存貸款業(yè)務ppt42頁)(編輯修改稿)
2025-01-28 03:44 本頁面
【文章內容簡介】 （ +） 貸：利息收入 —— 利息收入戶 （ +） ◆ 此外需注意： （ 1） 短期貸款合同期內 ， 遇利率調整不分段計息； （ 2） 短期貸款可以按季結息 （ 每季末月 20日為結息 日 ） ， 也可按月結息 （ 每月 20日為結息日 ） ； （ 3） 應收到而未收到的利息在貸款期內按貸款合同 利率計收復息 ， 貸款逾期后的利率為借款合同載明 的貸款利率水平上加收 30%50%； （ 4） 中長期貸款利率可以實行一年一定 ， 每季末月 20日 為結息日； （ 5） 貸款展期 ， 期限應累計計算 ， 按累計期限上調利 率 ， 達不到新的期限檔次時 ， 按原檔次利率計算； （ 6） 逾期貸款或擠占挪用貸款 ， 從發(fā)生之日起 ， 按罰息 利率計收罰息 ， 直到清償本息為止；發(fā)生罰息利率 調整情況則分段計息 。 如果同一筆貸款既逾期又擠 占挪用 ， 應擇其重 ， 不能合并處罰 。 注意：借款人因故不能按期歸還貸款時 ， 短期貸款必須在到期日以前 ， 中長期貸款必須在到期日前 1個月 ，由借款人填寫一式三聯(lián)的 “ 貸款展期申請書 ” ， 向信貸部門提出展期申請 。 每一筆貸款只能展期一次 ，短期貸款展期不得超過原貸款期限 ， 中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半 ， 最長不得超過 3年 。對展期貸款 ， 全部以展期之日公告的貸款利率為計息利率 。 貸款到期 （ 或展期后到期 ） ， 借款人無力歸還 ，又未辦理貸款展期手續(xù) ， 應將貸款轉為逾期貸款處理 。 ? 例 1：乙公司向本行申請流動資金貸款 30萬元 ，期限為 3個月 ， 經審核同意發(fā)放 ， 利率 ‰ ，雙方商議采用利隨本清法結息 。 本行于 2023年6月 12日放款 ， 乙公司 2023年 9月 12日歸還 。 請寫出相關資產負債日的分錄 。 6月 12日，發(fā)放貸款 借：短期貸款 乙公司 300000 貸：活期存款 乙公司 300000 9月 12日，歸還貸款 借：活期存款 乙公司 303915 貸：短期貸款 乙公司 300000 貸：利息收入 3915 ? 例 2：乙公司向本行申請貸款 100萬元 ， 期限為 2年 ， 經審核同意發(fā)放 ， 利率 ‰ ， 雙方商議采用到期一次還本 ， 每半年付一次利息的方式結息 。 本行于 2023年 5月 9日放款 ， 乙公司按約定的日期付息 ， 于 2023年 5月 9日歸還本金 。 請寫出相關資產負債日的分錄 。 5月 9日 發(fā)放貸款 借：短期貸款 乙公司 1000000 貸：活期存款 乙公司 1000000 6月 20日 結息日 （ 43天的利息 ） 借：應收利息 乙公司 貸：利息收入 9月 20日 結息日 （ 92天的利息） 借：應收利息 乙公司 貸：利息收入 11月 9日 支付半年利息 （ 共計 185天的利息 ） 借：活期存款 乙公司 貸：應收利息 乙公司 28575 貸：利息收入 …… （ 三 ） 實際利率法在貸款中的應用 例題： 2023年 12月 31日 ， 工行城北支行向其開戶單位華陽公司發(fā)放一年期貸款 ， 合同本金 100萬元 ， 合同季復利率3%， 到期一次還本付息 ， 同時在發(fā)放貸款時一次性按本金的 %扣除手續(xù)費 。 工行城北支行于每季季末計提利息 ，并于 2023年 12月 31日到期收回本息 。 假設不考慮其他因素 。試進行相關計算并做出會計處理 。 貸款初始確認金額 =100萬元 （ 1－ % ） =969 530元 設貸款的實際季利率為 IRR， 根據公式 得 解得 IRR=% ? ?? ? 4413%1100 00 00969530IRR????? ? ? ? ? ? nnIR RCFIR RCFIR RCFV??????111 2211 ??采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本見下表： *為倒擠求出 時 間 期初攤余成本 利息收入 （ %） 現金流入 期末攤余成本 969 530 36 842 0 1 006 372 1 006 372 38 242 0 1 044 614 1 044 614 39 695 0 1 084 309 1 084 309 41 * 1 125 0 合 計 — 155 — — 相應會計科目 ? “ 貸款 ” 資產類 設置 “ 本金 ” 、 “ 利息調整 ” 等進行明細核算 。 期末為借方余額 ， 反映銀行按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本 。 ? “ 應收利息 ” 資產類 按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息借記 “ 應收利息 ” 科目 ， 按貸款的攤余成本和實際利率計算的利息貸記 “ 利息收入 ” 科目 ， 其差額借記或貸記 “ 貸款 利息調整 ” 科目 。 ? “ 利息收入 ” 損益類 用于核算銀行確認的利息收入 根據上述數據 ， 工行城北支行的會計處理如下： （ 1） 2023年 12月 31日 ， 發(fā)放貸款時 ，
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