外匯業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-04-24 09:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ￥ 8200 貸：現(xiàn)金 ￥ 8200 ? 利息的核算。 （ 1）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月 20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣入賬。單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。 單位外匯活期存款計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 貸：活期外匯存款 外幣 ? 單位外匯定期存款計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 貸：應(yīng)付利息 外幣 定期存款到期，存戶來行提取本息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 外幣 定期外匯存款 外幣 貸：現(xiàn)金或其他科目 ? 例子：某外貿(mào)運(yùn)輸公司在某商業(yè)銀行開有美元存款賬戶，某日該公司收到匯入?yún)R款 10 000美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。異日公司收到香港某客戶匯來的 10 000港元的運(yùn)輸費(fèi)用，公司將港元存入其美元賬戶，應(yīng)將港元套算成美元入賬。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價(jià)為％ ,美元的賣出價(jià)為 %），請編會(huì)計(jì)分錄。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯入?yún)R款 USD10 000 貸：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD10 000 借：存放國外同業(yè) HK$10 000 貸：貨幣兌換（匯買價(jià) %） HK$10 000 借：貨幣兌換（匯買價(jià) %） ￥ 10 595 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià) %）￥ 10 595 借：貨幣兌換（匯賣價(jià) %） US$1 貸：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 US$1 ? 某日該公司從帳戶中提現(xiàn) 500美元，即結(jié)匯折算成人民幣付現(xiàn)。當(dāng)天美元匯買價(jià)為 %。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD500 貸：貨幣兌換（匯買價(jià) %） USD500 借：貨幣兌換（匯買價(jià) %）￥ 4 貸：現(xiàn)金 ￥ 4 ? 某日該公司將 500美元匯往國外。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD500 貸：匯出匯款 USD500 另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費(fèi)，可支付外幣也可用人民幣支付。 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 現(xiàn)金（或相關(guān)科目） 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ? 四、外幣儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算 （一）外幣活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算 外幣活期儲(chǔ)蓄存款，每年 6月 30日為結(jié)息日，以原幣入賬，如遇利率調(diào)整，應(yīng)按不同利率分段計(jì)息，中途銷戶隨時(shí)結(jié)算利息。 活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式為： 利息＝本金實(shí)存天數(shù)年利率 247。360 ? 活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 外幣 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 外幣 ? （二）外幣定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算 外幣定期儲(chǔ)蓄存款，到期取本付息；外幣定期儲(chǔ)蓄存款遇到利率調(diào)整，仍按存入日利率計(jì)息；到期續(xù)存，按續(xù)存日利率計(jì)息；到期不取，自動(dòng)按原存期限連本帶息轉(zhuǎn)存，提前支取部分，按當(dāng)日外幣活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；未提前支取部分，仍按存入日利率計(jì)息。 ? 到期支取的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 外幣 應(yīng)付利息 外幣 貸：現(xiàn)金 外幣 ? 例題：某存款人某年 4月 2日存入美元存款 300元，定期半年，利率 %（年） ,于同年 10月 4日支取本息，支取日活期存款利率為 %美元（年），該儲(chǔ)蓄存款的應(yīng)付利息為： 300 6 %247。12= 300 2 ％ 247。360＝ 合計(jì)應(yīng)付利息為 。 ? 第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯貸款的種類： 外匯貸款，按貸款的期限可分為短期貸款和中長期貸款；按貸款的發(fā)放形式可分為現(xiàn)匯貸款、買方信貸、抵押貸款、打包貸款等；按貸款的性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款等。
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