【文章內(nèi)容簡介】 息支出 貸：吸收存款 —— A廠 （ 2） 6月 20日計息時 第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 （二）單位定期存款的核算 單位定期存款以 利隨本清 付息 ， 在支取本金時 付息。 （ 1） 到期全額支取 ， 按 規(guī)定利率 本息一次結(jié)清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息； （ 3） 部分提前支取 ，若剩余定期存款不低于起存金額，則對 提取部分 按 支取日掛牌公告的活期存款 利率計付利息，剩余部分 存款按 原定利率和期限 執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。 （ 4） 過期支取 的過期時間部分，按 活期存款 計息。 會計處理 （ 1） 現(xiàn)金存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 某單位戶 （ 2）按 權(quán)責發(fā)生制 分季計提利息 （ ※ 不是 實際支付利息 ） 借：利息支出 貸： 應付利息 （ 3）支取時 ① 全額到期支取和逾期支取 借： 應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 某單位 戶 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 某單位戶 其中 利息支出 是指上次計息日至支取時 尚未計提 的應付利息。 ② 全部提前支取和部分提前支取時 借：應付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某單位 戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 某單位戶 利息支出 ◆其中 利息支出 是指 已經(jīng)按定期存款利率 計算的應付利息與 應按活期利率 計算的利息之間的 差額 。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會計分錄。 例： 2023年 1月 1日 ，甲公司向長沙工行申請定期存款 80000元， 存期為 1年，利率 8%。 一年后 ，甲公司按期取出所有本息存至在該工行開設的基本戶。 假定長沙工行 按季計提利息 。 請編制 長沙工行 與此相關(guān)的所有會計分錄。 （ 1） 存款時 借：吸收存款 活期 甲公司 80000 貸：吸收存款 定期 甲公司 80000 （ 2） 每季末 （共分四次計提） 借：利息支出 1600 貸： 應付利息 甲公司 1600 （ 3） 2023年 1月 1日 借：吸收存款 定期 甲公司 80000 應付利息 — 甲公司 6400 貸：吸收存款 活期 甲公司 86400 例： 中華公司存入建設銀行一筆定期存款 20萬元 ， 期限 1年 ， 月利率 ‰ ， 2023年 9日 25日到期 。 中華公司在該銀行開設基本存款戶 。 2023年 10月 9日 ， 中華公司到建行支取該筆存款 ，并轉(zhuǎn)為活期存款 。 支取日活期存款利率 為 ‰ 。 請計算 建設銀行 應付利息并編制其相關(guān)會計會錄 。 到期定期利息 ＝ 202300 12 ‰ ＝ 4500元 逾期活期利息 ＝ 202300 14 （ ‰ 247。 30） ＝ 56元 該筆存款應付利息總計 4556元 ， 其中 定期利息 已經(jīng)于每季末先行計提 ， 計入當期損益 （ 利息支出 ） 。 借： 應付利息 4500 利息支出 56 吸收存款 — 定期存款 — 中華公司 貸：吸收存款 — 活期存款 — 中華公司 五、個人存款業(yè)務的會計處理 （一） 個人活期存款 的核算 開戶時 借： 資產(chǎn) （庫存現(xiàn)金） 貸： 負債 （ 吸收存款 活期 — 某個人戶） 續(xù)存時 借：庫存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 活期 — 某個人戶 支付利息和代扣利息稅時 自 2023年 9月 21日 起個人活期儲蓄存款 按季結(jié)息 （ 計算利息并實際支付 給存款人），按 結(jié)息日掛牌活期利率 計息， 每季末月的 20日 為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 從 1999年 11月 1日 起，按國家稅務局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款 利息稅 代扣代繳義務人，稅率為 20%。