價，平時不涉及外匯買賣的轉(zhuǎn)賬外匯業(yè)務(wù)，則應(yīng)使用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或期初的市場匯率作為記賬匯率?！　≈虚g匯率又稱中間價，是指銀行買入?yún)R率和賣出匯率之間的平均匯率，它適用于銀行同行業(yè)之間買賣外匯。　　，可分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率買入?yún)R率又稱買入價，是指銀行向客戶買入外幣時所使用的匯率，外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)匯時應(yīng)使用買入價?！　≠~面匯率是指企業(yè)以往發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)登記入賬時所采用的匯率，即過去的記賬匯率，也就是歷史匯率。這一匯率可以是會計記錄當(dāng)時的市場匯率（即現(xiàn)行匯率），也可以是會計記錄當(dāng)期某一天的匯率（即歷史匯率）。歷史匯率是指進(jìn)出口企業(yè)以前涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所使用的匯率。外匯匯率分類　，可分為現(xiàn)行匯率和歷史匯率現(xiàn)行匯率是指進(jìn)出口企業(yè)涉及外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)時的市場匯率。記賬匯率是指企業(yè)對進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計賬務(wù)處理所采用的匯率。因此記賬匯率既可能是現(xiàn)行匯率，又可能是歷史匯率。在這種外匯買賣交易中雙方按預(yù)期匯率簽訂買入或賣出外幣的合約，到約定時間時則按約定匯率進(jìn)行交割。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口購匯時應(yīng)使用賣出價。而中間匯率要適用于銀行與銀行的外匯交易，所以又稱為銀行間匯率或外匯市場匯率。如僑匯、旅游外匯、勞務(wù)外匯、駐外機構(gòu)經(jīng)費等。是金融企業(yè)業(yè)務(wù)的重要組成部分,是國家開展對外政治,經(jīng)濟聯(lián)系的重要手段.銀行外匯業(yè)務(wù)的構(gòu)成： 貨幣兌換：結(jié)匯、售匯、套匯 外匯存款（單位外匯存款、個人外匯存款） 外匯貸款（短期外匯貸款、進(jìn)口買方信貸、押匯、特種、銀團） 國際結(jié)算（信用證、托收、匯兌） 其他外匯業(yè)務(wù)（外匯擔(dān)保、咨詢）（二）外匯匯率和標(biāo)價方法外匯匯率又稱匯價或外匯牌價,是指一種貨幣折算為另一種貨幣的比率,或是一種貨幣表示另一種貨幣的價格,或外匯市場買賣外匯的價格。中間價：匯買價與匯賣價的平均價。（2）間接標(biāo)價法（美英采用）它又稱應(yīng)收標(biāo)價法,是以本幣做基準(zhǔn)貨幣，外幣做報價貨幣的標(biāo)價方法。2. 外幣分賬制是指對外匯業(yè)務(wù)直接以各種原幣記帳，而不折成本位幣記帳的方法。二、外匯買賣業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置：貨幣兌換、吸收存款、匯兌損益等“貨幣兌換”科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算商業(yè)銀行間發(fā)生外匯買賣及兌換業(yè)務(wù)。發(fā)生匯兌收益，借記本科目，貸記“匯兌損益”；發(fā)生虧損，借記“匯兌損益”，貸記本科目。在結(jié)匯時，商業(yè)銀行使用“貨幣兌換”科目貸方憑證；售匯時，商業(yè)銀行使用“貨幣兌換”科目借方憑證。（1）買入欄外幣為貸方，人民幣為借方（買入外幣匯率）（2）賣出欄外幣為借方，人民幣為貸方（賣出外幣匯率）（3）結(jié)余欄分設(shè)借或貸外幣：貸為凈買入，借為凈賣出借或貸人民幣；借為凈買入，貸為凈賣出l 貨幣兌換中的匯兌損益的計算匯兌損益是指企業(yè)外幣貨幣性項目（包括外幣存款、外幣債權(quán)債務(wù)、外幣的有價證券等）因匯率變動而形成的收益或損失。外幣貸方余額〉人民幣借方余額（表示凈買入即多頭）帳面外幣余額期末匯率—帳面人民幣余額（按帳面匯率折算）=正（匯兌收益）、負(fù)（匯兌損失）外幣借方余額〉人民幣貸方余額（表示凈賣出即空頭）帳面外幣余額期末匯率—帳面人民幣余額（按帳面匯率折算）=正（匯兌損失）、負(fù)（匯兌收益）賬面匯率：賬面匯率亦稱歷史匯率，以往外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，企業(yè)所采用的入賬匯率，即過去的記賬匯率。（一） 結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯是指外匯指定銀行按公布的買入?yún)R率買入企事業(yè)單位或個人的外匯,并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。作會計分錄如下：借：吸收存款－活期存款——華升公司￥5031 280貸：貨幣兌換——售匯戶(6．2891) ￥5031 280借：貨幣兌換——售匯戶(6．2891) US$800 000貸：吸收存款－匯出匯款US$800 000套匯業(yè)務(wù)的核算套匯是指銀行根據(jù)客戶的要求,將一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣業(yè)務(wù)。當(dāng)天的外匯牌價為：美元的買入價為1美元=6．2567人民幣，港幣賣出價1港幣=0．8628人民幣。3200) ￥98 918．40貸：貨幣兌換——美元現(xiàn)鈔套匯戶(826（4）自營及代客外匯買賣自營外匯買賣是指經(jīng)國家部門批準(zhǔn),直接在國際金