市場營銷第6章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-展示頁
2025-03-10 17:55本頁面
【正文】 借：吸收存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 (2)市工商銀行收到支票時(shí) 未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬 ： 借： 存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：吸收存款 10 000 三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算 （一）定義及基本規(guī)定 ?定義： 銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計(jì)分錄。我們分兩種情況來討論（即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶） ?賬務(wù)處理 （一）出票人、持票人在同一銀行開戶 持票人 出票人 開戶行 支票 支票、進(jìn)賬單 支票、進(jìn)賬單 審查支票 審查無誤 借：吸收存款 —出票人戶 貸：吸收存款 —持票人戶 （ 1）日期（過期、遠(yuǎn)期） （ 2）賬號 （ 3）驗(yàn)?。ㄕ劢球?yàn)?。? （ 4）金額（大小寫相符、無錯(cuò)字） （二）出票人、持票人不在同一銀行開戶 出票人 提出進(jìn)賬單交換 審票無誤后轉(zhuǎn)賬 借：吸收存款 — 出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 支票和進(jìn)賬單 審單無誤，辦理收款： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 持票人戶 開戶行 開戶行 持票人 支票先進(jìn)出票人開戶行（倒進(jìn)） 出票 通知收款 （二）出票人、持票人不在同一銀行開戶 出票人 將支票提出交換 審票無誤后轉(zhuǎn)賬 借：吸收存款 — 出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 支票和進(jìn)賬單 待退票時(shí)間過后，辦理收款： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 持票人戶 開戶行 開戶行 持票人 支票先進(jìn)持票人開戶行（順進(jìn)） 出票 通知收款 支票退票 出票人開戶銀行，對于空頭支票，印鑒與預(yù)留印鑒不符，與支付密碼不符的支票，除發(fā)生退票外，還應(yīng)按規(guī)定收取罰金。 支票上必須有付款企業(yè)全稱。 支票可分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 ? 種類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票） （二）基本規(guī)定 ?范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用。 （ 2）匯入行主動退匯的： 會計(jì)處理同上。 ?匯出行的處理 借：吸收存款 —匯款人戶（或庫存現(xiàn)金） 貸：清算資金往來 電子匯劃款項(xiàng)戶 或：存放中央銀行款項(xiàng) 或：同業(yè)存放 —匯入行 或：其它應(yīng)付款 ?匯入行的處理 （ 1）收款人在匯入行有存款賬戶的： 借：清算資金往來 電子匯劃款項(xiàng)戶 或：存放中央銀行款項(xiàng) 或：存放同業(yè) 貸：吸收存款 收款人戶 （ 2）收款人在匯入行沒有存款賬戶的： 借：清算資金往來 電子匯劃款項(xiàng)戶 或：存放中央銀行款項(xiàng) XX存款戶 或：存放同業(yè) 貸：其它應(yīng)付款 收款人戶（應(yīng)解匯款） 收款人取款時(shí)：借：其它應(yīng)付款 收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 ?收款人轉(zhuǎn)匯時(shí)，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途。 較電匯慢又不安全，所以較少用。 ?匯款人對款項(xiàng)可以撤消、退匯，匯入行對收款人拒收的匯款應(yīng)主動辦理退匯。 ?必須記載的事項(xiàng)。 ?1）運(yùn)出行的核算 ? 借：清算資金往來 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ?（ 2）運(yùn)入行的核算 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：清算資金往來 第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、 支票業(yè)務(wù)的核算 三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算 四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算 一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 （一）匯兌的定義： 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。為保證庫款的安全必須做好金庫管理工作。 銀行應(yīng)當(dāng)面將帶有本行行名的“全額”或“半額”戳記加蓋在票面上，使用專用袋密封保管，封簽上加蓋 兌換 戳記。蓋帶行號的經(jīng)手人名章，須在每捆的繩頭結(jié)扣處貼封簽。 某行順至支行出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款 50元 （ 1） 短款 50元 ， 原因待查 ， 會計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 （ 2） 今查明短款 50元系潤豐工廠提取現(xiàn)金時(shí)多付 ， 已從對方收回 ， 作分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 50 例題 如短款經(jīng)認(rèn)真查找 ， 確實(shí)無法找回時(shí) ， 若屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的 ， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入 “營業(yè)外支出 ”賬戶 ， 作為銀行的損失；若屬于有章不循 ， 玩忽職守的 ， 應(yīng)追究其責(zé)任 ， 給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分；如屬監(jiān)守自盜 ， 侵吞長款的 ， 應(yīng)按貪污論處 ， 并追回全部贓款 。 當(dāng)日未能查明原因 ， 無法收回的 ， 營業(yè)終了前 ， 錯(cuò)款人應(yīng)填列 “ 出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單 ” ， 經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章 、 主管人員審批簽字后 ， 按暫付款項(xiàng)列賬處理 ，記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 ， 填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 ， 同時(shí)登記 “ 現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿 ” 。 會計(jì)分錄為： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入－出納長款收入 100 例題 出納短款的核算 出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫存數(shù)小于賬面余額的差額 。 某行順至支行出納收款發(fā)生現(xiàn)金長款 100元 。 如當(dāng)日未能查明原因 ， 無法退還的 ， 營業(yè)終了前 ， 錯(cuò)款人應(yīng)填列 “ 出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單 ” ， 經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章 、 主管人員審批簽字后 ， 按暫收款項(xiàng)列賬處理 ， 記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 ， 填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 ， 同時(shí)登記 “ 現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿 ” 。 一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 ?現(xiàn)金收入時(shí) “先收款后記賬 ”、現(xiàn)金付出時(shí)“先記賬后付款 ” （一）現(xiàn)金收入的核算 ?借 :庫存現(xiàn)金 貸 :吸收存款 （二）現(xiàn)金支出的核算 ?借 :吸收存款 貸 :庫存現(xiàn)金 二、出納錯(cuò)款的核算 出納長款是指實(shí)有現(xiàn)金庫數(shù)存大于賬面余額的差額 。 ?（ 5）做好庫房管理，確保庫款安全。 ?（ 3）根據(jù)國家現(xiàn)金管理?xiàng)l例，做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)濟(jì)效益。 現(xiàn)金出納工作的任務(wù) ?（ 1）辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理國家債券的發(fā)行與兌付。 ? 出納，就是支出和納入的意思。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實(shí)際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營站。支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算種類及作用 ?（一）定義： 指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式（銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款等）進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 ?（二）種類 ?按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ?按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算 支付結(jié)算的原則 ?（一）恪守信用，履約付款 ?（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配 ?（三）銀行不墊款 支付結(jié)算的工具 “三票”（匯票、本票和支票） “一卡”（銀行卡） “三方式”（匯兌、托收承付、委托收款） 第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)
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