【文章內(nèi)容簡介】 =（元） 111??? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)＋月利率）（＋月利率）（月利率每月還款額＝貸款本金（ 2）采用等額本金還款法 ? 首月還款金額 =80000247。 120+80000 ‰ =+306=（元） ? 其中：利息 =306 （元）， 本金 = （元） ? 末月還款金額 =80000247。 120+ ‰ =+= （元） ? 累計(jì)應(yīng)還利息 =（ +） 120247。 280000 ==（元） ? 采用等額本息還款法比等額本金還款法多還利息==（元） ? 除了上述兩種主要還款方式以外，各銀行自行推出了一些還款方式。 ? 比如深圳發(fā)展銀行 （現(xiàn)平安銀行） 曾經(jīng)推出過 ―雙周供 ‖。 ? 不管選擇什么還款方式，都應(yīng)該及時(shí)、足額還款。 ? 中國人民銀行征信公益廣告 （五）提前還貸 ? 借款人如果手頭有閑置的資金，又沒有較好的投資渠道，建議提前償還貸款本金（部分或全部），以減輕利息負(fù)擔(dān)。 ? 提前還款會(huì)在減少商業(yè)銀行的貸款收益，因此各商業(yè)銀行對(duì)提前還款會(huì)設(shè)置一些障礙或懲罰措施。（比如在貸款合同中注明多少年以內(nèi)不得提前還款或者對(duì)于提前還款收取罰息）。 ? 住房公積金貸款對(duì)于提前還款通常都沒有限制性的規(guī)定。 ? 五種提前還貸方式：（按節(jié)省利息的數(shù)額從大到小排序） A. 將所剩貸款一次性還清 B. 部分提前還款，增加月供，縮短還款期限 C. 部分提前還款，月供不變，縮短還款期限 D. 部分提前還款，減少月供，縮短還款期限 E. 部分提前還款，減少月供，還款期限不變 ? 其中， C和 E是最為常見的兩個(gè)選項(xiàng) ? 2023年 11月 19日中央電視臺(tái)國際頻道 第四節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 一 、 概念 ? 貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前 ， 為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行 ，銀行按票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后 ， 以其差額付給收款人的一種信用活動(dòng) 。 二 、 貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 （ 一 ） 融資的基礎(chǔ)不同 ? 貸款是以借款人或擔(dān)保人的信譽(yù) 、 還款能力為基礎(chǔ) ， 或者以抵押品和 質(zhì)物 為基礎(chǔ) 。 ? 貼現(xiàn)是以商業(yè)匯票為基礎(chǔ)。 （ 二 ） 信用關(guān)系的當(dāng)事人不同 ? 貸款的當(dāng)事人是銀行、借款人和擔(dān)保人，貸款到期后，由借款人或由擔(dān)保人歸還貸款。 ? 貼現(xiàn)的當(dāng)事人是銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上背書的各個(gè)關(guān)系人，票據(jù)到期后，票據(jù)上的各個(gè)關(guān)系人均負(fù)有連帶付款責(zé)任。 （三）利息收取的方式不同 ? 貸款是到期或定期計(jì)收利息。 ? 貼現(xiàn)則是在辦理貼現(xiàn)時(shí)扣收。 （四）期限確定不同 ? 貸款期限是由借款人申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查后確定。 ? 貼現(xiàn)期限是以票據(jù)的有效期為準(zhǔn)，是交易雙方協(xié)商議定。 三 、 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算 （ 一 ） 持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) ? 持票人開戶行 （ 貼現(xiàn)行 ） 審核同意后 ， 辦理貼現(xiàn) ? 某些銀行會(huì)要求提供足額抵 （ 質(zhì) ） 押或擔(dān)保 。 ? 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （ 月貼現(xiàn)率247。 30） ? 【 貼現(xiàn)天數(shù)算頭不算尾 】 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 ?例：甲公司于 9月 10日持 9月 1日簽發(fā) 、 12月 1日到期 ， 面額為 1000000元的銀行承兌匯票到開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) ， 銀行同意按 9‰ 的月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。 ? 9月 10日至 12月 1日有 82天 （ 21+31+30） ? 貼現(xiàn)利息＝ 1000000 82 9‰ 247。 30=24600（ 元） ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝ 1000000－ 24600=975400（ 元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 甲公司 1000000 貸：活期存款 —— 甲公司 975400 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 24600 （ 二 ） 貼現(xiàn)匯票到期收回票款的處理 商業(yè)承兌匯票 貼現(xiàn)到期收回票款的處理 ? 貼現(xiàn)銀行應(yīng)將相關(guān)憑證連同匯票寄交付款人開戶行。 ? 付款人開戶行收到憑證及匯票后的處理如下： ? 若付款人同意付款且有足夠款項(xiàng)支付 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來 【假設(shè)往來銀行屬同一系統(tǒng)銀行，下同?！? ?若付款人帳戶不足以支付或拒絕支付則付款人開戶行將相關(guān)憑證及匯票退回貼現(xiàn)行 。 ?貼現(xiàn)行的處理如下： ?若貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃來的票款 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ?若貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行退回有關(guān)憑證 ， 則可以從貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶收取 。 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 銀行承兌匯票 貼現(xiàn)到期收回票款的處理 ?銀行承兌匯票一般不會(huì)發(fā)生退票的問題 ?承兌銀行收到托收憑證和匯票后 ， 經(jīng)審查無誤后， 將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 借：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 貸：清算資金往來 ? 同時(shí)進(jìn)行表外科目核算 付出：銀行承兌匯票 ? 貼現(xiàn)銀行收到款項(xiàng)后 ， 辦理轉(zhuǎn)帳 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 第五節(jié) 準(zhǔn)備金 一、相關(guān)概念 ? 2023年 3月 30日，財(cái)政部頒布《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》， 2023年 7月 1日起施行。 2023年 7月 1日起施行的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》同時(shí)廢止。 2023年 4月 19日第一財(cái)經(jīng) ? 準(zhǔn)備金（又稱撥備）是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。 ? 一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用 動(dòng)態(tài)撥備 原理，采用 內(nèi)部模型法 或 標(biāo)準(zhǔn)法 計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。 ? 動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。 ? 內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。 ? 標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。 ? 標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為： ? 正常類 %（原為 0） ? 關(guān)注類 3%（原為 2%） ? 次級(jí)類 30%（原為 25%） ? 可疑類 60%（原為 50%） ? 損失類 100%（原為 100%） 二、準(zhǔn)備金的計(jì)提 ? 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備金，具體包括： ? 發(fā)放貸款和墊款 ? 可供出售類金融資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 長期股權(quán)投資 ? 存放同業(yè) ? 拆出資金 ? 抵債資產(chǎn) ? 其他應(yīng)收款項(xiàng)等 ? 金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。 ? 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 ? 對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 ? 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和