市場營銷第04章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算(編輯修改稿)
2025-01-29 17:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。 。專項準備按照貸款五級分類結果及時、足額計提。具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。關注類貸款損失準備計提比例 2％；次級類計提比例為 25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為 100％。其中，次級和可疑類計提比例可上下浮動 20％。 特種準備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的 風險程度和回收的可能性合理確定。 ，是指金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證 、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等）、進出口押匯等。 貸款損失準備由銀行總行根據(jù)貸款的風險程度統(tǒng)一足額提??；損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。 ? （二） 貸款損失準備的核算 ? ，發(fā)生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備。已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。 ? 提取的貸款損失準備，應通過“貸款損失準備”科目核算。該科目屬于資產(chǎn)類科目，提取時記在貸方，核銷時記在借方，貸方余額表示結余的貸款損失準備。 ? 提取時，應填制“貸款損失準備金計算表”，審核后，填制轉帳借、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉帳。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準備 ? 貸：貸款損失準備 。 呆帳貸款是指已轉逾期 3年以上，由于種種原因催收無效的逾期貸款。 核銷呆帳貸款時，會計部門應根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長及信貸、財會和審計部門負責人審查并簽署意見，和經(jīng)財政部有關機構審查同意的“核銷呆帳損失申請表”，辦理核銷呆帳損失的手續(xù)。 其會計分錄如下： 核銷呆帳貸款時， 借：貸款損失準備 貸：非應計貸款（逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人貸款戶） 已核銷呆帳貸款以后又收回時， 借：非應計貸款（逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人貸款戶） 貸：貸款損失準備 同時，借：活期存款 —— ⅩⅩ 借款人存款戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：非應計貸款（逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人貸 款戶 （三）壞帳準備的核算 金融企業(yè)應當在期末分析各項應收款項（含拆出資金、應收保費等，但不包括貸款的應收利息）的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。 計提壞賬準備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應當制定計提壞賬 準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行 政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于金融企業(yè)所在地。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。 ? 在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金 流量等相關信息予以合理估計。 ? 除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性 不大外（如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等 導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及 3年以上的應收款項），下列各種情況不能全 額提取壞賬準備： （ 1）當年發(fā)生的應收款項；（ 2）計劃對應收款項進行重組；（ 3）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；（ 4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。 。 提取的壞賬準備金列入當期損益，在“資產(chǎn)減值損失”科目中列支，在該科目下設“壞賬準備金”賬戶。同時將提取的壞賬準備金列入“壞賬準備”科目核算。 提取時，應“壞賬準備金計算表”。審核無誤，填制轉帳借、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉帳。 借：資產(chǎn)減值損失 —— 壞賬準備金戶 貸：壞賬準備 。 發(fā)生并經(jīng)確認的壞帳損失，首先應從提取的壞帳準備金中沖減，如所提的壞帳準備金不足以核銷壞帳損失，可以將超過部分直接計入當期成本。收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。增加壞帳準備金以后，年末應按規(guī)定比例對“壞帳準備”帳戶的余額進行調(diào)整。 核銷壞帳損失時，應填制轉帳借、貸方傳票辦理轉賬。會計分錄為： 借：壞帳準備 貸：應收手續(xù)費 —— XX應收單位手續(xù)費戶 （或應收利息 —— ⅩⅩ 債券投資利息戶） 收回已確認核銷的壞帳損失時，會計分錄為： 借：應收手續(xù)費 —— XX應收單位手續(xù)費戶 （或應收利息 —— ⅩⅩ 債券投資利息戶） 貸：壞帳準備 同時， 借：活期存款 —— ⅩⅩ 貸款人存款戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：應收手續(xù)費 —— XX應收單位手續(xù)費戶 （或應收利息 —— ⅩⅩ 債券投資利息戶） 習題： 某企業(yè)到銀行申請短期貸款 500 000元，經(jīng)批準同意發(fā)放。約定期限為 6個月，月利率為 ‰ ，采用利隨本清的計息方法，請編發(fā)放和到期收回本息的銀行會計分錄。 解答： 發(fā)放時 : 借：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 貸：活期存款 —— XX存款戶 500 000 收回時： 借：活期存款 —— XX存款戶 516 800 貸：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 利息收入 16 800 到期利息為： 500 0006 ‰=16 800 如上述第三題貸款到期客戶無錢支付本息，則將貸款本金轉入逾期貸款，并計提利息，請編相關銀行會計分錄。 解答： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 500 000 貸：短期貸款 —— 單位貸款戶 500 000 同時， 借：應收利息 —— 單位貸款利息收入 16 800 貸：利息收入 16 800 新華公司以自己所有的房屋一幢向建設銀行申請抵押貸款 60萬元，經(jīng)評估房屋價值 100萬元。約定貸款期限為 1年，年利率 ％，到期一次還本付息。請編發(fā)放和按期收回貸款本息的會計分錄。 解答：發(fā)放時：
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