【正文】 央銀行款項 （同城） ，核算分錄與商業(yè)承兌匯票正常收回相同。 票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段 ，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。 四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同 。收款會計分錄為： 收款： 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行來賬 （異地） 或借： 存放中央銀行款項 （同城） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶 退票： 如果收到付款人 開戶行退票 ，持票人開戶行將票據(jù)退回持票人，同時 銷記 “ 發(fā)出托收登記簿 ” 。 （五）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照 每天萬分之五 計收利息。 （三）銀行承兌匯票的承兌銀行，應 按票面金額向出票人收取 萬分之五 的手續(xù)費。 商品和非商品交易 即期票據(jù) ，銀行見票付款； （二）不同點： ： 匯票 適用于 異地 ， 本票 適用于 同城 ； （有效期不同） 銀行匯票有效期一個月 ， 本票有效期二個月 ； 不同：銀行匯票可 分次兌付 、 余款退回 ；本票只能一次 全額對付 ； ：銀行匯票 4聯(lián)；本票 2聯(lián)。 1）申請人填寫 “ 銀行匯票申請書 ” 交出票行。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，應將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)，不得更改。 （二）銀行匯票的出票和付款， 限于 參加 “ 全國聯(lián)行往來 ” 的銀行機構辦理。 信用自付 證劵；支票是 委托付款 證劵。 （二）不同點 不同： 銀行本票 客戶可不在出票行開戶， 轉賬支票客戶必須是存款開戶人。 簽發(fā)本票時 ， 貸 記本科目； 結清本票時 ， 借 記本科目， 余額在貸方，反映尚未結清的本票數(shù) 。 （七）寫明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的和票據(jù)正面記載 “ 不得背書轉讓 ” 的銀行本票，不可以背書轉讓。 （三）銀行本票可以用于 轉帳 ， 收付款人均為個人的，可以用于支取現(xiàn)金 。 存款帳戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。 （七）持票人委托開戶銀行收款時，應作 委托收款背書 。 （三）支票有效期 10天 ， 由 出票日 算起，遇假期順延。 （七）托收承付 托收承付 是根據(jù) 購銷合同 由 收款人發(fā)貨后 委托銀行向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認付款的結算方式。信用卡按 使用對象 分為單位卡和個人卡；按 信譽等級 分為金卡和普通卡。 持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 三）銀行匯票 銀行匯票 是 出票銀行簽發(fā) 的，由其在 見票 時按照 實際結算金額 無條件 支付 給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分現(xiàn)金支票、轉賬支票和 普通支票 。 指持票人在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時，可以向 其前手 請求償還票據(jù)金額、利息及有關費用的一種票據(jù)權利。對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明 （三）票據(jù)的具體制度 指只在票據(jù)背面或粘單上記載有關事項并簽章的行為。 指持票人非本人意思而失去對票據(jù)占有的現(xiàn)象。 指持票人向票據(jù)債務人請求 支付票據(jù)金額的權利 ，它包括 付款請求權和追索權 。 第二節(jié) 票據(jù)結算業(yè)務的核算 一、票據(jù)的基本知識 票據(jù) 指出票人依法 簽發(fā) 的，約定自己或委托他人或金融機構向 收款人或持票人于到期日或見票日無條件支付一定金額 的有價證券 （ 1）具有一定的票據(jù)權利 （ 2）票據(jù)的權利與義務是不存在任何原因的，只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權利 （ 3）形式和內(nèi)容應標準化和規(guī)范化 （ 4）票據(jù)是可流通的證券 二、票據(jù)的主要規(guī)定 （一 ）票據(jù)的基本制度 包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兌人、背書人、被背書人等。日常銀行的支付結算大都為狹義的支付結算。 3 框架結構 支付結算業(yè)務的概述 票據(jù)結算業(yè)務的核算 （本票、匯票、支票） 信用卡及其他結算方式的核算 （信用卡、匯兌、托收承付、委托收款） 第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述 一、支付結算的意義 （一）支付結算的概念 支付結算 是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用 票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款 等結算方式進行 貨幣給付及其資金清算的行為。 其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。 （二）支付結算體系及商業(yè)銀行的任務 主要包括 支付工具，支付系統(tǒng)，支付服務組織和相關的法規(guī)制度等 ，各部分相互影響，相互支撐，共同實現(xiàn)支付結算社會功能的正常運轉 1） 支付工具 指票據(jù)、結算憑證等； 2） 支付系統(tǒng) 指由提供 支付清算服務 的中介機構和實現(xiàn) 支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術手段 共同組成，用以實現(xiàn)債權債務清償及資金轉移的一種金融安排，有時也稱為 清算系統(tǒng) 。 