【文章內容簡介】 ? 庫存商品 “生產(chǎn)成本”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時所發(fā)生的構成產(chǎn)品成本項目的各項生產(chǎn)費用 性質： 屬于成本類賬戶 生產(chǎn)成本 發(fā)生的直接材料、直接人工、分配轉入的制造費用 結轉的完工產(chǎn)品的實際成本 余：月末在產(chǎn)品成本 按 品種和成本項目 設置明細賬戶進行明細核算。 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 ★ 注意 本月產(chǎn)品生產(chǎn)費用與本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關系： 月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費用 =完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本 “制造費用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品車間所發(fā)生的間接費用（車間經(jīng)費） 性質： 屬于成本類賬戶 制造費用 車間發(fā)生間接材料、間接人工等間接費用時 月末分配結轉間接費用時 按 車間分費用項目 設置明細賬戶進行明細核算。 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 “管理費用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè) 行政管理部門 為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用（期間費用） 性質： 屬于損益類賬戶 費用類 管理費用 為組織管理生產(chǎn)發(fā)生管理費用時 月末結轉管理費用時 按 費用項目 設置明細賬戶進行明細核算。 借：本年利潤 貸：管理費用 “待攤費用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)當期一次支付由以后各期分攤，攤銷期在一年以內的費用，如：房租費、報刊費等。（先付后攤的費用，預付費用） 性質： 屬于資產(chǎn)類賬戶 待攤費用 企業(yè)支付 費用時 攤銷費用時 按 費用項目 設置明細賬戶進行明細核算。 余：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費用 用途： 專門用來核算企業(yè)按規(guī)定提取計入本期成本費用但尚未支付的各項費用。（先提后付的費用，應付費用） 性質： 屬于負債類賬戶。 預提費用 實際支付費用時 當企業(yè)提取費用但尚未支付時 余：期末已提未付的費用 按費用種類設置明細賬戶并進行明細分類核算。 “預提費用”賬戶 應付工資 “應付工資”賬戶 計提分配應付工資時 實際支付工資時 用途： 專門用來核算企業(yè)應付給職工的工資總額。 性質： 屬于負債類賬戶。 應付福利費 “應付福利費”賬戶 提取職工福利基金時 支用福利費時 余：期末結余的福利基金實有數(shù) 用途： 專門用來核算企業(yè)按規(guī)定提取的福利費的增減變化及結存情況。 性質： 屬于負債類賬戶。 “庫存商品”賬戶 用途： 專門核算已生產(chǎn)完工驗收入庫的產(chǎn)品成本的增減變化及結存情況。 性質： 屬于資產(chǎn)類賬戶 庫存商品 完工驗收入庫商品 的實際成本 因銷售等而結轉 商品的實際成本 余：期末結存庫存商品 的實際成本 按 商品 品種 設置明細賬戶進行明細核算。 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 三、生產(chǎn)過程核算案例分析 某企業(yè)生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，本月發(fā)生以下業(yè)務： 本月耗用材料 85 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品領用50 000元， B產(chǎn)品 25 000元，車間一般消耗 8 000元，管理部門耗用 2 000元。 根據(jù)本月工資匯總表，本月應付工資 23 000元，其中生產(chǎn)工人工資 20 000元（按工時分配， A產(chǎn)品 13 000小時， B產(chǎn)品 7 000小時），車間管理人員工資 500元，廠部管理人員工資 2 100元，醫(yī)務福利人員 400元。要求：從銀行得現(xiàn)，發(fā)放工資，并分配應付工資。 三、生產(chǎn)過程核算案例分析 按工資總額的 14%提取職工福利費。 計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中車間 6 000元，廠部 4 000元。 本月車間租入一臺機器，預付三個月租金 900元，從本月起分三個月分攤。 預提應由本月負擔的車間固定資產(chǎn)修理費 600元。 以銀行存款支付辦公費 1 500元，其中生產(chǎn)車間 500元，廠部 1 000元。 月未，匯總本月制造費用，按工時分配結轉制造費用。 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺全部生產(chǎn)完工，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺尚未完工。 三、生產(chǎn)過程核算案例分析 本月耗用材料 85 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品領用 50 000元， B產(chǎn)品 25 000元，車間一般消耗 8 000元，管理部門耗用 2 000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 25 000 制造費用 8 000 管理費用 2 000 貸：原材料 85 000 √ √ √ 根據(jù)本月工資匯總表，本月應付工資 23 000元，其中生產(chǎn)工人工資 20 000元（按工時分配， A產(chǎn)品 13 000小時， B產(chǎn)品 7 000小時），車間管理人員工資 500元，廠部管理人員工資 2 100元，醫(yī)務福利人員400元。