【正文】 央銀行款項 （同城） ，核算分錄與商業(yè)承兌匯票正常收回相同。 票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段 ，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。 四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同 。收款會計分錄為： 收款： 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行來賬 （異地） 或借： 存放中央銀行款項 （同城） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶 退票： 如果收到付款人 開戶行退票 ，持票人開戶行將票據(jù)退回持票人，同時 銷記 “ 發(fā)出托收登記簿 ” 。 （五）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照 每天萬分之五 計收利息。 （三）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng) 按票面金額向出票人收取 萬分之五 的手續(xù)費。 商品和非商品交易 即期票據(jù) ，銀行見票付款； （二）不同點： ： 匯票 適用于 異地 ， 本票 適用于 同城 ； （有效期不同） 銀行匯票有效期一個月 ， 本票有效期二個月 ； 不同：銀行匯票可 分次兌付 、 余款退回 ；本票只能一次 全額對付 ； ：銀行匯票 4聯(lián)；本票 2聯(lián)。 1）申請人填寫 “ 銀行匯票申請書 ” 交出票行。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，應(yīng)將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，不得更改。 （二）銀行匯票的出票和付款， 限于 參加 “ 全國聯(lián)行往來 ” 的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 信用自付 證劵；支票是 委托付款 證劵。 （二）不同點 不同： 銀行本票 客戶可不在出票行開戶， 轉(zhuǎn)賬支票客戶必須是存款開戶人。 簽發(fā)本票時 ， 貸 記本科目； 結(jié)清本票時 ， 借 記本科目， 余額在貸方，反映尚未結(jié)清的本票數(shù) 。 （七）寫明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的和票據(jù)正面記載 “ 不得背書轉(zhuǎn)讓 ” 的銀行本票，不可以背書轉(zhuǎn)讓。 （三）銀行本票可以用于 轉(zhuǎn)帳 ， 收付款人均為個人的，可以用于支取現(xiàn)金 。 存款帳戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。 （七）持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作 委托收款背書 。 （三）支票有效期 10天 ， 由 出票日 算起，遇假期順延。 （七）托收承付 托收承付 是根據(jù) 購銷合同 由 收款人發(fā)貨后 委托銀行向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用卡按 使用對象 分為單位卡和個人卡；按 信譽等級 分為金卡和普通卡。 持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 三）銀行匯票 銀行匯票 是 出票銀行簽發(fā) 的，由其在 見票 時按照 實際結(jié)算金額 無條件 支付 給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和 普通支票 。 指持票人在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時，可以向 其前手 請求償還票據(jù)金額、利息及有關(guān)費用的一種票據(jù)權(quán)利。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明 （三）票據(jù)的具體制度 指只在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為。 指持票人非本人意思而失去對票據(jù)占有的現(xiàn)象。 指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求 支付票據(jù)金額的權(quán)利 ，它包括 付款請求權(quán)和追索權(quán) 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、票據(jù)的基本知識 票據(jù) 指出票人依法 簽發(fā) 的，約定自己或委托他人或金融機(jī)構(gòu)向 收款人或持票人于到期日或見票日無條件支付一定金額 的有價證券 （ 1）具有一定的票據(jù)權(quán)利 （ 2）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)利 （ 3）形式和內(nèi)容應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化 （ 4）票據(jù)是可流通的證券 二、票據(jù)的主要規(guī)定 （一 ）票據(jù)的基本制度 包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兌人、背書人、被背書人等。日常銀行的支付結(jié)算大都為狹義的支付結(jié)算。 3 框架結(jié)構(gòu) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （本票、匯票、支票） 信用卡及其他結(jié)算方式的核算 （信用卡、匯兌、托收承付、委托收款） 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的意義 （一）支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算 是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用 票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款 等結(jié)算方式進(jìn)行 貨幣給付及其資金清算的行為。 其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 （二）支付結(jié)算體系及商業(yè)銀行的任務(wù) 主要包括 支付工具，支付系統(tǒng)，支付服務(wù)組織和相關(guān)的法規(guī)制度等 ，各部分相互影響，相互支撐，共同實現(xiàn)支付結(jié)算社會功能的正常運轉(zhuǎn) 1） 支付工具 指票據(jù)、結(jié)算憑證等； 2） 支付系統(tǒng) 指由提供 支付清算服務(wù) 的中介機(jī)構(gòu)和實現(xiàn) 支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段 共同組成，用以實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排，有時也稱為 清算系統(tǒng) 。 