1） 出票人 是 開立票據(jù) 并將其 交付給他人 的法人、其它組織或者個人； 2） 付款人 是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。 1） 付款請求權 指持票人對票據(jù) 主債務人 （ 如商業(yè)匯票的承兌人、銀行匯票和本票的簽發(fā)人等 ）行使請求其支付票據(jù)金額的權利?？缮暾垝焓е垢丁Ｓ涊d “ 現(xiàn)金 ” 字樣的支票、本票、匯票， 票據(jù)正面記載 “ 不得背書轉讓 ” 的 ，不可以背書轉讓。 三、支付結算原則、紀律和責任 （一 ） 支付結算的 責任 凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他人利益的當事人，均應視情況不同， 分別承擔票據(jù)責任、民事責任、行政責任和刑事責任 。 （二）銀行本票 銀行本票 是 銀行簽發(fā) 的， 承諾 自己在 見票時無條件 支付 確定的金額給收款人或者持票人 的票據(jù) 。銀行匯票的提示付款期限為 1個月 ，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否繳存?zhèn)溆媒?分為貸記卡和準貸記卡。 （八）委托收款 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 （四） 現(xiàn)金支票 和 用于取現(xiàn)金的普通支票 不能背書轉。 （八） 支票可掛失止付 。 二、轉賬支票的核算程序 轉賬支票的核算分為：出票人、持票人（收款人）在 同一銀行開戶 的處理和出票人、持票人（收款人）在 不同銀行開戶 的處理。 （四）銀行本票分為 不定額本票 和 定額本票 兩種。 （八）銀行本票 見票即付 。本科目按申請人用銷賬式賬頁進行明細核算。 不同： 銀行本票 由銀行簽發(fā)，是 銀行信用 ，一般不會退票； 轉賬支票 由在銀行開戶人簽發(fā)，是 商業(yè)信用 ，有退票可能。 第五節(jié) 銀行匯票 銀行匯票 是 出票銀行 簽發(fā)的，由其在見票時按照 實際結算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （三） 銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月 。 二、銀行匯票的核算程序 ： 銀行匯票申請書 （三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證； 銀行匯票 （四聯(lián)） 進賬單 （三聯(lián)） 聯(lián)行借方報單 ： “ 匯出匯款 ” ， 負債 科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項。 3）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 或 借：庫存現(xiàn)金 貸： 匯出匯款 （申請書） （ 6）兌付行審核票據(jù)無誤，簽發(fā) 聯(lián)行報單 辦理轉賬，會計分錄為： 持票人在銀行開有賬戶 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 持票人戶 持票人未在銀行開立賬戶 如果持票人 未在銀行開立賬戶 ，可以選擇任何一家銀行提示付款。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票 是 出票人 簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。 （四）商業(yè)匯票的 付款期限，最長不得超過 6個月 ； 提示付款期限， 自匯票到期日起 10日 。 （六）商業(yè)匯票的承兌人 存在合法抗辯事由拒絕支付 的，應自接到商業(yè)匯票的 次日起 3日內(nèi) ，作成 拒絕付款證明 ，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。 銀行承兌匯票的核算 ①出票人出票并申請承兌； ②出票人開戶行根據(jù)承兌協(xié)議 收取手續(xù)費 并辦理承兌和登記表外科目，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 或借：吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌申請人戶 貸： 手續(xù)費及傭金收入 ③ ⑤ 步的處理同商業(yè)承兌匯票； ⑥匯票到期，承兌銀行向承兌申請人收取票款，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌申請人戶 或 借：逾期貸款 — 承兌申請人戶 貸： 應解匯款 ⑦ 承兌銀行 收到 持票人開戶行 托收票據(jù)， 會計分錄為： 借： 應解匯款 貸： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 （異地） 或貸：存放中央銀行款項 （同城） ⑧持票人開戶行 收妥款項 或 接到退票 后，通知持票人 收款 或 退票 。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用 處理不同 。 一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的意義 對持票人而言 ，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營正常進行； 對商業(yè)銀行而言 ，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強，可通過 轉貼現(xiàn)和 再貼現(xiàn) 的途徑及時收回貼現(xiàn)資金。 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 （異地） 或借：存放中央銀行款項 （同城） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