市場營銷第三章貸款業(yè)務的核算(編輯修改稿)
2025-03-28 11:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)資產(chǎn) 河南大學工商管理學院 田維勝 四、貸款利息的計算 ? （一）定期結息 ? 結息日：每月或每季度末月 20日 ? 計息天數(shù)：按日歷實際天數(shù)計算，算頭不算尾。 貸款利息 =累計貸款計息積數(shù)日利率 ? （二）利隨本清 ? 貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算，整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算。整年按 360天，整月按 30天計算，零頭按實際天數(shù)算。 河南大學工商管理學院 田維勝 注：個人住房貸款利息 ? 等額本息還款法 ? 等額本金還款法 1?? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)貸款本金 月利率（1 ＋月利率）每月還款額＝（1 ＋月利率） － ?貸款本金每月還款額＝ ＋（本金－已歸還本金累計額）月利率 貸款期月數(shù) 河南大學工商管理學院 田維勝 第三節(jié) 貸款減值準備的核算 ? 一、貸款減值準備的計提 ? 二、呆帳貸款的核銷 河南大學工商管理學院 田維勝 一、貸款減值準備的計提 ? （一）貸款損失準備提取政策沿革 ? 1988年以前 ：不提 ? 1988年起 ：按不同行業(yè)，不同性質(zhì)的貸款來確定，但最高不超過 2% ? 1992年起 ：按年初貸款余額的 5‰ 在年初計提 ? 1993年起 ：按年初貸款余額的 6‰ 全額提取，以后每年增加 1‰ 河南大學工商管理學院 田維勝 ? 1997年起 ：按年初貸款余額的 1%差額提取 ? 1998年起 ：由年初改為按年末貸款余額的 1%差額提取 ? 2023年起 ：上市銀行除按年末貸款余額 1%差額提取外，還要按貸款五級分類提取 ? 2023年 ：根據(jù)資產(chǎn)的風險大小確定計提比例，足額提取 ? 2023年起 ：上市銀行除按一定比例從凈利潤中提取一般準備金外，還要按貸款五級分類提取專項準備 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （二）計提貸款損失準備的范圍 ? 《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，計提貸款損失準備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。 ? （三）計提貸款損失準備的方式 ? 全額方式計提：按照分類的資產(chǎn)額和確定的計提比例足額計算貸款損失準備； ? 差額方式計提：按照分類的資產(chǎn)額和確定的計提比例部分計提貸款損失準備。 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （四）計提貸款損失準備的比例 ? 金融企業(yè)應當在期末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失，合理計提貸款損失準備。 ? 貸款損失準備分為專項準備和特種準備，其中專項準備按照貸款五級分類結果及時、足額計提；特種準備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準備。此外，商業(yè)銀行可從凈利潤中提取一般風險準備。 河南大學工商管理學院 田維勝 ? 專項準備的計提比例： ? 正常貸款：計提比例 ≤ 2% ； ? 關注貸款：計提比例為 2%； ? 次級貸款：計提比例為 25%； ? 可疑貸款：計提比例為 50%； ? 損失貸款：計提比例為 100%。 ? 其中 ，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （五）會計處理 ? 補提時： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款 減值 準備 ? 沖減時： ? 借：貸款 減值 準備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 河南大學工商管理學院 田維勝 二、呆帳貸款的核銷 ? （一）下列未收回的貸款可以列為呆賬： ? 借款人和擔保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； ? 借款人死亡，以其遺產(chǎn)未能還清的貸款； ? 借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實無力償還的部分，或獲保險補償后未能還清的貸款： ? 經(jīng)國務院專案批準核銷的逾期貸款。 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （二）會計處理 ? 核銷呆賬貸款時 ? 借：貸款損失準備 ? 貸：非應計貸款等 ? 已轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回時 ? 借：非應計貸款等 ? 貸：貸款損失準備 ? 借：活期存款等 —— 借款人存款戶 ? 貸：非應計貸款等 ? 利息收入（差額） 河南大學工商管理學院 田維勝 新準則的處理方法 （實際利率法） ? 貸款是商業(yè)銀行的一項主要業(yè)務，應設置“貸款”科目對按規(guī)定發(fā)放的各種貸款 (如質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款，以及具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等 )進行核算。 ? 本科目可按貸款類別、客戶，分別 “本金” 、 “利息調(diào)整” 、“已減值” 等進行明細核算。 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （一）發(fā)放貸款時： ? 借：貸款 —— 本金 （合同本金） ? 貸：吸收存款 （實際支付金額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整 （差額） ? （二）資產(chǎn)負債表日，計息時： ? 借：應收利息（合同本金合同利率） ? 貸款 —— 利息調(diào)整（差額） ? 貸：利息收入（攤余成本實際利率） ? （三）收回貸款時： ? 借：吸收存款 （歸還金額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整（若存在余額） ? 貸：應收利息（已計利息） ? 貸款 —— 本金 ? 利息收入（差額） 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （四）資產(chǎn)負債表日，發(fā)生減值時： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款減值準備 （減值金額） ? 同時： ? 借：貸款 —— 已減值（本金、利息調(diào)整余額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整 ? 貸：貸款 —— 本金 ? （五）資產(chǎn)負債表日，減值后 ? 借：貸款減值準備 ? 貸：利息收入（攤余成本實際利率） ? 登記表外科目： ? 收入：應收未收利息（合同本金合同利率） 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （五）收回減值貸款時 ： ? 借：吸收存款 （實際收到的金額） ? 貸款減值準備（相關貸款損失準備余額） ? 貸：貸款 —— 已減值（相關貸款余額） ? 資產(chǎn)減值損失（差額） ? （六）無法收回的貸款，作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷時： ? 借：貸款減值準備 ? 貸：貸款 —— 已減值 ? 報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息 ： ? 付出：應收未收利息 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （七）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的貸款 ? 借：貸款 —— 已減值（原轉(zhuǎn)銷余額） ? 貸：貸款減值準備 ? 借：吸收存款 （實際收到的金額） ? 貸：貸款 —— 已減值（原轉(zhuǎn)銷余額） ? 資產(chǎn)減值損失（差額） 河南大學
范文總結相關推薦
鄂ICP備17016276號-1