市場營銷第04章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算-展示頁
2025-01-17 17:24本頁面
【正文】 ： 應(yīng)收未收貸款利息 —— 單位貸款戶 貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其本金從原短期（中長期貸款）科目轉(zhuǎn)入該借款單位的“ 逾期貸款 ”帳戶，并按規(guī)定計(jì)提利息。 每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下： 短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的 一半 ，長期貸款不得超過 3年 。會計(jì)分錄如下： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 貸款展期 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“ 貸款展期申請書 ”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。借款單位應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，與還款憑證一起送交銀行會計(jì)部門，辦理還款手續(xù)。 收回貸款 貸款到期前 3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。 會計(jì)部門收到五連借款憑證后經(jīng)審核無誤，為借款單位開立貸款分戶帳，編列賬號，并以借款憑證第一、二聯(lián)代借方、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。 發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，由信貸部門與借款單位簽訂借款合同。 及時反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。 二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。 按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動利率貸款和優(yōu)惠貸款。 按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。 按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等） 按貸款的對象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個體工商業(yè)貸款和個人貸款。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的種類 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類： 按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（ 1年以下）和中長期貸款（ 1年及 1年以上）。 按貸款的用途劃分，分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個人貸款中包括住房貸款、耐用消費(fèi)品貸款等。 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失。 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。 認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅(jiān)持原則，按時發(fā)放和收回貸款。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實(shí)物或有價物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 信貸部門按借款合同規(guī)定按期發(fā)放貸款時，由借款單位應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)）， 第一聯(lián)（借方傳票） 應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒， 第二聯(lián)為貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收帳通知 ， 第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡 ，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計(jì)部門。會計(jì)分錄如下： 借：短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 貸：活期存款 —— 單位存款戶 轉(zhuǎn)帳后，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，作為收賬通知，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡按貸款到期日先后順序?qū)A保管。借款單位在歸還貸款時，應(yīng)填寫一式四聯(lián)還款憑證，第一聯(lián)支款憑證（借方傳票），第二聯(lián)收款憑證（貸方傳票），第三聯(lián)還款記錄，第四聯(lián)回單。會計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。 逾期貸款 借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。 會計(jì)分錄如下： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 貸：短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 如果貸款的本金逾期 90天還尚未收回，會計(jì)制度規(guī)定停止計(jì)提利息，從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款單獨(dú)核算；停止計(jì)提的利息收入應(yīng)在表外科目“ 應(yīng)收未收貸款利息 ”中單獨(dú)核算。 在實(shí)際工作中，銀行一般采用定期結(jié)息的方法。除了計(jì)息利率不同外，其結(jié)息方法與活期存款的結(jié)息方法基本相同，可采用余額表或分戶賬以計(jì)息積數(shù)法計(jì)算。 30） =1 000元 從 6月 21日至 9月 1日之間的應(yīng)計(jì)利息為： 500 000 72（ 3‰ 247。如果借款人存款賬戶有足夠資金支付本期貸款利息，則有： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 如無資金支付利息，銀行會計(jì)部門應(yīng)計(jì)提利息，則有： 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息收入 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 當(dāng)實(shí)際收到時，會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息收入 （ 2）利隨本清。指銀行在貸款單位還款時一次性計(jì)算貸款利息，貸款滿年的按年利率計(jì)算，滿月的按月利率計(jì)算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計(jì)算，整年按 360天計(jì)算，整月按 30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算至還款前一天為止。計(jì)提利息的會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息收入 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 貸款到期，銀行實(shí)際收到本息，會計(jì)分錄如下： 借：活期存款 —— 存款戶 貸：短期（中長期）貸款 —— 貸款戶 應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息收入 二、抵押貸款的核算 抵押貸款是申請貸款企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。 抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。 抵押（質(zhì)押）貸款流程圖 借 款 人 貸款銀行 ① 申請 ② 提供抵押品 ③發(fā)放貸款 ④收回貸款或處理抵押品 抵押品的種類
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1