【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額本票的，出票行在本票正聯(lián)加蓋本票專(zhuān)用章和法定代表人或其授權(quán)代理人名章，用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印小寫(xiě)金額后交申請(qǐng)人。 ? 第一聯(lián)卡片或存根聯(lián)專(zhuān)夾保管。 74 ? 申請(qǐng)人交付票據(jù)給出票人 ? 持票人提交本票＆一式兩聯(lián)進(jìn)賬單 75 ? 審核無(wú)誤，以第二聯(lián)進(jìn)賬單轉(zhuǎn)帳 1）持票人與原申請(qǐng)人在同一行處開(kāi)戶 本票代借方憑證 第二聯(lián)進(jìn)賬單代貸方憑證 借： 吸收存款 其他存款 貸：吸收存款－活期（儲(chǔ)蓄）存款 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。 76 2）持票人與原申請(qǐng)人不在同一行處開(kāi)戶 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款－活期（儲(chǔ)蓄）存款 ? 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人，在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章提出 交換。 77 銀行本票結(jié)清的處理 ? 1）持票人＆申請(qǐng)人不在同一行處開(kāi)戶 ? 交換提入本票，核對(duì)無(wú)誤以本票為借方憑證 ? 借：吸收存款 其他存款 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 78 ? 2）持票人＆申請(qǐng)人在同一行付款＆結(jié)清本票 ? 借：吸收存款 其他存款 ? 貸：吸收存款－活期（儲(chǔ)蓄）存款 ? 或：庫(kù)存現(xiàn)金 79 四）銀行本票的其他核算 ? 銀行本票的退款的核算 ? 申請(qǐng)人要求出票行退款， 本票＋進(jìn)賬單（一式兩聯(lián)） ? 借：吸收存款 其他存款 ? 貸：吸收存款－活期存款－申請(qǐng)人戶 ? 第一聯(lián)進(jìn)賬單交申請(qǐng)人。 80 銀行本票超期付款－ 1 ? 持票人持本票在票據(jù)權(quán)利時(shí)效期內(nèi)請(qǐng)求出票銀行付款。 ? 1）持票人在出票行開(kāi)戶的 ? 本票＋進(jìn)賬單 （一式兩聯(lián)） ? 借：吸收存款 其他存款 ? 貸：吸收存款－活期存款－持票人戶 ? 或 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 第一聯(lián)進(jìn)賬單交持票人。 81 銀行本票超期付款－ 2 ? 2）持票人未在出票行開(kāi)戶的 ? 本票＋進(jìn)賬單 （一式兩三聯(lián)） ? 借：吸收存款 其他存款 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 第一聯(lián)進(jìn)賬單交持票人，第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換（交換到持票人開(kāi)戶行） ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：吸收存款－活期存款－持票人戶 82 練習(xí)－ 1 ? 工行 A支行收到開(kāi)戶單位廣運(yùn)公司交來(lái)的 “ 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ” ，金額 6000元，審核無(wú)誤，收妥款項(xiàng)，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 工行 A支行收到江某交來(lái)填明 “ 現(xiàn)金 ”的 “ 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ” ，金額 8200元，收款人為個(gè)人，辦理轉(zhuǎn)賬。 83 練習(xí)－ 2 ? 工行 A支行收到開(kāi)戶單位江鈴公司交來(lái)的銀行本票和進(jìn)賬單，金額 23000元，審核無(wú)誤，銀行本票為他行系統(tǒng)行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 工行 A支行提入銀行本票審核確定為本行簽發(fā)，金額 6000元，代理付款行為建行 B支行，辦理轉(zhuǎn)賬。 84 四、商業(yè)匯票 ?一）概念 ? 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。 銀行承兌匯票由銀行承兌。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 85 商業(yè)匯票票樣 11 86 商業(yè)匯票票樣 12 87 商業(yè)匯票票樣 21 88 商業(yè)匯票票樣 22 89 二）相關(guān)規(guī)定－ 1 ? 在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 ? 商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。 90 二）相關(guān)規(guī)定－ 2 ? 銀行承兌匯票的出票人具備的條件： （一）在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織； （二）與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系； （三）資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。 91 二）相關(guān)規(guī)定－ 3 ? 銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取 萬(wàn)分之五 的手續(xù)費(fèi)。 ? 商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月 。 ? 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日 。 92 二）相關(guān)規(guī)定－ 4 ? 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照 每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。 93 三）處理程序 商業(yè)承兌匯票 ?程序圖如下： 94 出票人 1 持票人 4 5 2 7 3 付款人開(kāi)戶行 6 持票人開(kāi)戶行 1出票 2委托收款 3寄發(fā)票據(jù) 4通知付款 5付款 6劃付票款 7收妥入帳 95 商業(yè)承兌 匯票 2 匯票號(hào)碼 出票日期（大寫(xiě)） 年 月 日 第 號(hào) 全稱 全稱 匯 賬號(hào) 收 賬號(hào) 款 或住址 款 或住址 人 開(kāi)戶銀行 行號(hào) 人 開(kāi)戶銀行 行號(hào) 出票 人民幣 金額 （大寫(xiě)） 匯票到期日 交易合同號(hào)碼 匯票已承兌，到期無(wú)條件付款。本匯票請(qǐng)予承兌，于到期日付款 承兌人簽章 出票人簽章 承兌日期 年 月 日 年 月 日 96 會(huì)計(jì)處理－ 1 ? 持票人委托開(kāi)戶銀行收取匯票款 ? 匯票＋委托收款憑證（一式五聯(lián)） ? 第一聯(lián)：回單（交持票人） ? 第二聯(lián)：貸方憑證（收款人開(kāi)戶銀行） ? 第三聯(lián)：借方憑證（付款人開(kāi)戶銀行） ? 第四聯(lián)：收賬通知（交持票人） ? 第五聯(lián)：付款通知（付款人） 97 會(huì)計(jì)處理－ 2 ? 第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)章交持票人，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管，第三、四、五聯(lián)＋商業(yè)承兌匯票寄交付款人開(kāi)戶銀行。 98 會(huì)計(jì)處理－ 3 ? 付款人開(kāi)戶銀行收到匯票 ? 1）第五聯(lián)委托數(shù)收款憑證交付款人 ? 2）付款人足額支付票款 ? 借：吸收存款－活期存款－付款人 ? 貸：清算資金往來(lái) (異地） ? 或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城） ? 第四聯(lián)委托收款憑證寄交持票人開(kāi)戶銀行。 99 會(huì)計(jì)處理－ 4 ? 3）付款人銀行賬戶不足支付 ? “ 付款人無(wú)款支付 ” ，委托憑證＋匯票寄回持票人開(kāi)戶銀行。 ? 按票面金額對(duì)其處以 5%但不低于 1000元罰款。 ? 借：吸收存款 活期存款 ** ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 ? 4）付款人拒絕付款 ? “ 拒絕付款 ” ，委托收款憑證＋拒付證明＋匯票寄回持票人開(kāi)戶銀行。 101 會(huì)計(jì)處理－ 5 ? 持票人開(kāi)戶銀行收到款項(xiàng)或退回憑證 ? 1）收到第四聯(lián)委托收款憑證和聯(lián)行報(bào)單 ? 借：清算資金往來(lái)（異地） ? 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城） ? 貸：吸收存款－活期存款－持票人 ? 第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。 102 會(huì)計(jì)處理－ 6 ?2）收到退回的憑證 ? 將未付款通知、拒絕付款證明、匯票、委托收款憑證退還持票人。 103 銀行承兌匯票 ?銀行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)存根。 ?程序圖如下： 104 銀行承兌 匯票 2 匯票號(hào)碼 出票日期（大寫(xiě)） 年 月 日 第 號(hào) 出票人全稱 收 全稱 出票人 賬號(hào) 款 賬號(hào) 付款行全稱 行號(hào) 人 開(kāi)戶行 行號(hào) 出票 人民幣 金額 （大寫(xiě)） 匯票到期日 承兌協(xié)議編號(hào) 本匯票已承兌，到 科目（借） 匯票請(qǐng)你承兌，到期。 期日由本行付款 對(duì)方科目（貸） 無(wú)條件付款出 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日 票人簽章 承兌人簽章 復(fù)核 記賬 年 月 日 承兌日期 年 月 日 105 出票人 3 持票人 1 2 6 4 8 5 付款人開(kāi)戶行 持票人開(kāi)戶行 7 1申請(qǐng)承兌 2承兌 3交付匯票 4委托收款 5寄交單證 6交付票款 7劃付票款 8收妥入帳 106 1）承兌銀行辦理匯票承兌－ 1 ? 出票人或持票人持銀行承兌匯票向付款銀行提示承兌，承兌銀行的 信貸部門(mén) 對(duì)出票人的資格、資信、購(gòu)銷(xiāo)合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審查，并與出票人簽訂銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)。第一聯(lián)留存，第二聯(lián)與第三聯(lián)副本和匯票第一、二聯(lián)交本行 會(huì)計(jì)部門(mén) 。 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)： 審核無(wú)誤后，注明承兌協(xié)議編號(hào)，并蓋章。 107 1）承兌銀行辦理匯票承兌－ 2 ? 由出票人申請(qǐng)承兌的，將匯票第二聯(lián)和一聯(lián)承兌協(xié)議交出票人。 ? 并收取保證