【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)施、所有權(quán)或使用權(quán)不明或有爭議以及依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)等。 ? 銀行在辦理抵押貸款時(shí)，為增強(qiáng)貸款的安全性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，應(yīng)對借款人提供的抵押物進(jìn)行認(rèn)真的審查。 ? ①審查抵押物是否符合規(guī)定的范圍。銀行必須按照上述規(guī)定的范圍認(rèn)真審核抵押物，在此基礎(chǔ)上還需要嚴(yán)格挑選抵押物。 ? ②審查抵押物是否確屬抵押人所有或依法有權(quán)處分。抵押人以集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)職工代表大會(huì)同意抵押的書面證明；以共同財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該財(cái)產(chǎn)其他共有人同意抵押的書面證明；以外商投資企業(yè)、有限責(zé)任公司或股份有限公司財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)董事會(huì)同意抵押的書面證明。 ? ③審查抵押物是否經(jīng)有關(guān)部門登記。凡《擔(dān)保法》要求登記的抵押物必須進(jìn)行登記。 ? 抵押貸款的額度，一般按 50%～ 70%幅度掌握，最高不超過抵押物作價(jià)現(xiàn)額的 70%。 ⑵發(fā)放抵押貸款的核算 ? 借款人申請抵押貸款時(shí)，應(yīng)向銀行提交“抵押貸款申請書”注明抵押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、保管方式等內(nèi)容，經(jīng)信貸部門審核無誤后，與借款人簽訂“抵押借款合同”，并按合同規(guī)定與借款人辦妥“抵押物所有權(quán)證明”、“抵押物清單”及抵押物存放保管手續(xù)后，按規(guī)定發(fā)放貸款。 ? 會(huì)計(jì)部門收到抵押借款合同及根據(jù)合同填寫的借款憑證后，辦理發(fā)放貸款的轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 貸：吸收存款 活期存款 — 借款人存款戶 ? 同時(shí)，對抵押物要進(jìn)行表外登記，加強(qiáng)實(shí)物保管。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：待處理抵押品 — 單位戶 ⑶收回抵押貸款的核算 ? 抵押貸款到期，如果能按期收回本息，其賬務(wù)處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 活期存款 借款人存款戶 ? 貸：貸款 抵押貸款 借款人抵押貸款戶 ? 同時(shí)，銷記表外科目和登記簿，抵押物交借款人。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 付出：待處理抵押品 — 單位戶 ⑷抵押貸款逾期的核算 ? 抵押貸款到期，如果借款人不能按期償還貸款，銀行應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，同時(shí)向借款人發(fā)出“處理抵押品通知單”。如逾期 1個(gè)月仍不能償還貸款本息的，根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押物品。 ? 抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣除有關(guān)費(fèi)用后，超過貸款本金和利息的，首先收回貸款本息，剩余部分退給借款人。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金等科目 ? 貸：貸款 逾期貸款 單位抵押貸款逾期戶 ? 應(yīng)收利息 ? 吸收存款 活期存款 抵押人存款戶 ? 抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣除有關(guān)費(fèi)用后，低于貸款本金和利息的，應(yīng)當(dāng)由借款人償還。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金等科目 ? 活期存款 — 抵押人存款戶 ? 貸：逾期貸款 — 單位抵押貸款逾期戶 ? 不論是拍賣、變賣還是作價(jià)入賬處理，都應(yīng)當(dāng)銷記“待處理抵押品” 3．質(zhì)押貸款的核算 ? 質(zhì)押貸款是按《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩種形式。 ? 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，并以該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。 ? 權(quán)利質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其權(quán)利憑證交付于債權(quán)人，并以該權(quán)利憑證作為債權(quán)的擔(dān)保。 ⑴質(zhì)物及質(zhì)物的審查 ? 質(zhì)押貸款中可用于質(zhì)押的質(zhì)物有：貨物、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等權(quán)利憑證；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記；依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向出質(zhì)人管理部門辦理出質(zhì)登記。 ? 銀行審查質(zhì)物的主要內(nèi)容有：質(zhì)物是否屬于法律法規(guī)允許質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)；質(zhì)押權(quán)利是否屬于法律法規(guī)允許質(zhì)押的權(quán)利；質(zhì)物權(quán)屬；質(zhì)押權(quán)利的權(quán)屬；質(zhì)物的價(jià)值及其變現(xiàn)的可行性；質(zhì)押權(quán)利的價(jià)值及其變現(xiàn)的可行性；借款需要審查的事項(xiàng)。 ⑵發(fā)放和收回質(zhì)押貸款的核算 ? 