【文章內(nèi)容簡介】 借：單位活期存款 —— 借款單位戶 （還款外幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （還款外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （貸款外幣） 貸：外匯短期貸款 —— 借款單位戶 （貸款外幣） 利息收入 —— 外匯貸款利息收入 （貸款外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 買方信貸外匯貸款 1．買方信貸外匯貸款的概念 買方信貸是出口信貸的一種形式，是出口國銀行向進(jìn)口國銀行提供的信貸，再由進(jìn)口國銀行轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口商，用以購買提供貸款國家的技術(shù)和設(shè)備，以及支付有關(guān)的費(fèi)用。 買方信貸分為出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸。目前，我國銀行辦理的主要是進(jìn)口買方信貸，即進(jìn)口國銀行從出口國銀行取得并按需要轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)進(jìn)口單位使用的信貸。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 2．買方信貸外匯貸款的科目 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 3. 買方信貸外匯貸款的 買方信貸整個(gè)過程主要包括對外簽訂協(xié)議、支付定金、使用貸款和償還本息四個(gè)環(huán)節(jié)，如流程圖 72所示。 ⑦ 代為歸還貸款本息 ⑥還本 付息 ④ 發(fā)放買方信貸 ① 總行簽定協(xié)議 ③ 支付定金，提交單證 ②支付 定金 簽定貿(mào)易合同 ⑨ 通知 ⑧ 付款 出口商 出 口 商 銀 行 ⑤發(fā)放 貸 款 進(jìn)口商 進(jìn) 口 商 銀 行 圖 72 進(jìn)口買方信貸流程圖 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 4．買方信貸外匯貸款的賬務(wù)處理 （ 1）對外簽訂買方信貸協(xié)議。會(huì)計(jì)分錄為： 收：買方信貸用款限額 （外幣） 使用貸款時(shí)，按使用金額逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目，其會(huì)計(jì)分錄為： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 2）支付定金的處理。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，進(jìn)口商需要對外預(yù)付一定比例的定金。 進(jìn)口商用現(xiàn)匯支付定金，支付時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 如果進(jìn)口商向銀行申請現(xiàn)匯外匯貸款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯短期貸款 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 如果進(jìn)口商以人民幣購入外匯支付定金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 進(jìn)口商戶 （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 如果進(jìn)口商用與貸款幣種不同的外幣支付定金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 進(jìn)口商戶 （外幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 3）使用貸款的處理。 ①進(jìn)口商有現(xiàn)匯，按正常手續(xù)向銀行辦理結(jié)匯，銀行利用買方信貸資金，承擔(dān)買方項(xiàng)下的利息，并按規(guī)定收取結(jié)匯手續(xù)費(fèi)。 如進(jìn)口商與提供貸款的銀行總行在同一地區(qū)，由總行辦理結(jié)匯，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 銀行 （外幣） 同時(shí)，沖銷表外科目減少買方信貸使用款限額。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 如果進(jìn)口商與提供貸款的總行分別在異地，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 進(jìn)口商戶 （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：電子匯劃往來 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 總行收到分行發(fā)來的報(bào)單后進(jìn)行賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)記境外銀行賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 （外幣） 貸：借入買方信貸貸款 —— 銀行 （外幣） 與此同時(shí)，沖銷表外科目減少買方信貸使用款限額： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) ②進(jìn)口商無現(xiàn)匯，需取得買方信貸外匯貸款，到期時(shí)進(jìn)口商歸還貸款本息。 如果進(jìn)口商與提供貸款銀行總行在同地，由總行直接發(fā)放買方信貸外匯貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：買方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口商戶 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 銀行 （外幣） 與此同時(shí)，沖銷表外科目減少買方信貸使用款限額： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 如果進(jìn)口商與提供貸款的總行分別在異地，由分行發(fā)放外匯貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：買方信貸外匯貸款 —— 借款單位戶 （外幣） 貸：電子匯劃往來 （外幣） 總行接到分行發(fā)來報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 銀行 （外幣） 與此同時(shí)，沖銷表外科目減少買方信貸使用款限額： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 4）貸款本息的償還。