要求：從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資，并分配應付工資。 ① 提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 23 000 貸：銀行存款 23 000 ② 發(fā)放工資 借：應付工資 23 000 貸：現(xiàn)金 23 000 根據(jù)本月工資匯總表，本月應付工資 23 000元，其中生產(chǎn)工人工資 20 000元（按工時分配， A產(chǎn)品 13 000小時， B產(chǎn)品 7 000小時），車間管理人員工資 500元，廠部管理人員工資 2 100元，醫(yī)務福利人員 400元。要求：從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資，并分配應付工資。 ③ 分配應付工資 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 13 000 — B產(chǎn)品 7 000 制造費用 500 管理費用 2 100 應付福利費 400 貸：應付工資 23 000 √ √ √ 14%計提職工福利費 3 220元 .其中 :按A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分別計提 1 820元、 980元，按車間管理人員工資計提 70元，按行政管理部門人員及福利人員工資計提 350元； 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 820 — B產(chǎn)品 980 制造費用 70 管理費用 350 貸：應付福利費 3220 √ √ √ 計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中車間 6 000元，廠部 4 000元。 借： 制造費用 6 000 管理費用 4 000 貸：累計折舊 10 000 √ 本月車間租入一臺機器，預付三個月租金 900元，從本月起分三個月分攤。 ① 本月支付租金時 借 :待攤費用 900 貸 :銀行存款 900 ② 月末攤銷由本月負擔的租金時 借：制造費用 300 貸：待攤費用 300 √ 預提應由本月負擔的車間固定資產(chǎn)修理費 630元。 借：制造費用 630 貸：預提費用 630 √ 以銀行存款支付辦公費 1 500元，其中生產(chǎn)車間 500元，廠部 1 000元。 借：制造費用 500 管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 500 √ 月末匯總本月制造費用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為13000小時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 7000小時。 制造費用 (1) 8 000 (2) 500 (3) 70 (4) 6 000 (5) 300 (6) 630 (7) 500 本月發(fā)生制造費用 總計 16 000元 ① 匯總本月制造費用 (8) 16 000 本月合計 16000 本月合計 16000 制造費用分配率 =16000/（ 13000+7000） =(元 /小時 ) A產(chǎn)品應負擔制造費用 =13000 =10400 B產(chǎn)品應負擔制造費用 = 7000 = 5600 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 10 400 — B產(chǎn)品 5 600 貸：制造費用 16 000 ② 按工時分配結轉制造費用 √ √ √ 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺全部生產(chǎn)完工，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺尚未完工。 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 (1) 50 000 (2) 13 000 (3) 1 820 (8) 10 400 本月 A產(chǎn)品生產(chǎn)費用 總計 75 220元 ① 結轉完工 A產(chǎn)品成本 (9) 75 220 本月合計 75 220 本月合計 75 220 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 75 220 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 75 220√ 月初余額 0 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺全部生產(chǎn)完工，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺尚未完工。 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 (1) 25 000 (2) 7 000 (3) 980 (8) 5 600 本月在產(chǎn)品成本 總計 38 580元 ② 計算月末在產(chǎn)品成本 本月合計 38 580 本月合計 0 月初余額 0 月末余額 38 580 第五節(jié) 銷售過程的核算 ? 銷售過程核算的原理 ? 銷售過程核算應設置的主要帳戶 ? 銷售過程業(yè)務的具體核算舉例 一、銷售過程核算的業(yè)務內容 銷售過程是生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后一個環(huán)節(jié) ,是企業(yè)產(chǎn)品價值的實現(xiàn)過程 .