市場營銷第二章存款與貸款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-03 22:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押發(fā)放的貸款。 44 2023年，春節(jié)過后，上海鋼貿(mào)圈突發(fā)地震。曾有“鋼貿(mào)大王”之稱的上海松江鋼材城董事長肖家守，被曝名下 。 鏈接： 福建周寧籍鋼貿(mào)圈“帶頭大哥”、聯(lián)保互保融資模式的首創(chuàng)者周華瑞，未來幾個月里也將遭遇 20多起官司纏身。 上海鋼貿(mào)帝國的坍塌是始于融資模式 — 互保模式的變味。 45 按照貸款風(fēng)險程度的不同劃分：正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款。 次級貸款、可疑貸款、損失貸款屬于不良貸款。 正常貸款：指借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，貸款損失概率為零。 關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的影響。 次級貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。 可疑貸款：指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。 損失貸款：指借款人已無償還本息的可能，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微的。 46 貸款業(yè)務(wù)的程序 貸款申請 對借款人信用等級評估 貸款調(diào)查 貸款審批 簽訂借款合同 貸款發(fā)放 貸后檢查 貸款歸還 47 二、信用貸款核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款， 銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。 會計核算手續(xù)包括： 48 （一）貸款發(fā)放的核算 借款單位申請貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)信貸部門考核同意后，雙方簽訂借款合同。 借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋單位公章、法定代表人名章及預(yù)留印鑒，連同申請書一起交給信貸部門。 信貸部門審查同意后，將銀行核定的貸款金額及還款時間批注在借據(jù)上，然后轉(zhuǎn)會計部門。 49 會計部門審核無誤后，為借款單位開立貸款分戶賬，將款項轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。 借： **貸款 —— XX單位 貸：活期存款 —— XX單位 50 （二）貸款到期收回的核算 貸款到期，本著按期歸還的信貸原則，應(yīng)按期收回。 一般在貸款到期前 3天，由信貸部門通知借款人準備還款資金，以便按期歸還。 借款單位歸還貸款時，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及填制一式四聯(lián)的還款憑證辦理還款手續(xù)。 會計部門收到還款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) 借：活期存款 —— XX單位 貸： **貸款 —— XX單位 利息收入（或應(yīng)收利息） 51 （三）貸款展期的核算 貸款展期是指貸款人在向貸款行申請并獲得批準的情況下，延期償還貸款的行為。 若借款單位不能按期歸還貸款，應(yīng)在貸款到期前，向銀行信貸部門提出貸款展期的書面申請。 短期貸款申請日必須在貸款到期日的 10日之前，中長期貸款的申請日必須在貸款到期日的 1個月之前。 辦理展期的貸款，商業(yè)銀行會計部門只需在原借款借據(jù)和貸款分戶賬上注明展期后的貸款還款日期，并把展期申請書與原借據(jù)一起保管，無需作轉(zhuǎn)賬處理和會計分錄。 52 （四）貸款逾期的核算 貸款到期，若借款單位無正當理由而不歸還貸款，或申請展期未獲得批準，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍不能歸還，即作為逾期貸款處理。 借：逾期貸款 —— XX單位 貸： **貸款 —— XX單位 到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應(yīng)在原借據(jù)上批注，待借款單位存款賬戶上有款支付時，一次或分次扣收，并從逾期之日起到款項還清的前一日為止，按規(guī)定比例，加收過期利息或罰息。 53 逾期 90天的貸款，應(yīng)收利息不再計入利息收入，轉(zhuǎn)為表外核算。 貸款超過規(guī)定年限仍未歸還，將其轉(zhuǎn)為呆滯貸款。 借：呆滯貸款 —— **單位 貸：逾期貸款 —— **單位 54 三、擔(dān)保貸款的核算 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 55 借： **貸款 —— **單位 貸：活期存款 —— **單位 保證貸款的借款人提交申請時，同時提交保證人簽署的保證書。 會計處理與信用貸款基本相同。 借：活期存款 —— **單位 貸： **貸款 —— **單位 應(yīng)收利息（或利息收入） （一）保證貸款的核算 56 （二）抵押貸款的核算 抵押貸款由借款人向銀行提出申請，并向銀行提交“抵押貸款申請書”，寫明借款用途、金額、還款日期、抵押品名稱、數(shù)量、價值、存放地點等有關(guān)事項，同時提交有權(quán)處分人的同意抵押（質(zhì)押）的證明。 57 能夠成為抵押品的財產(chǎn) 按《擔(dān)保法》第三十四條規(guī)定有如下一些： ①抵押人所有的房屋和其他地上定著物。 ②抵押人所有的機器、交通工具和其他財產(chǎn)。 ③抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物。 ④抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通工具和其他財產(chǎn)。 ⑤抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 ⑥依法可以抵押的其他財產(chǎn)。 58 下列財產(chǎn)不得抵押 （ 1）土地所有權(quán)； （ 2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)； （ 3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施； （ 4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)； （ 5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)； （ 6）依法不得抵押的其他財產(chǎn)。 59 抵押貸款的核算 貸款發(fā)放 收到擔(dān)保物 貸款收回 處置擔(dān)保物 60 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書給信貸部門，并簽訂抵押借款協(xié)議書。信貸部門審核同意后，交會計部門處理。 銀行會計部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄如下： 借：抵押貸款 —— 單位 貸：活期存款 —— 單位 61 借款人將抵押品或抵押品產(chǎn)權(quán)證明移交銀行，會計部門對抵押品要進行表外登記，委托代管的抵押品應(yīng)經(jīng)常實地檢查；出納部門代管的有價單證和金銀珠寶外幣等貴重抵押品，要經(jīng)常進行賬實核對，以防發(fā)生損失。 表外登記： 收入：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— **單位 62 借款人在抵押貸款到期時填寫還款憑證如期還款，會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) 借：活期存款 —— **單位 貸：抵押貸款 —— **單位 應(yīng)收利息（或利息收入） 在辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)隨即交還借款人，并銷記表外科目和抵押品登記簿。
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