【文章內(nèi)容簡介】 ? 庫存商品 “生產(chǎn)成本”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時所發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 性質(zhì)： 屬于成本類賬戶 生產(chǎn)成本 發(fā)生的直接材料、直接人工、分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 余：月末在產(chǎn)品成本 按 品種和成本項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 ★ 注意 本月產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關(guān)系： 月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用 =完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本 “制造費(fèi)用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品車間所發(fā)生的間接費(fèi)用（車間經(jīng)費(fèi)） 性質(zhì)： 屬于成本類賬戶 制造費(fèi)用 車間發(fā)生間接材料、間接人工等間接費(fèi)用時 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用時 按 車間分費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 “管理費(fèi)用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè) 行政管理部門 為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用（期間費(fèi)用） 性質(zhì)： 屬于損益類賬戶 費(fèi)用類 管理費(fèi)用 為組織管理生產(chǎn)發(fā)生管理費(fèi)用時 月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時 按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 “待攤費(fèi)用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)當(dāng)期一次支付由以后各期分?jǐn)偅瑪備N期在一年以內(nèi)的費(fèi)用，如：房租費(fèi)、報刊費(fèi)等。（先付后攤的費(fèi)用，預(yù)付費(fèi)用） 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶 待攤費(fèi)用 企業(yè)支付 費(fèi)用時 攤銷費(fèi)用時 按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 余：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用 用途： 專門用來核算企業(yè)按規(guī)定提取計(jì)入本期成本費(fèi)用但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（先提后付的費(fèi)用，應(yīng)付費(fèi)用） 性質(zhì)： 屬于負(fù)債類賬戶。 預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付費(fèi)用時 當(dāng)企業(yè)提取費(fèi)用但尚未支付時 余：期末已提未付的費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬戶并進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 應(yīng)付工資 “應(yīng)付工資”賬戶 計(jì)提分配應(yīng)付工資時 實(shí)際支付工資時 用途： 專門用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 性質(zhì)： 屬于負(fù)債類賬戶。 應(yīng)付福利費(fèi) “應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶 提取職工福利基金時 支用福利費(fèi)時 余：期末結(jié)余的福利基金實(shí)有數(shù) 用途： 專門用來核算企業(yè)按規(guī)定提取的福利費(fèi)的增減變化及結(jié)存情況。 性質(zhì)： 屬于負(fù)債類賬戶。 “庫存商品”賬戶 用途： 專門核算已生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本的增減變化及結(jié)存情況。 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶 庫存商品 完工驗(yàn)收入庫商品 的實(shí)際成本 因銷售等而結(jié)轉(zhuǎn) 商品的實(shí)際成本 余：期末結(jié)存庫存商品 的實(shí)際成本 按 商品 品種 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 三、生產(chǎn)過程核算案例分析 某企業(yè)生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 本月耗用材料 85 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用50 000元， B產(chǎn)品 25 000元，車間一般消耗 8 000元，管理部門耗用 2 000元。 根據(jù)本月工資匯總表，本月應(yīng)付工資 23 000元，其中生產(chǎn)工人工資 20 000元（按工時分配， A產(chǎn)品 13 000小時， B產(chǎn)品 7 000小時），車間管理人員工資 500元，廠部管理人員工資 2 100元，醫(yī)務(wù)福利人員 400元。要求：從銀行得現(xiàn)，發(fā)放工資，并分配應(yīng)付工資。 三、生產(chǎn)過程核算案例分析 按工資總額的 14%提取職工福利費(fèi)。 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中車間 6 000元，廠部 4 000元。 本月車間租入一臺機(jī)器，預(yù)付三個月租金 900元，從本月起分三個月分?jǐn)偂? 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi) 600元。 以銀行存款支付辦公費(fèi) 1 500元，其中生產(chǎn)車間 500元，廠部 1 000元。 月未，匯總本月制造費(fèi)用，按工時分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺尚未完工。 