1） 出票人 是 開立票據(jù) 并將其 交付給他人 的法人、其它組織或者個人； 2） 付款人 是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。 1） 付款請求權(quán) 指持票人對票據(jù) 主債務(wù)人 （ 如商業(yè)匯票的承兌人、銀行匯票和本票的簽發(fā)人等 ）行使請求其支付票據(jù)金額的權(quán)利?？缮暾垝焓е垢丁Ｓ涊d “ 現(xiàn)金 ” 字樣的支票、本票、匯票， 票據(jù)正面記載 “ 不得背書轉(zhuǎn)讓 ” 的 ，不可以背書轉(zhuǎn)讓。 三、支付結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任 （一 ） 支付結(jié)算的 責(zé)任 凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同， 分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任 。 （二）銀行本票 銀行本票 是 銀行簽發(fā) 的， 承諾 自己在 見票時無條件 支付 確定的金額給收款人或者持票人 的票據(jù) 。銀行匯票的提示付款期限為 1個月 ，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否繳存?zhèn)溆媒?分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。 （八）委托收款 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （四） 現(xiàn)金支票 和 用于取現(xiàn)金的普通支票 不能背書轉(zhuǎn)。 （八） 支票可掛失止付 。 二、轉(zhuǎn)賬支票的核算程序 轉(zhuǎn)賬支票的核算分為：出票人、持票人（收款人）在 同一銀行開戶 的處理和出票人、持票人（收款人）在 不同銀行開戶 的處理。 （四）銀行本票分為 不定額本票 和 定額本票 兩種。 （八）銀行本票 見票即付 。本科目按申請人用銷賬式賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。 不同： 銀行本票 由銀行簽發(fā)，是 銀行信用 ，一般不會退票； 轉(zhuǎn)賬支票 由在銀行開戶人簽發(fā)，是 商業(yè)信用 ，有退票可能。 第五節(jié) 銀行匯票 銀行匯票 是 出票銀行 簽發(fā)的，由其在見票時按照 實際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （三） 銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月 。 二、銀行匯票的核算程序 ： 銀行匯票申請書 （三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證； 銀行匯票 （四聯(lián)） 進(jìn)賬單 （三聯(lián)） 聯(lián)行借方報單 ： “ 匯出匯款 ” ， 負(fù)債 科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項。 3）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 或 借：庫存現(xiàn)金 貸： 匯出匯款 （申請書） （ 6）兌付行審核票據(jù)無誤，簽發(fā) 聯(lián)行報單 辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 持票人在銀行開有賬戶 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 持票人戶 持票人未在銀行開立賬戶 如果持票人 未在銀行開立賬戶 ，可以選擇任何一家銀行提示付款。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票 是 出票人 簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。 （四）商業(yè)匯票的 付款期限，最長不得超過 6個月 ； 提示付款期限， 自匯票到期日起 10日 。 （六）商業(yè)匯票的承兌人 存在合法抗辯事由拒絕支付 的，應(yīng)自接到商業(yè)匯票的 次日起 3日內(nèi) ，作成 拒絕付款證明 ，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。 銀行承兌匯票的核算 ①出票人出票并申請承兌； ②出票人開戶行根據(jù)承兌協(xié)議 收取手續(xù)費 并辦理承兌和登記表外科目，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 或借：吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌申請人戶 貸： 手續(xù)費及傭金收入 ③ ⑤ 步的處理同商業(yè)承兌匯票； ⑥匯票到期，承兌銀行向承兌申請人收取票款，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌申請人戶 或 借：逾期貸款 — 承兌申請人戶 貸： 應(yīng)解匯款 ⑦ 承兌銀行 收到 持票人開戶行 托收票據(jù)， 會計分錄為： 借： 應(yīng)解匯款 貸： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 （異地） 或貸：存放中央銀行款項 （同城） ⑧持票人開戶行 收妥款項 或 接到退票 后，通知持票人 收款 或 退票 。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用 處理不同 。 一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的意義 對持票人而言 ，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營正常進(jìn)行； 對商業(yè)銀行而言 ，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和 再貼現(xiàn) 的途徑及時收回貼現(xiàn)資金。 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 （異地） 或借：存放中央銀行款項 （同城） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