市場營銷第3章貸款業(yè)務(wù)的核算最新xin(編輯修改稿)
2025-01-29 17:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 擔(dān)保貸款抵押物的核算 ? 2023年 7月 5日，借款人新興百貨辦理抵押貸款 202300，期限為 3個(gè)月，年利率 6%，新興百貨提供住房一套作抵押物，價(jià)值 25萬元。 借：貸款 — 抵押貸款 — 新興百貨 202300 貸：吸收存款 — 活期存款 202300 同時(shí)，表外科目記錄： 收入：擔(dān)保物－債務(wù)履行期擔(dān)保物－新興百貨 250000 擔(dān)保貸款抵押物的核算 ? 7月底，計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 900 貸：利息收入 900 ? 8月和 9月計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 1000 貸：利息收入 1000 ? 10月 5日到期公司無法償還貸款本息： 借：應(yīng)收利息 100 貸：利息收入 100 擔(dān)保貸款抵押物的核算 ? 同時(shí)： 收入：擔(dān)保物 — 待處分擔(dān)保物－新興百貨 250000 付出：擔(dān)保物 — 債務(wù)履行期擔(dān)保物－新興百貨 250000 ? 銀行將抵押物住房一套進(jìn)行拍賣，拍賣收入為 24萬元， ? 借：庫存現(xiàn)金 240000 貸：貸款 — 抵押貸款 — 新興百貨 202300 應(yīng)收利息 3000 吸收存款 — 新興百貨 37000 同時(shí)，登記表外科目： 付出： 擔(dān)保物 — 待處分擔(dān)保物－新興百貨 250000 擔(dān)保貸款抵押物的核算 ? 若銀行將抵押物住房一套作價(jià)入賬，則有： 借：固定資產(chǎn) 203000 貸：貸款 — 抵押貸款 — 新興百貨 202300 應(yīng)收利息 3000 擔(dān)保貸款抵押物的核算 四、抵債資產(chǎn)的核算 ? 抵債資產(chǎn)：債務(wù)重組收到的資產(chǎn)。 ? 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 ? 核算會(huì)計(jì)科目： “抵債資產(chǎn)” ? 抵債資產(chǎn)的核算： ? 取得的核算 ? 保管期間的核算 ? 處置的核算 ? 入賬價(jià)值：公允價(jià)值 ? 會(huì)計(jì)分錄： 抵債資產(chǎn)取得的核算 借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（借方差額） 貸：貸款 /應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金 應(yīng)交稅費(fèi) 資產(chǎn)減值損失（貸方差額） ? 取得的收入： 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? 發(fā)生的費(fèi)用： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) 保管期間的核算 ? 會(huì)計(jì)分錄： 處置的核算 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（借方差額） 貸：抵債資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入（貸方差額） ? 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用： ? 借：固定資產(chǎn) ? 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)的期末計(jì)量： 按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低法： 可收回金額 賬面價(jià)值，計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 第三節(jié) 貸款減值和轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)的核算 ? 貸款減值和轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 ? 貸款減值的核算 ? 貸款轉(zhuǎn)銷的核算 一、貸款損失準(zhǔn)備金及提取 ? （ 一 ） “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 資產(chǎn)類科目 （ 備抵科目 ） ? （ 二 ） “ 資產(chǎn)減值損失 ” 損益類 （ 費(fèi)用 ） 科目 二、貸款減值的核算 ? （一）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍 ? （二）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)量 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對其計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 二、貸款減值的核算 ? 單獨(dú)進(jìn)行減值測試的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其帳面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失。 ? 采用組合方式對貸款進(jìn)行減值測試的，可以根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量貸款減值損失。 二、貸款減值的核算 （三）貸款減值的賬務(wù)處理 借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（本金） 貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 這是比較特殊的處理，這樣做目的是便于金融機(jī)構(gòu)對于減值的貸款進(jìn)行專項(xiàng)的管理和追蹤。 二、貸款減值的核算 ? ?資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 ?會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款 收入：應(yīng)收未收利息 二、貸款減值的核算 ? ?若減值貸款價(jià)值恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值，不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 ?會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 三、貸款轉(zhuǎn)銷的核算 ? （一）貸款轉(zhuǎn)銷的條件和有關(guān)規(guī)定 ? （二）貸款轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理 ? ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：貸款 — XX戶 （已減值） ? 同時(shí)，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息，會(huì)計(jì)分錄為： ? 付出：應(yīng)收未收利息 —— 戶 三、貸款核銷的核算 ? 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 借：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶（或借記） 例題： ? 某銀行 2023年末貸款余額為 100 萬 元，經(jīng)測試貸款減值 20萬元， 2023年 5月 1日經(jīng)批準(zhǔn)從貸款損失準(zhǔn)備中沖銷呆帳 10萬元， 2023年末貸款余額為 500萬元，經(jīng)測試貸款減值 50萬元，2023年 1月 5日，已核銷的貸款收回 10萬元， 2023年末貸款余額為 800萬元，經(jīng)測試貸款減值 55萬元，試編制 2023年末、 2023年末、 2023年末關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 例題：
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