市場營銷第三章往來結算崗位業(yè)務(編輯修改稿)
2025-03-28 12:18 本頁面
【文章內容簡介】 請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 12%，假設該企業(yè)與票據(jù)承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內。要求計算貼現(xiàn)所得并編制相關會計分錄。 ? 貼現(xiàn)期限 =（ 308） +31+5=58天 ? 貼現(xiàn)息 =80000*12%/360*58= ? 貼現(xiàn)凈額 == 40 41 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期的處理 ? （ 1）承兌人不能兌付票款，銀行從 申請貼現(xiàn)企業(yè) 的賬戶劃回票款。 ? 借：應收賬款 ? 貸：銀行存款 ? （ 2）若貼現(xiàn)企業(yè)賬戶余額不足，銀行作為逾期貸款。 ? 借：應收賬款 ? 貸：短期借款 42 4）應收票據(jù)背書轉讓 借：原材料 /庫存商品 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） （銀行存款） 按收到的差額 貸：應收票據(jù) （ 賬面余額 ） （銀行存款） 按補付的差額 如果是帶息應收票據(jù)，按照尚未計提的利息， 貸記“財務費用”。 43 (三 )預付賬款 預付賬款是指按購貨合同規(guī)定預先支付給供貨方或提供勞務方 的賬款。 ? 賬戶設置 預付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。 44 ? 按供貨單位設置明細賬 。 企業(yè)預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接計入“ 應付賬款”科目借方 ，報表分開列示。 預付賬款（資產類） 預付時 補付時 收到商品時 收回多付的款 45 賬務處理 ?預付貨 款時 借：預付賬款 貸：銀行存款 ?收到預定的貨物 時 借：原材料等 應交稅費 應交增值稅（進項稅額 ） 貸：預付賬款 ?補付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款 46 (四 )其他應收款 含義 指企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等以外的其他各種 應收 、 暫付款項。 47 主要內容 ?應收的各種賠款、罰款 ?應收的出租包裝物租金 ?應向職工收取的各種墊付款項 ?存出保證金 ?備用金 ?其他各種應收、暫付款項 48 賬戶設置 — 其他應收款 按對方單位或個人設置明細賬。 賬務處理 發(fā)生時 借：其他應收款 貸：有關賬戶 收回時 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他應收款 49 企業(yè)內部備用金核算 ? 備用金是指企業(yè)為了簡化頻繁的日常小額零星支出的審批和核算手續(xù)，并滿足企業(yè)內部有關部門和人員生產經(jīng)營活動的需要，而 暫撥付 給有關部門和人員周轉使用的 備用現(xiàn)金 。 50 企業(yè)內部備用金核算 ? 實行 非定額 管理的備用金 ? （ 1）預支款項時 ? 借：其他應收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? （ 2）實際報銷時 ? 借：管理費用 ? （庫存現(xiàn)金） 差額 ? 貸：其他應收款 ? （庫存現(xiàn)金） 差額 51 ? 廠辦購買辦公用品預支 800元，開出現(xiàn)金支票支付。廠辦報銷時，實際購買辦公用品 600元，余款交回現(xiàn)金。 ? 預支時 ? 借：其他應收款 —— 廠辦 800 ? 貸：銀行存款 800 ? 報銷時 ? 借：管理費用 600 ? 庫存現(xiàn)金 200 ? 貸：其他應收款 —— 廠辦 800 52 實行定額管理的備用金 ? 定額預付，憑據(jù)報銷，補足定額。 ? （ 1）預支款項時 ? 借：其他應收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? （ 2）實際報銷時 ? 借：管理費用 ? 貸：庫存現(xiàn)金 53 ? 接上例，假如對廠辦的零星開支實行定額管理，核定的備用金額為 800元。 ? 預支時同上 ? 報銷時 ? 借：管理費用 600 ? 貸：庫存現(xiàn)金 600 54 (五 )應收款項減值的核算 ? 企業(yè)應在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查。 ? 有 客觀證據(jù) 表明該類金融資產發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 ? 減記的金額確認 減值損失 ，計入 當期損益 。 ? 【提示】企業(yè)需要針對應收款項（應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款）和預付款項考慮期末計提減值。而不僅僅是針對應收賬款計提減值。 55 56 ? ? 指應收款項 初始確認后 實際發(fā)生的、對該應收款項的 預計未來現(xiàn)金流量 有影響，且企業(yè)能夠對該影響進行 可靠計量 的事項。 57 ⑴ 債務人發(fā)生嚴重財務困難 ⑵ 債務人違反了合同條款 ⑶ 債權人對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步 ⑷ 債務人很可能倒閉或進行其他財務重組 ⑸ 債務人支付能力逐步惡化等 ⑹ 其他 58 應收款項減值損失的計量 ? 對于 單項金額重大 的應收款項 ? 應當單獨進行減值測試 ? 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 低于 其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。 59 1)賬戶設置 （ 1）壞賬準備：核算企業(yè) 應收款項 壞賬準備計提、轉銷等情況。 （ 2）資產減值損失：核算企業(yè)計提各項資產減值準備形成的損失。 60 發(fā)生壞賬損失轉銷的金額 沖減多提的壞賬 當期計提的壞賬準備 已計提但尚未轉銷的壞賬準備 壞賬準備（資產類） 按照應收款項的類別設置明細賬。 61 計提的減值金額 資產價值恢復的金額 資產減值損失（損益類） 期末，將本科目余額轉入“本年利潤”，結轉后本科目無余額。 按資產減值損失的項目設置明細賬。 62 ? 2)賬務處理 ?
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