買方信貸項(xiàng)下借入境外同業(yè)款項(xiàng)的本息的償還由總行統(tǒng)一辦理。 總行償還國外貸款本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：借入買方信貸款 （外幣） 借：利息支出 —— 借入買方信貸利息支出 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 銀行對外支付貸款本息同時(shí)向國內(nèi)借款人收回本息。如果借款單位在總行開戶并以本幣結(jié)匯償還本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 —— 進(jìn)口商戶 （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：賣方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口商戶 （外幣） 貸：利息收入 —— 買方信貸外匯貸款利息收入戶 （外幣） 若借款單位以外匯償還，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 進(jìn)口商戶 （外幣） 貸：賣方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口商戶 （外幣） 貸：利息收入 —— 買方信貸外匯貸款利息收入戶 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 外匯銀團(tuán)貸款 1． 外匯銀團(tuán)貸款的概念 外匯銀團(tuán)貸款是由獲準(zhǔn)經(jīng)營外匯貸款業(yè)務(wù)的多家銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，采用同一貸款協(xié)議，按照商定的期限和條件向同一借款人提供外匯資金的貸款方式。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 2．外匯銀團(tuán)貸款的參與人 外匯銀團(tuán)貸款參與銀行或金融機(jī)構(gòu)，按其權(quán)利與責(zé)任的不同，分為牽頭行、代理行和成員行三種。牽頭行即銀團(tuán)貸款的組織者或安排者，原則上由借款人的主要貸款行和基本賬戶行擔(dān)任，其所占銀團(tuán)貸款的份額一般最大；代理行是銀團(tuán)貸款協(xié)議簽訂后的貸款管理人，一般由借款人的牽頭行擔(dān)任，也可由銀團(tuán)各成員行共同協(xié)商產(chǎn)生。 3． 外匯銀團(tuán)貸款的科目 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 3． 外匯銀團(tuán)貸款的科目 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 4． 本行作為成員行或非代理行性質(zhì)的牽頭行 （ 1）收取有關(guān)費(fèi)用的核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 （ 2）劃款的核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期外匯貸款（或長期外匯貸款） ——借款人戶 貸：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 3）劃收利息的核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收貸款利息 — 借款人戶 貸：利息收入 — 外匯貸款利息收入 成員行或牽頭行收到代理行轉(zhuǎn)來的貸款利息后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 貸：應(yīng)收貸款利息 —— 借款人戶 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （４）歸還貸款本金的核算。 成員行或牽頭行收到代理行劃轉(zhuǎn)來的貸款本金后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 貸：短期外匯貸款（或長期外匯貸款） ——借款人戶 （５）逾期或催收貸款的核算。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 5． 本行作為代理行的核算 （１）收取有關(guān)費(fèi)用并按比例分配給各成員行。收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 借款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入（本行應(yīng)收取部分） 貸：其他應(yīng)付款 —— 參加行戶（其他成員行應(yīng)收取部分） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 代理行根據(jù)銀團(tuán)貸款協(xié)議中約定的費(fèi)用分配比例，將代收的銀團(tuán)貸款有關(guān)費(fèi)用劃給有關(guān)成員行指定賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：匯出匯款 —— 參加行戶 代理行收到同業(yè)扣賬通知或總行、境外行清算報(bào)文后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 —— 參加行戶 貸：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （２）提款時(shí)的處理。 代理行在收到各成員行貸款資金后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 貸：銀團(tuán)貸款資金 —— 行戶 同時(shí)，根據(jù)貸款協(xié)議和用款計(jì)劃，將到期應(yīng)發(fā)放的貸款轉(zhuǎn)入借款人賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀團(tuán)貸款 —— 借款人戶（其他成員行參加的份額） 借：短期外匯貸款／長期外匯貸款（本行參加的份額） 貸：外匯活期存款 —— 借款人戶 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外