【正文】 遠，通過主管單位的基本賬戶辦理資金收付有困難，因此銀行對這些企業(yè)或單位經(jīng)過審核同意 ，可就近在其所在地區(qū)銀行開立一般存款戶。 （ 2） 一般存款賬戶 ? 是存款人因借款或其他結算需要， 以及與開立基本存款賬戶的單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位 在基本賬戶開戶行以外的銀行開立的結算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)賬結算和現(xiàn)金繳存。 開立基本賬戶的單位，必須是獨立經(jīng)濟核算的單位。它是存款人的主辦賬戶， 是各單位在銀行必須開立的賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的賬戶納入此賬戶管理。 ? 定期儲蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分為： –整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 二、存款的賬戶及其管理 （一）存款的賬戶的種類 ?存款的賬戶又稱人民幣結算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期賬戶，按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 定期存款 ? 是指存款時預先約定存期，到期支取本息的一種存款。 活期存款 ? 是指不規(guī)定存款期限 ,可以隨時存取的存款。 ? 需要指出的是：財政性存款并不構成我國銀行的資金來源。主要包括： –財政金庫存款、國家機關、團體、部隊、學校以及基建單位在銀行的存款。 ? 按期限可分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。 ? 按期限可劃分為活期存款和定期存款。 企業(yè)存款 ? 指工商企業(yè)將在生產(chǎn)經(jīng)營活動中暫時或長期閑置的貨幣資金存入銀行而形成的存款，屬于公款性質(zhì)。 ? 是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。 ? 包括公款存款（單位存款）、私人存款（儲蓄存款）和銀行之間的存款（同業(yè)存款）。 按存款對象 劃分 單位存款 儲蓄存款 按存款期限 劃分 定期存款 活期存款 按資金成本 劃分 低成本存款 高成本存款 一、存款的種類 按存款的幣種 劃分 人民幣存款 外幣存款 按存款產(chǎn)生的來源劃分 原始存款 派生存款 原始存款 ? 也稱現(xiàn)金存款或直接存款。存款的規(guī)模，制約著貸款的發(fā)放和規(guī)模的擴大，同時也影響著銀行的利潤水平。 ? 吸收存款是商業(yè)銀行的主要負債業(yè)務，是銀行信貸資金的主要來源，也是銀行開展信貸業(yè)務的重要前提。第 3章 存款業(yè)務的核算 ? 1 存款業(yè)務概述 ? 2 單位存款業(yè)務的核算 ? 3 儲蓄存款的核算 ? 4 存款利息的計算 1 存款業(yè)務概述 ? 存款是單位或個人存放在銀行或其他金融機構的暫時閑置的貨幣資金。 是銀行采用信用形式聚集起來的社會再生產(chǎn)過程中暫時閑置的貨幣資金。 ? 通過存款業(yè)務銀行將社會暫時閑置的資金吸收進來，形成銀行信貸資金。因此，銀行的存款業(yè)務對我國的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展、穩(wěn)定金融市場起著舉足輕重的作用。 ? 企事業(yè)單位或個人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。 派生存款 ? 也稱轉(zhuǎn)帳存款或間接存款。 ? 這種存款的增加，會導致全社會貨幣供應量的增加。 ? 主要包括： –工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款 ? 這類存款在銀行存款總額中占的比例約為 30%。 城鄉(xiāng)居民儲蓄存款 ? 是指銀行和其他金融機構采用信用的方式吸收城鄉(xiāng)居民手中節(jié)余和閑置的貨幣資金的一項存款業(yè)務。 ? 其中定期儲蓄存款又劃分以下種類： –整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 財政性存款 ? 是指財政部門在銀行的存款，以及財政撥款所形成的預算存款。 –這些單位的存款同屬于國家財政征收稅利集中起來以財政支出進行再分配的資金，所以稱為財政性存款。因為根據(jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來源，商業(yè)銀行只是代辦財政性存款業(yè)務。 ? 分為單位活期存款和活期儲蓄存款。 ? 分為單位定期存款和定期儲蓄存款。 ? 單位銀行結算賬戶 :單位銀行結算賬戶按其用途分為 基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。 （ 1） 基本存款賬戶 ： 是指開戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟往來，進行貨幣收付的賬戶。 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支付，必須通過該賬戶辦理。 按規(guī)定凡是獨立核算的單位，均可自主選擇一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （ 3） 臨時存款賬戶 ： ? 是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，該賬戶開立時可按規(guī)定或所須確定其有效期，該有效期可以展期，但最長不得超過 2年。 （ 4） 專用存款賬戶 ：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對開立基本賬戶的單位，按照國家有關規(guī)定所提取的各項專用資金，以及其他具有特定用途的資金而開設的賬戶。 ? 該賬戶可以辦理現(xiàn)金的繳存，但原則上不能辦理現(xiàn)金的支取。 ?支票存款戶，適用于獨立經(jīng)濟核算、財務制度比較健全的企事業(yè)單位。 ?存折存款戶， 適用于生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個體工商業(yè)者以及個人。單位或個人存取款時，也必須憑折辦理。 用于辦理個人工資獎金收入；稿費、獎金等收入；債券、期貨、信托等投資的本金收入和收益；個人債權或產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓收入；個人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結算資金和期貨交易保證金； 繼承、贈 與款項；保險理賠、保費退還等款項； 納稅退還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；以及其他合法款項。它負責監(jiān)督和檢查，并實施監(jiān)控和管理各開戶行對開立的賬戶的管理和使用，負責開戶許可證的核發(fā)和管理。 其具體內(nèi)容參見教材第 40頁 ? （ 1）核準和備案 ? （ 2）記錄存款人的信息 ? （ 3）實名開戶 ? （ 4）轉(zhuǎn)賬管理 ? （ 5）現(xiàn)金支付 單位存款業(yè)務的核算 一、單位存款賬戶的開立 ? 存款人辦理存款時，必須在銀行開立存款賬戶。其具 體內(nèi)容參見教材第 40頁。 ? 銀行設置“吸收存款”科目為存款人明細賬戶進行核算。 單位開戶的條件 ? 單位向銀行申請開戶必須具備以下條件 : –提交上級機關或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開戶許可證；企業(yè)和個體戶還必須提交工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照。 –具備以上條件，經(jīng)銀行審查同意，會計部門便可按開戶單位的性質(zhì)確定會計科目，登記開銷戶登記簿，編列賬號，開設分戶賬。各單位通過賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定： –每個獨立核算單位只能在其所在地的一個銀行開設有關賬戶； –各單位的賬戶只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓； –各開戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實寫明款項來源或用途，嚴禁利用賬戶搞非法活動； –各開戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準開空頭的和遠期支付的憑證； –正確及時地記載與銀行的往來賬務，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務不符，應及時與銀行聯(lián)系盡快查清。 ? 性質(zhì)：該科目為負債類科目。 ? 核算方法：單位到銀行存款時，記入貸方；支取款項時，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存的存款數(shù)額。 二、單位活期存款的核算： ? 單位活期存款是單位憑支票或其他有關憑證或存折隨時存取的存款。銀行按規(guī)定對支票及其內(nèi)容進行嚴格審查（審查內(nèi)容）。同時，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記取款單位的分戶賬。 ? 業(yè)務流程： ? 會計分錄： 借：吸收存款 單位活期存款戶