市場營銷第三章往來結(jié)算崗位業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-03-28 12:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 12%，假設(shè)該企業(yè)與票據(jù)承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。要求計算貼現(xiàn)所得并編制相關(guān)會計分錄。 ? 貼現(xiàn)期限 =（ 308） +31+5=58天 ? 貼現(xiàn)息 =80000*12%/360*58= ? 貼現(xiàn)凈額 == 40 41 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期的處理 ? （ 1）承兌人不能兌付票款，銀行從 申請貼現(xiàn)企業(yè) 的賬戶劃回票款。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：銀行存款 ? （ 2）若貼現(xiàn)企業(yè)賬戶余額不足，銀行作為逾期貸款。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：短期借款 42 4）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料 /庫存商品 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （銀行存款） 按收到的差額 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面余額 ） （銀行存款） 按補付的差額 如果是帶息應(yīng)收票據(jù)，按照尚未計提的利息， 貸記“財務(wù)費用”。 43 (三 )預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指按購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方 的賬款。 ? 賬戶設(shè)置 預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 44 ? 按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬 。 企業(yè)預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接計入“ 應(yīng)付賬款”科目借方 ，報表分開列示。 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 預(yù)付時 補付時 收到商品時 收回多付的款 45 賬務(wù)處理 ?預(yù)付貨 款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ?收到預(yù)定的貨物 時 借：原材料等 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ） 貸：預(yù)付賬款 ?補付貨款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 46 (四 )其他應(yīng)收款 含義 指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種 應(yīng)收 、 暫付款項。 47 主要內(nèi)容 ?應(yīng)收的各種賠款、罰款 ?應(yīng)收的出租包裝物租金 ?應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 ?存出保證金 ?備用金 ?其他各種應(yīng)收、暫付款項 48 賬戶設(shè)置 — 其他應(yīng)收款 按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 賬務(wù)處理 發(fā)生時 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)賬戶 收回時 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 49 企業(yè)內(nèi)部備用金核算 ? 備用金是指企業(yè)為了簡化頻繁的日常小額零星支出的審批和核算手續(xù)，并滿足企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門和人員生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而 暫撥付 給有關(guān)部門和人員周轉(zhuǎn)使用的 備用現(xiàn)金 。 50 企業(yè)內(nèi)部備用金核算 ? 實行 非定額 管理的備用金 ? （ 1）預(yù)支款項時 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? （ 2）實際報銷時 ? 借：管理費用 ? （庫存現(xiàn)金） 差額 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? （庫存現(xiàn)金） 差額 51 ? 廠辦購買辦公用品預(yù)支 800元，開出現(xiàn)金支票支付。廠辦報銷時，實際購買辦公用品 600元，余款交回現(xiàn)金。 ? 預(yù)支時 ? 借：其他應(yīng)收款 —— 廠辦 800 ? 貸：銀行存款 800 ? 報銷時 ? 借：管理費用 600 ? 庫存現(xiàn)金 200 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 廠辦 800 52 實行定額管理的備用金 ? 定額預(yù)付，憑據(jù)報銷，補足定額。 ? （ 1）預(yù)支款項時 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? （ 2）實際報銷時 ? 借：管理費用 ? 貸：庫存現(xiàn)金 53 ? 接上例，假如對廠辦的零星開支實行定額管理，核定的備用金額為 800元。 ? 預(yù)支時同上 ? 報銷時 ? 借：管理費用 600 ? 貸：庫存現(xiàn)金 600 54 (五 )應(yīng)收款項減值的核算 ? 企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行檢查。 ? 有 客觀證據(jù) 表明該類金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 ? 減記的金額確認(rèn) 減值損失 ，計入 當(dāng)期損益 。 ? 【提示】企業(yè)需要針對應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）和預(yù)付款項考慮期末計提減值。而不僅僅是針對應(yīng)收賬款計提減值。 55 56 ? ? 指應(yīng)收款項 初始確認(rèn)后 實際發(fā)生的、對該應(yīng)收款項的 預(yù)計未來現(xiàn)金流量 有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行 可靠計量 的事項。 57 ⑴ 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難 ⑵ 債務(wù)人違反了合同條款 ⑶ 債權(quán)人對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 ⑷ 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組 ⑸ 債務(wù)人支付能力逐步惡化等 ⑹ 其他 58 應(yīng)收款項減值損失的計量 ? 對于 單項金額重大 的應(yīng)收款項 ? 應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試 ? 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 低于 其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 59 1)賬戶設(shè)置 （ 1）壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè) 應(yīng)收款項 壞賬準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)銷等情況。 （ 2）資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。 60 發(fā)生壞賬損失轉(zhuǎn)銷的金額 沖減多提的壞賬 當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類） 按照應(yīng)收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬。 61 計提的減值金額 資產(chǎn)價值恢復(fù)的金額 資產(chǎn)減值損失（損益類） 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 按資產(chǎn)減值損失的項目設(shè)置明細(xì)賬。 62 ? 2)賬務(wù)處理 ?
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