三、生產(chǎn)過程核算案例分析 本月耗用材料 85 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用 50 000元， B產(chǎn)品 25 000元，車間一般消耗 8 000元，管理部門耗用 2 000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 25 000 制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料 85 000 √ √ √ 根據(jù)本月工資匯總表，本月應(yīng)付工資 23 000元，其中生產(chǎn)工人工資 20 000元（按工時分配， A產(chǎn)品 13 000小時， B產(chǎn)品 7 000小時），車間管理人員工資 500元，廠部管理人員工資 2 100元，醫(yī)務(wù)福利人員400元。要求：從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資，并分配應(yīng)付工資。 ① 提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 23 000 貸：銀行存款 23 000 ② 發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 23 000 貸：現(xiàn)金 23 000 根據(jù)本月工資匯總表，本月應(yīng)付工資 23 000元，其中生產(chǎn)工人工資 20 000元（按工時分配， A產(chǎn)品 13 000小時， B產(chǎn)品 7 000小時），車間管理人員工資 500元，廠部管理人員工資 2 100元，醫(yī)務(wù)福利人員 400元。要求：從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資，并分配應(yīng)付工資。 ③ 分配應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 13 000 — B產(chǎn)品 7 000 制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 2 100 應(yīng)付福利費(fèi) 400 貸：應(yīng)付工資 23 000 √ √ √ 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 3 220元 .其中 :按A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分別計(jì)提 1 820元、 980元，按車間管理人員工資計(jì)提 70元，按行政管理部門人員及福利人員工資計(jì)提 350元； 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 820 — B產(chǎn)品 980 制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 350 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3220 √ √ √ 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中車間 6 000元，廠部 4 000元。 借： 制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)折舊 10 000 √ 本月車間租入一臺機(jī)器，預(yù)付三個月租金 900元，從本月起分三個月分?jǐn)偂? ① 本月支付租金時 借 :待攤費(fèi)用 900 貸 :銀行存款 900 ② 月末攤銷由本月負(fù)擔(dān)的租金時 借：制造費(fèi)用 300 貸：待攤費(fèi)用 300 √ 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi) 630元。 借：制造費(fèi)用 630 貸：預(yù)提費(fèi)用 630 √ 以銀行存款支付辦公費(fèi) 1 500元，其中生產(chǎn)車間 500元，廠部 1 000元。 借：制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 500 √ 月末匯總本月制造費(fèi)用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為13000小時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 7000小時。 制造費(fèi)用 (1) 8 000 (2) 500 (3) 70 (4) 6 000 (5) 300 (6) 630 (7) 500 本月發(fā)生制造費(fèi)用 總計(jì) 16 000元 ① 匯總本月制造費(fèi)用 (8) 16 000 本月合計(jì) 16000 本月合計(jì) 16000 制造費(fèi)用分配率 =16000/（ 13000+7000） =(元 /小時 ) A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用 =13000 =10400 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用 = 7000 = 5600 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 10 400 — B產(chǎn)品 5 600 貸：制造費(fèi)用 16 000 ② 按工時分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 √ √ √ 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺尚未完工。 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 (1) 50 000 (2) 13 000 (3) 1 820 (8) 10 400 本月 A產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用 總計(jì) 75 220元 ① 結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品成本 (9) 75 220 本月合計(jì) 75 220 本月合計(jì) 75 220 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 75 220 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 75 220√ 月初余額 0 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺尚未完工。 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 (1) 25 000 (2) 7 000 (3) 980 (8) 5 600 本月在產(chǎn)品成本 總計(jì) 38 580元 ② 計(jì)算月末在產(chǎn)品成本 本月合計(jì) 38 580 本月合計(jì) 0 月初余額 0 月末余額 38 580 第五節(jié) 銷售過程的核算 ? 銷售過程核算的原理 ? 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 ? 銷售過程業(yè)務(wù)的具體核算舉例 一、銷售過程核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售過程是生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后一個環(huán)節(jié) ,是企業(yè)產(chǎn)品價值的實(shí)現(xiàn)過程 .