【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。 。專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提。具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。關(guān)注類貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比例 2％；次級類計(jì)提比例為 25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為 100％。其中，次級和可疑類計(jì)提比例可上下浮動(dòng) 20％。 特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的 風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。 ，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證 、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯等。 貸款損失準(zhǔn)備由銀行總行根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度統(tǒng)一足額提?。粨p失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。 ? （二） 貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? ，發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。 ? 提取的貸款損失準(zhǔn)備，應(yīng)通過“貸款損失準(zhǔn)備”科目核算。該科目屬于資產(chǎn)類科目，提取時(shí)記在貸方，核銷時(shí)記在借方，貸方余額表示結(jié)余的貸款損失準(zhǔn)備。 ? 提取時(shí)，應(yīng)填制“貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算表”，審核后，填制轉(zhuǎn)帳借、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)帳。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 。 呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期 3年以上，由于種種原因催收無效的逾期貸款。 核銷呆帳貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長及信貸、財(cái)會(huì)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審查并簽署意見，和經(jīng)財(cái)政部有關(guān)機(jī)構(gòu)審查同意的“核銷呆帳損失申請表”，辦理核銷呆帳損失的手續(xù)。 其會(huì)計(jì)分錄如下： 核銷呆帳貸款時(shí)， 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：非應(yīng)計(jì)貸款（逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人貸款戶） 已核銷呆帳貸款以后又收回時(shí)， 借：非應(yīng)計(jì)貸款（逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人貸款戶） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)，借：活期存款 —— ⅩⅩ 借款人存款戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：非應(yīng)計(jì)貸款（逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人貸 款戶 （三）壞帳準(zhǔn)備的核算 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（含拆出資金、應(yīng)收保費(fèi)等，但不包括貸款的應(yīng)收利息）的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行 政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于金融企業(yè)所在地。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 ? 在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金 流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。 ? 除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性 不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等 導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及 3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全 額提取壞賬準(zhǔn)備： （ 1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（ 2）計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；（ 3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（ 4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 。 提取的壞賬準(zhǔn)備金列入當(dāng)期損益，在“資產(chǎn)減值損失”科目中列支，在該科目下設(shè)“壞賬準(zhǔn)備金”賬戶。同時(shí)將提取的壞賬準(zhǔn)備金列入“壞賬準(zhǔn)備”科目核算。 提取時(shí)，應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備金計(jì)算表”。審核無誤，填制轉(zhuǎn)帳借、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)帳。 借：資產(chǎn)減值損失 —— 壞賬準(zhǔn)備金戶 貸：壞賬準(zhǔn)備 。 發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)的壞帳損失，首先應(yīng)從提取的壞帳準(zhǔn)備金中沖減，如所提的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷壞帳損失，可以將超過部分直接計(jì)入當(dāng)期成本。收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。增加壞帳準(zhǔn)備金以后，年末應(yīng)按規(guī)定比例對“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的余額進(jìn)行調(diào)整。 核銷壞帳損失時(shí)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收手續(xù)費(fèi) —— XX應(yīng)收單位手續(xù)費(fèi)戶 （或應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 債券投資利息戶） 收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收手續(xù)費(fèi) —— XX應(yīng)收單位手續(xù)費(fèi)戶 （或應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 債券投資利息戶） 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)， 借：活期存款 —— ⅩⅩ 貸款人存款戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：應(yīng)收手續(xù)費(fèi) —— XX應(yīng)收單位手續(xù)費(fèi)戶 （或應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 債券投資利息戶） 習(xí)題： 某企業(yè)到銀行申請短期貸款 500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定期限為 6個(gè)月，月利率為 ‰ ，采用利隨本清的計(jì)息方法，請編發(fā)放和到期收回本息的銀行會(huì)計(jì)分錄。 解答： 發(fā)放時(shí) : 借：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 貸：活期存款 —— XX存款戶 500 000 收回時(shí)： 借：活期存款 —— XX存款戶 516 800 貸：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 利息收入 16 800 到期利息為： 500 0006 ‰=16 800 如上述第三題貸款到期客戶無錢支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計(jì)提利息，請編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。 解答： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 500 000 貸：短期貸款 —— 單位貸款戶 500 000 同時(shí)， 借：應(yīng)收利息 —— 單位貸款利息收入 16 800 貸：利息收入 16 800 新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請抵押貸款 60萬元，經(jīng)評估房屋價(jià)值 100萬元。約定貸款期限為 1年，年利率 ％，到期一次還本付息。請編發(fā)放和按期收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄。 解答：發(fā)放時(shí)：