發(fā)放和收回質(zhì)押貸款的處理與抵押貸款的處理基本相同。其主要區(qū)別是：質(zhì)物是動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利，抵押物是不動(dòng)產(chǎn)；以動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利作質(zhì)物取得貸款，在合同約定期內(nèi)，需移交質(zhì)物的占有權(quán)，而以不動(dòng)產(chǎn)作抵押取得貸款，在合同約定期內(nèi)，不需移交抵押物的占有權(quán)。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是銀行等金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人提供的有針對性的專業(yè)化的信貸服務(wù)。在我國，個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要是個(gè)人消費(fèi)貸款，一般不包括對個(gè)體工商戶的貸款。 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是針對個(gè)人設(shè)計(jì)的信貸產(chǎn)品，一般要求提供擔(dān)保，設(shè)定還貸方式，近年來，金融機(jī)構(gòu)開辦了一系列的貸款品種，即小額質(zhì)押貸款、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、旅游貸款、助學(xué)貸款等。 ㈠小額質(zhì)押貸款的核算 ? 小額質(zhì)押貸款是指儲(chǔ)戶因急需資金，以未到期定期儲(chǔ)蓄存單或憑證式國債作質(zhì)押，按質(zhì)押金額的一定比例向借款人發(fā)放的貸款。開展小額質(zhì)押貸款，主要解決儲(chǔ)戶短期資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難。 1．有關(guān)規(guī)定 ? 小額質(zhì)押貸款的對象，僅限于在本行所屬儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開戶的儲(chǔ)戶，辦理本行簽發(fā)的個(gè)人定期存單（折）或憑證式國庫券存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。 ? 未到期的的整存整取、存本取息、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單（記名）、外幣定期存單、憑證式國庫券存單均可作為質(zhì)押物。凡所有權(quán)有爭議、已作擔(dān)保、掛失或被依法止付的存單（折）不得作為質(zhì)押物。作為質(zhì)押物憑證的戶名，必須與借款人的姓名完全相符，不得借用他人的存單（折）質(zhì)押。 ? 貸款額度起點(diǎn)為人民幣 1000元，每筆貸款一般應(yīng)不超過質(zhì)押憑證面額的 80%，最高至 90%。外幣存款按當(dāng)日公布的外匯（鈔）買入價(jià)折成人民幣計(jì)算。憑證式國債質(zhì)押貸款額度起點(diǎn)為人民幣5000元，每筆貸款額一般不超過憑證面額的 90%。 ? 貸款期限不得超過質(zhì)押憑證的到期日。若為多張憑證質(zhì)押，以距離到期日最近者確定貸款期限，且最長不超過 1年。 ? 小額質(zhì)押貸款利率按同檔次流動(dòng)資金貸款利率確定。不足 6個(gè)月按 6個(gè)月貸款利率確定，貸款期限在 6個(gè)月以上的，按一年期貸款利率計(jì)息。提前還款按原定利率和實(shí)際天數(shù)計(jì)算。如遇利率調(diào)整在貸款期限內(nèi)利率不變。小額質(zhì)押貸款，采用“利隨本清”的方法計(jì)息，即在收回貸款本金的同時(shí)，收回全部利息。 ? 小額質(zhì)押貸款應(yīng)按期歸還，逾期 1個(gè)月內(nèi)（含 1個(gè)月）的，自逾期之日起按實(shí)際逾期天數(shù)和法定罰息率計(jì)收罰息；逾期超過 1個(gè)月，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)將有權(quán)將質(zhì)押憑證作抵還貸款處理。 2．貸款發(fā)放的核算 ? 借款人需辦理小額質(zhì)押貸款，應(yīng)持本人身份證、質(zhì)押憑證到辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄所，填寫“小額質(zhì)押貸款合同”一式三聯(lián)，第一聯(lián)儲(chǔ)蓄所留存，作為貸款分戶賬；第二聯(lián)交借款人收執(zhí)；第三聯(lián)作借方傳票附件。經(jīng)辦人員應(yīng)審驗(yàn)借款人的身份證，質(zhì)押憑證是否真實(shí)、合法，質(zhì)押憑證有無掛失、凍結(jié)，審查無誤后，開具一式聯(lián)“個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款單小額質(zhì)押貸款質(zhì)押品收據(jù)”，第一聯(lián)作質(zhì)押品附件，連同質(zhì)押品實(shí)物入庫保管；第二聯(lián)交質(zhì)押人收執(zhí)，作領(lǐng)回質(zhì)押品憑證；第三聯(lián)作表外科目傳票，憑以記載待處理質(zhì)押品登記簿。 ? 收入：待處理質(zhì)押品 ? 在存單與分戶賬（或明細(xì)賬）上注明“存單已質(zhì)押，內(nèi)部凍結(jié)”字樣，電腦還應(yīng)在“質(zhì)押品收據(jù)”備注欄注明“已凍結(jié)”字樣，填寫“授權(quán)交易登記表”，登記特殊業(yè)務(wù)處理登記簿，作特殊業(yè)務(wù)處理。 ? 經(jīng)辦人員填制小額質(zhì)押貸款借據(jù)一式三聯(lián)，借據(jù)由借款人簽字后，加蓋經(jīng)辦人員、儲(chǔ)蓄所主任名章及儲(chǔ)蓄專用章。經(jīng)復(fù)核無誤后，經(jīng)辦人員根據(jù)貸款金額配點(diǎn)現(xiàn)金。將借據(jù)第一聯(lián)、質(zhì)押品收據(jù)第二聯(lián)、借款合同第二聯(lián)連同現(xiàn)金交借款人。以借據(jù)第二聯(lián)作借方傳票，借款合同第三聯(lián)作附件，借據(jù)第三聯(lián)交事后監(jiān)督作為副本賬，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 小額質(zhì)押貸款 ?