銀行會(huì)計(jì)__外匯業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-13 13:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ） 外匯買賣（外幣） 借：外匯買賣 （ 人民幣 ） 貸：活期存款 （ 人民幣 ） 當(dāng)收到國(guó)外聯(lián)行或代理行的貸記報(bào)單時(shí) ： 借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái) （ 外幣 ） 貸：出口押匯 （ 外幣 ） 手續(xù)費(fèi)收入 （ 外幣 ） 到期遭到拒付時(shí)，由押匯申請(qǐng)人承擔(dān)付款責(zé)任 借：活期存款 （ 人民幣 ） 貸：外匯買賣 （ 人民幣 ） 借：外匯買賣 （ 外幣 ） 貸：出口押匯 （ 外幣 ） 例：皮革制品公司 2月 8日將即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)金額USD80000， 連同押匯申請(qǐng)書(shū)交中國(guó)銀行上海市分行行部 ，經(jīng)審核單據(jù) ， 符合押匯要求 。 經(jīng)計(jì)算 ， 該銀行當(dāng)天即按％ ， 利率扣收 20天的利息 ， 并將余額按當(dāng)日匯買價(jià)USD100=￥ ， 轉(zhuǎn)入該公司人民幣賬戶 。 押匯利息 80000*20/360*%=240 借：出口押匯 USD80000 貸：利息收入 USD240 外匯買賣 USD79760 借：外匯買賣 ￥ 660014 貸：活期存款 ￥ 660014 2月 28日銀行收到美洲銀行的貸記單據(jù) ， 金額為USD80200， （ 其中 200是進(jìn)口商支付給議付行的銀行費(fèi)用 ） ， 辦理轉(zhuǎn)賬 借：存放國(guó)外同業(yè) USD80200 貸：出口押匯 USD80000， 手續(xù)費(fèi)收入 USD200 進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)：是進(jìn)口商以進(jìn)口貨物的貨權(quán)作為質(zhì)押向銀行申請(qǐng)的短期周轉(zhuǎn)資金的融通 。 借：進(jìn)口押匯 — ~~開(kāi)證人戶 （ 外幣 ） 貸：存放國(guó)外同業(yè) （ 外幣 ） 借：活期外匯存款 — ~~開(kāi)證人戶 （ 外幣 ） 貸：進(jìn)口押匯 （ 外幣 ） 利息收入 （ 外幣 ） 五、銀團(tuán)貸款 國(guó)際銀團(tuán)貸款是一種由一家或幾家銀行牽頭，多家國(guó)際商業(yè)銀行或商業(yè)銀行作為貸款人 開(kāi)設(shè)賬戶。 “銀團(tuán)貸款資金往來(lái)” “營(yíng)業(yè)收入 _銀團(tuán)貸款收益” 凡銀行辦理銀團(tuán)貸款所得的利息、手續(xù)費(fèi)、承擔(dān)費(fèi)等均用此賬戶核算。 轉(zhuǎn)賬步驟及分錄 收到參加銀團(tuán)貸款各存款行撥來(lái)的資金時(shí) 借：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目 （ 外幣 ） 貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — ~~銀行戶（外幣） 收回貸款本金時(shí)： 借：活期外匯存款 — ~~企業(yè) （ 外幣 ） 貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — ~~借款單位戶 （ 外幣 ） 收回貸款本金后應(yīng)將其中部分撥還參加銀團(tuán)貸款各存款行： 借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — ~~行戶 （ 外幣 ） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目（外幣） 收取貸款利息： 借：活期外匯存款 — ~~企業(yè) 貸：營(yíng)業(yè)收入 — 銀團(tuán)貸款收益戶 借：營(yíng)業(yè)收入 — 銀團(tuán)貸款收益戶 貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目 例： ，收到銀團(tuán)撥來(lái)資金 $40000，貸款給開(kāi)戶單位某外貿(mào)公司$50000，期限為半年，利率為 4%，手續(xù)費(fèi) $100，商業(yè)銀行分得 1/5。還款時(shí)以人民幣還款。還款日：$1=￥ ~ ,收到撥來(lái)款項(xiàng)： 借：存放國(guó)外同業(yè) $40000 貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — ~~銀行 $40000 發(fā)放： 借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — 外貿(mào)公司 $50000 貸：活期外匯存款 — 外貿(mào)公司 $50000 ： 借：活期存款 — 外貿(mào)公司￥ 419020 貸：外匯買賣￥ 419020 借：外匯買賣 $51100 貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — 外貿(mào)公司 $50000 營(yíng)業(yè)收入 — 銀團(tuán)貸款利息收入 $1000 營(yíng)業(yè)收入 — 手續(xù)費(fèi) $100 劃撥給銀團(tuán)： 借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái) — 某行 $40000 營(yíng)業(yè)收入 — 銀團(tuán)貸款利息收入 $ 800 營(yíng)業(yè)收入 — 手續(xù)費(fèi) $80 貸：存放國(guó)外同業(yè) $40880 隨堂練習(xí)： 新新公司交來(lái)即期信用證項(xiàng)下全套出口單據(jù)，計(jì)英鎊17000，并隨附押匯申請(qǐng)書(shū)一份，經(jīng)審查同意敘做押匯，估計(jì)寄單劃款的往來(lái)天數(shù)為 20天，押匯利率為 %,計(jì)算押匯墊款利息后，辦理押匯手續(xù)。資金清算為 “ 存放國(guó)外同業(yè) ” 賬戶集中記賬。 開(kāi)樂(lè)公司提交貿(mào)易合同及進(jìn)口押匯申請(qǐng)書(shū)等資料，申請(qǐng)辦理信用證下進(jìn)口押匯，金額為 EUR9800， 辦理。 第五節(jié) 國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù) 我國(guó)目前以現(xiàn)匯結(jié)算為主，主要采用匯兌、信用證、代收和托收等三種結(jié)算形式。 一、匯兌結(jié)算 匯出國(guó)外款項(xiàng) 例： 1月 24日，日本松下先下以 J￥ 400000（ 現(xiàn)鈔）要求信匯給東京松下夫人。我行通過(guò)東京銀行（可分散記賬）解付。（匯費(fèi)扣收外幣 1‰ ） 2月 10日，接?xùn)|京銀行報(bào)單，款已解訖。當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)J￥ 100000=￥ ~， 現(xiàn)鈔價(jià)：J￥ 100000=￥ 借：現(xiàn)金 J￥ 400000 貸：外匯買賣 J￥ 400000 借：外匯買賣 ￥ 貸：外匯買賣 ￥ () 借：外匯買賣 (外幣 ) J￥ 384076 貸：匯出匯款 J￥ 383692 營(yíng)業(yè)收入 — 匯費(fèi) J￥ 384 （ ） 借：匯出匯款 J￥ 383692 貸：存放國(guó)外同業(yè) — 東京 J￥ 383692 2．匯入國(guó)外匯款 凡同匯出行直接開(kāi)立賬戶往來(lái)或集中開(kāi)戶分散記賬的分行，收到匯款頭寸時(shí)， 借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外同業(yè) (外幣 ) 貸：匯入?yún)R款 (外幣 ) 對(duì)不
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