【文章內(nèi)容簡介】 匯款人有現(xiàn)匯賬戶的 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸：吸收存款 — 匯款人戶 外幣 匯款人沒有現(xiàn)匯賬戶的，收匯時必須結匯 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸：外匯買賣 — 結售匯戶 外幣 借：外匯買賣 — **幣種結售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 — 收款人戶 人民幣 40 ? 票匯的核算 匯入行收到國外匯出行寄來的以我行為付款行的票匯通知書，經(jīng)核對印鑒等內(nèi)容無誤后 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸：應解匯款及臨時存款 外幣 持票人持已背書的匯票來行取款時，審查后 有現(xiàn)匯賬戶的 借：應解匯款及臨時存款 外幣 貸：吸收存款 — 持票人戶 外幣 41 無現(xiàn)匯賬戶的，必須結匯 借：應解匯款及臨時存款 外幣 貸：外匯買賣 — 結售匯戶 外幣 借：外匯買賣 — **幣種結售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 — 持票人戶 人民幣 42 二、托收結算方式的核算 是否附出口貨運單據(jù) 跟單托收 光票托收 付款交單 承兌交單 43 （一）出口托收的核算 :是國內(nèi)出口商根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定 ,在發(fā)貨后將全套單據(jù)交其開戶行代辦收取貨款的一種結算方式 ? 發(fā)出托收單證 表外科目核算 收入：應收外匯托收款 外幣 44 ? 收妥結匯 辦理結匯的 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸：外匯買賣 — 結售匯戶 外幣 借：外匯買賣 — **幣種結售匯戶 人民幣 貸：吸收存款 — 出口單位戶 人民幣 ? 以原幣入賬的 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸：吸收存款 — 出口單位戶 外幣 ? 收妥款項后，銷記表外科目 付出：應收外匯托收款 外幣 45 （二）進口代收的核算 :國外出口商根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定 ,在發(fā)貨后通過國外托收銀行寄來單據(jù) ,委托我銀行向進口商收取貨款的一種結算方式 ? 收到國外寄來代收單據(jù) 表外科目核算 收入：代收外幣托收款 外幣 ? 確認付款及售匯 售匯付款 46 借： 吸收存款 — 進口單位戶 人民幣 貸：外匯買賣 — **幣種結售匯戶 人民幣 借： 外匯買賣 — 結售匯戶 外幣 貸：存放境外同業(yè)款項 外幣 ? 銷記表外科目 付出：代收外幣托收款 外幣 47 三、信用證（ Letter of Credit,簡寫 L/C）結算方式 ? 是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據(jù)申請人（進口商）的要求和指示向出口商（受益人）開立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，進出口雙方則利用銀行信用擔保，進行發(fā)貨與結算的結算方式 ? 信用證是一種以銀行居間、由銀行承擔一定風險和進行資金融通的結算方式。由于銀行居間授信，出口商可免除出運貨物后，收不到貨款的后顧之憂，進口商也無需把貸款先付給出口商造成資金積壓。因此，信用證是國際貿(mào)易中使用最廣泛的結算方式。 48 ? 分即期信用證和遠期信用證 ? 通知行（議付行）：處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結匯 ? 付款行：處理開立信用證、審單付匯 49 出口商 1 簽訂貿(mào)易合同 5 發(fā)貸 通知行 4 通知 6 交單 進口商 2 申請開證 開證行 3 開證后寄出 7 寄單索匯 8 審核相符 ， 付匯 9 付款贖單 信用證結算的基本程序 50 ? 三個基本特點 ? 是一種銀行信用，是開證行以其信用做出的有條件保證付款的承諾。（只要單據(jù)符合信用證條件） ? 是獨立文件，一旦開立就不受貿(mào)易合同的約束，對貿(mào)易合同也不負擔任何責任。 ? 信用證處理中只認單據(jù)不認商品。 51 （一）信用證下出口業(yè)務的核算 ? 受理與通知 受理與通知，正本交出口商，憑副本記表外科目 收入：國外開來保證憑信 外幣 接到國外行通知修改信用證金額或信用證受益人申請將信用證一部分或全部轉往其他行時，除辦理信用證修改通知或轉讓手續(xù)外，紅字沖銷表外科目的收入 預先匯入押金，并授權議付行在議付單據(jù)后加以扣抵的 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸： 存入保證金 外幣 52 ? 寄單議付 “單單一致，單證一致” ? 出口收匯 外商投資企業(yè)和允許保留外匯賬戶的進出口公司 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸： 吸收存款 — 出口企業(yè)戶 外幣 付出：國外開來保證憑信 外幣 53 不允許保留外匯賬戶的進出口公司的收匯， 必須按規(guī)定辦理結匯 借：存放境外同業(yè)款項 外幣 貸：外匯買賣 — 結售匯戶 外幣 借：外匯買賣 — **幣種結售匯戶 人民幣 貸： 吸收存款 — 出口單位戶 人民幣 付出：國外開來保證憑信 外幣 54 （二）信用證下進口業(yè)務的核算 ? 開立信用證 收取保證金 借： 吸收存款 — 開證申請人戶 外幣或人民幣 貸：保證金 外幣或人民幣 填制表外科目傳票 收入：開往國外保證憑信 外幣 向開證申請人收取開證手續(xù)費 借： 吸收存款 — 開證申請人戶 外幣或人民幣 貸：手續(xù)費收入 外幣或人民幣 55 ? 修改信用證 ? 審單付款 只要單單一致，單證一致，就應付款 即期信用證付款方式 A、國內(nèi)審單付款 對有現(xiàn)匯賬戶的 借：吸收存款 — 開證申請人戶 外幣 保證金 — 開證申請人戶 外幣 貸：存放境外同業(yè)款項 外幣 付出：開往國外保證憑信 外幣 56 B、國外審單付款：三種方式 ①國外銀行主動借記我賬戶 應加扣外匯墊款利息（國外議付日到國內(nèi)向 進口單位收款日間的） 對有現(xiàn)匯賬戶的開證申請人，憑借記報單 借：吸收存款 — 開證申請人戶