利息稅屬于個人所得稅，僅針對 個人活期和定期存款 ， 不包括 單位存款 。 2023年 8月 15日 調(diào)整為 5％， 2023年 10月 9日 起 免征 。 銀行代扣的利息稅通過“ 應交稅費 ”科目處理。個人活期存款利息的計算方法與單位活期存款利息 相同 ，以 積數(shù)乘以日利率 為基礎來計算。 每季末計提利息時 借： 利息支出 貸： 吸收存款 — 活期 — 某個人戶 應交稅費 — 代扣利息稅 （ 4） 取現(xiàn)而不銷戶時 借： 吸收存款 活期 — 某個人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 5） 取現(xiàn)并且銷戶時 借： 吸收存款 —— 活期或定期 — 某個人戶 利息支出 應交稅費 — 代扣利息所得稅 ※ 利息支出 是指 上次結(jié)息日至銷戶時 之間應付的利息。 例： 2023年 1月 1日 某建設銀行支行接受居民甲存入的活期儲蓄存款 100萬元。 2023年 3月 20日 銀行結(jié)息。 2023年 4月 1日 ，甲居民取出全部款項并銷戶。 利息稅稅率 為 20%， 活期存款利率 為 %。 請編制 該銀行 所有相關(guān)的會計分錄。 （ 1） 2023年 1月 1日 開戶存款時 借：庫存現(xiàn)金 100萬 貸： 吸收存款 活期 — 甲 100萬 （ 2） 2023年 3月 20日 結(jié)息時 應付利息 =1000000*(%/360)*79=1580元 利息稅 = 1580*20%=316元 借： 利息支出 1580 貸： 吸收存款 — 活期 — 甲 1264 應交稅費 — 代扣利息稅 316 （ 3） 2023年 4月 1日 取現(xiàn)銷戶時 應付利息 =1000000*(%/360)*10=200元 利息稅 =200*20%=40元 借：吸收存款 — 活期 — 甲 1001264 利息支出 200 1001424 應交稅費 — 代扣利息所得稅 40 （二）個人定期存款的核算 個人定期儲蓄 可以分為以下八類： ① 整存整取 、② 零存整取 ③ 整存零取、 ④ 存本取息 ⑤ 定活兩便、 ⑥ 教育儲蓄 ⑦協(xié)議存款、⑧通知存款 各類個人定期儲蓄的會計處理原理 基本相同 ，接下來以整存整取 為例來講解。 整存整取的核算 開戶時 借： 資產(chǎn) （庫存現(xiàn)金） 貸： 負債 （ 吸收存款 定期 — 某個人戶） 續(xù)存時 借：庫存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 定期 — 某個人戶 計提利息與代扣利息稅 個人定期存款 以 利隨本清 付息 ， 在支取本金時 付息。 （ 1） 到期全額支取 ， 按 規(guī)定利率 本息一次結(jié)清； （ 2） 部分提前支取 ， 若剩余定期存款不低于起存金額 ，則對 提取部分 按 支取日掛牌公告的活期存款 利率計付利息 ，剩余部分 存款按 原定利率和期限 執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額 ， 則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息 ， 并對該項定期存款予以清戶 。 （ 3） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息； （ 4） 過期支取 的過期時間部分 ， 按 活期存款 計息 。 利息一般 按季計提 計入“ 應付利息 ”和“ 利息支出 ”，但 只有實際支付利息時 才會代扣利息稅。利息稅的相關(guān)規(guī)定與個人活期存款的利息稅 相同 。 會計處理 （ 1） 現(xiàn)金存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 某個人戶 （ 2）按 權(quán)責發(fā)生制 分季計提利息 （ ※ 不是 實際支付利息 ） 借：利息支出 貸： 應付利息 （ 3）支取時 ① 全額到期支取和逾期支取 借： 應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 某個人戶 貸：庫存現(xiàn)金 或吸收存款 — 活期存款 — 某個人戶 其中 利息支出 是指上次計息日至支取時 尚未計提 的應付利息。 ② 全部提前支取和部分提前支取時 借：應付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某個人戶 貸： 庫存現(xiàn)金或吸收存款 — 活期存款 — 某個人戶 利息支出 ◆其中 利息支出 是指 已經(jīng)按定期存款利率 計算的應付利息與 應按活期利率 計算的利息之間的