市場營銷第三章存款和發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-28 11:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 三、財(cái)政性存款的核算 人民銀行向在商業(yè)銀行開戶的用款單位撥款。 1）財(cái)政預(yù)算內(nèi)分配轉(zhuǎn)入款項(xiàng) 財(cái)政部門向行政事業(yè)單位、部隊(duì)等預(yù)算單位撥款時(shí)，向同級(jí)人民銀行國庫機(jī)構(gòu)簽發(fā) “預(yù)算憑證 ”辦理。 商業(yè)銀行接到收帳通知入帳： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)增加） 貸：吸收存款 —XX單位財(cái)政性存款戶 代理財(cái)政集中存款業(yè)務(wù)的核算 指納稅人或者稅收機(jī)關(guān)、海關(guān)通過商業(yè)銀行向國庫交納國庫款 借：吸收存款 ___XX單位活期存款戶 貸：吸收存款 ___財(cái)政性存款集中 XX款戶 商業(yè)銀行是國庫款項(xiàng)的經(jīng)收處，應(yīng)將代收的庫款全部劃繳人民銀行 : 借；吸收存款 ___財(cái)政性存款集中 XX款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)減少 ） 四、存款利息的核算 （一）計(jì)息基本規(guī)定 計(jì)息范圍 除了財(cái)政性存款不計(jì)利息外、其余的一律計(jì)息（包括儲(chǔ)蓄存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款和廣義的金融機(jī)構(gòu)往來存款） 2金融機(jī)構(gòu)存款的計(jì)、結(jié)息規(guī)定 (1)個(gè)人活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的 20日為結(jié)息日。 (2)以現(xiàn)行的居民儲(chǔ)蓄整存整取定期存款的期限檔次和利率水平為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一個(gè)人存款、單位存款的定期存款期限檔次。 (3)除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協(xié)定存款，定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計(jì)、結(jié)息規(guī)則，由開辦業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)法人 (農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位 )，以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前告知客戶。 4）課本 :定期存款在存期內(nèi)無論國家對(duì)利率是否調(diào)整、均 按照存單開戶日公告的 相應(yīng)利率計(jì)算支付利息。若全部提前支取的按支取日掛牌的活期利率計(jì)付，若部分提前支取的提取部分同上、其余留存部分存到約定存期的按存單利率計(jì)付；若 逾期支取的、其超過原約定存期的部分按支取日掛牌的活期 利率計(jì)付利息 （二）結(jié)息方法和計(jì)息周期 （若結(jié)息前清戶則于銷戶日計(jì)付利息 ) 定期存款采用 ——利隨本清方法 . （ 兩次結(jié)計(jì)利息間的時(shí)間間隔）和 結(jié)息日（ 利息結(jié)算 日） 單位和個(gè)人活期存款的結(jié)息日是每季末月的 20日。 結(jié)息時(shí)結(jié)息日當(dāng)天應(yīng)該計(jì)算在本來周期內(nèi)、于次日辦理轉(zhuǎn)賬。 （三）計(jì)息方法 基本方法 存期的計(jì)算原則是“算頭不算尾” 積數(shù)計(jì)息法 ——存款額或者存期經(jīng)常變動(dòng)的存款業(yè)務(wù)（適合活期存款和有漏存的零存整?。? 利息 =存款額 X存期 X利率 =積數(shù) X日利率 包括余額表計(jì)息法和乙種賬頁直接計(jì)息兩種 . 查表計(jì)息法適用于活期儲(chǔ)蓄 公式法適用于零存整取 整存零取和存本取息定期存款 。 第三節(jié) 發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算 一、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算 債券發(fā)行有平價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種；會(huì)計(jì)科目；債券發(fā)行的核算、計(jì)提債券利息及溢價(jià)或折價(jià)攤銷的核算和兌付債券的核算。 (一 )會(huì)計(jì)科目 （ 1）有價(jià)單證 —在庫戶?？傂杏?，收入債券時(shí)記收入方、向下級(jí)行調(diào)出時(shí)記付出方。 （ 2）有價(jià)單證 —在用戶。經(jīng)銷（辦）行用，從上級(jí)行領(lǐng)入時(shí)記收入方、對(duì)外出售時(shí)記付出方。 （ 3）有價(jià)單證 —待銷毀戶。核算已經(jīng)兌付收回的債券，收方記兌付和下級(jí)行繳來已兌付的債券；上繳和銷毀已兌付債券時(shí)記付出方。 應(yīng)付債券 ——負(fù)債類科目、下設(shè)四個(gè)明細(xì)帳戶： ——債券面值； ——債券 溢價(jià) ——債券 折價(jià) ——應(yīng)計(jì)利息 （二）債券發(fā)行的核算 銀行發(fā)債收到的款項(xiàng)與債券面值相等： 借：現(xiàn)金或活期存款 或待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：應(yīng)付債券 —債券面值 借：現(xiàn)金或活期存款等 貸：應(yīng)付債券 —債券面值 貸：應(yīng)付債券 —債券溢價(jià) 借：現(xiàn)金或活期存款 980 000 或待清算票據(jù)款項(xiàng) 借：發(fā)行債券 —債券折價(jià) 20 000 貸：發(fā)行債券 —債券面值 1 000 000 （三）計(jì)提債券利息及溢價(jià)或折價(jià)攤銷的核算 債券的利息處理 應(yīng)付利息 =債券面值 X名義利率 X期限 根據(jù)計(jì)算結(jié)果轉(zhuǎn)帳： 借：利息支出 —XX債券利息支出 貸：發(fā)行債券 —應(yīng)計(jì)利息 （負(fù)債增） 應(yīng)付利息 =票面利息 —溢
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