【正文】 1764 應(yīng)收未收利息轉(zhuǎn)入表外記賬： 收入： 應(yīng)收未收利息 — 甲廠 1764 信用貸款核算舉例 三、擔(dān)保貸款的核算 ? 擔(dān)保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。 1月 18日，會計分錄： 借：貸款 — 信用貸款 — 甲廠 240000 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 甲廠 240000 信用貸款核算舉例 ? 1月 31日按合同利率計算應(yīng)收利息為： 240000 14天 ‰/30 = （元） 借：應(yīng)收利息 — 甲廠 貸：利息收入 — 貸款利息收入 — 甲廠 2月 28日和 3月 31日 借：應(yīng)收利息 — 甲廠 1008 貸：利息收入 — 貸款利息收入 — 甲廠 1008 信用貸款核算舉例 ? 甲廠 4月 18日轉(zhuǎn)賬支付貸款本息。 ?會計分錄： 信用貸款收回的核算 借：貸款－信用貸款 — 逾期貸款－ XX戶 貸：貸款－信用貸款 — XX戶 ? 貸款逾期的核算 ?超過 90天的核算： ?逾期 超過 90天時，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計貸款”科目單獨核算。 ?借據(jù)上規(guī)定有分期償還的貸款未按分期的期限償還的貸款。 ?包括三種： ?未辦理展期的超過借據(jù)規(guī)定的償還期限的貸款。 ?貸款展期無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 ?每筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限 ,中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。銀行審核無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票各一聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。 ?商業(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。 ?借款人與銀行簽訂借款合同。 ? 所謂逐筆核貸 ,是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù) ,經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核 ,一次發(fā)放 ,約定期限 ,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。其會計核算方式有多種。 ? 銀行收回貸款本息時，辦理轉(zhuǎn)賬。 貸款利息的核算 貸款利息的計提： 會計分錄 借：應(yīng)收利息 —— 戶 ? 借或貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） ? 貸：利息收入 —— 貸款利息收入戶 貸款利息的核算 ? 貸款利息的計算方法： 貸款利息的核算 定期結(jié)息 逐筆結(jié)息 即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息，每季末月20日或每月 20日為結(jié)息日。 ? 貸款利息的計提 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按貸款的合同本金與合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本與實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 —— 利息調(diào)整”科目。 ?商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以上的，遇利率調(diào)整，從新年度開始按調(diào)整后的利率計息。 第二節(jié) 自營貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 貸款業(yè)務(wù)會計核算的基本內(nèi)容 ? 信用貸款的核算 ? 擔(dān)保貸款的核算 ? 抵債資產(chǎn)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)會計核算的基本內(nèi)容 ?貸款發(fā)放的核算 ?貸款利息的核算 ?貸款收回的核算 ? 會計分錄： ? 借：貸款 — 貸款 — 戶 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 戶 貸款發(fā)放的核算 ? 貸款利息的有關(guān)規(guī)定： ?商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動幅度加以確定。 資產(chǎn)類科目，“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 損益類 (收入）科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 ?呆賬 貸款： 逾期 3年，準(zhǔn)備核銷。金融企業(yè)會計 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 自營貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 貸款減值的核算 ? 受托貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 貸款的性質(zhì) ? 貸款的種類 ? 貸款業(yè)務(wù)核算的相關(guān)會計科目 ? 貸款業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定 一、貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì) ? 貸款是銀行和其他信用機構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金貸給借款人，借款人按約定的利率和期限還本付息的一種信用活動。 ?可以滿足生產(chǎn)和商品流通資金的需要 ?促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 ?可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟效益（銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來源） 二、貸款的種類 按貸款風(fēng)險 貸 款 按貸款用途 按貸款期限 按貸款有無擔(dān)保 流動資金貸款 固定資產(chǎn)貸款 短期貸款 長期貸款 中期貸款 擔(dān)保貸款 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 信用貸款 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 不良資產(chǎn) 二、貸款的種類 ? 其他分類： ?貸款經(jīng)營方式（或銀行承擔(dān)責(zé)任） ?自營貸款：自籌資金，自主發(fā)放，收取本息，自擔(dān)風(fēng)險 ?代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)：委托人 → 銀行 → 貸款人 本金 收手續(xù)費 不墊付本金 不承擔(dān)風(fēng)險 二、貸款的種類 ? 其他分類： ?貸款賬戶管理 ?正常 貸款：貸款期內(nèi) ?展期貸款：貸款到期后，客戶申請延期還款 (一次，中長期貸款不超過原期限一半，最長 3年 ) ?逾期 貸款：貸款到期 (展期 )后，仍未收回貸款 ?非應(yīng)計貸款： 逾期 90天以上。 三、貸款業(yè)務(wù)核算的相關(guān)會計科目 貸 款 應(yīng)收利息 利息收入 會計科目 貸款損失準(zhǔn) 備 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 四、貸款業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定 ? 本金和利息分別核算； ? 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算； ? 自營貸款和受托貸款分別核算； ? 應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款分別核算； ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 按貸款戶分別明細(xì)計算應(yīng)收未收利息 。 ?商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計息，遇利率調(diào)整，不分段計息。 貸款利息的核算 貸款利息的核算 ?商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應(yīng)扣除歸還日至到期日的天數(shù)后，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日歸還，應(yīng)加收到到期日至歸還日的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日未歸還，應(yīng)從節(jié)假日后第一個工作日開始按逾期貸款利率計算利息。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 即利隨本清，指銀行按規(guī)定的貸款期限 ,在收回貸款的同時逐筆計收利息。 ? 其會計分錄為： 貸款收回的核算 借：吸收存款 — 活期存款 — 戶（客戶實際歸還的金額） 貸：貸款 — 貸款 — 戶（本金） （貸款的合同本金） 應(yīng)收利息 — 戶 （收回的應(yīng)收利息金額） 利息收入 — 貸款利息收入戶 （借貸方差額） 二