論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)-文庫吧
2025-05-17 12:03 本頁面
【正文】 進(jìn)內(nèi)部人控制理論，研究我國(guó)改革開放過程中出現(xiàn)的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。1997年，中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的頒布，為我國(guó)銀行業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制提供了框架基礎(chǔ)。所謂銀行內(nèi)部控制，是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是銀行為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。而商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵和要害是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心。在內(nèi)部控制發(fā)展和完善過程中越來越具有獨(dú)立的，不可替代的功能。會(huì)計(jì)控制，就是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的預(yù)測(cè)、決策和管理活動(dòng)進(jìn)行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，它主要是通過對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制和對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制來完成的。 (二)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性 “內(nèi)控制度主要目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，只有健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者保證銀行各級(jí)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少損失，”（注３）因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范銀行會(huì)計(jì)的有力措施之一。 高風(fēng)險(xiǎn)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制 在國(guó)際金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)烈的今天，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝必須有嚴(yán)密的內(nèi)控制度，否則，銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，發(fā)展前景堪憂，從短期來看，其經(jīng)營(yíng)狀況及盈利水平不錯(cuò)，但長(zhǎng)期如此會(huì)出現(xiàn)大問題，國(guó)際金融是赫赫有名的巴林銀行倒閉事件，就是一個(gè)很好的例子。 ２、強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)需要內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善 隨著金融體制改革的不斷深化，我國(guó)金融已形成了多元化的分歧，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，促從使員工服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下片面追求存款增長(zhǎng)及同業(yè)間不公平競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)部門的人員違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。對(duì)部門業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)需內(nèi)控考核的指標(biāo)。 對(duì)會(huì)計(jì)部門的經(jīng)營(yíng)狀況或部門業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)時(shí)不能僅靠完成業(yè)務(wù)量、存款，而應(yīng)將內(nèi)部控制狀況結(jié)合進(jìn)行考核，因?yàn)槲覀冎?，業(yè)務(wù)量只能代表過去，不能預(yù)知未來，只有依靠?jī)?nèi)部管理可控制嚴(yán)密，才能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和質(zhì)量長(zhǎng)期保持最佳狀態(tài)。 隨著會(huì)計(jì)核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，會(huì)計(jì)管理工作已定位于全行基礎(chǔ)性的管理工作之一，在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，在會(huì)計(jì)核算管理一體化改革中，個(gè)人金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算職能及內(nèi)控管理工作已移交會(huì)計(jì)結(jié)算部門管理，管理的內(nèi)涵發(fā)生了變化，管理的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大，面臨的管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻，許多會(huì)計(jì)管理的新課題需要我們?nèi)パ芯亢吞剿?，?huì)計(jì)管理工作任重而道遠(yuǎn)，這就要求我們?cè)鷮?shí)實(shí)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理并重，開拓業(yè)務(wù)與制度建設(shè)并行。 二、 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 目前，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)專業(yè)已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)部控制制 度，基本形成了一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是，由于我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)起步晚，時(shí)間短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，且仍受傳統(tǒng)的思維方式和經(jīng)營(yíng)管理模式不同程度的慣性作用，因此，仍存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)和問題，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)產(chǎn)生了一定的影響。 （一）我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn) 銀行會(huì)計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。它的首要職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，銀行會(huì)計(jì)核算必須遵循《會(huì)計(jì)法》的基本規(guī)定，充當(dāng)支付中介，而正是在履行支付中介職能的過程中，形成了各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行從事會(huì)計(jì)核算管理過程中，由于受主、客觀因素的影響，使銀行資產(chǎn)、收入、信譽(yù)遭受損失的可能性，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有其客觀存在的必然性，也有經(jīng)營(yíng)管理失誤的主觀原因。 １、核算過程中形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為支付中介是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受各種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人與實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的不確定性。為此，銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。近年來，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大幅度上升，主要表面在：（１）利用票據(jù)進(jìn)行詐騙。不法分子偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照，在銀行開立結(jié)算賬戶，騙取銀行結(jié)算票據(jù)，“或?qū)ｉT與銀行打“時(shí)間差”、“空間差”，利用銀行結(jié)算中的某些薄弱環(huán)節(jié)，并且使用先進(jìn)的偽造技術(shù)，使得票據(jù)詐騙手法越狡詐和隱蔽，因此，有人稱票據(jù)詐騙為金融詐騙的大哥大。這種行為既嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序,”(注４)又使企業(yè)和銀行蒙受損失；（２）偽造、變?cè)旖Y(jié)算憑證，騙取銀行資金。如采取涂改結(jié)算金額，偽造票據(jù)印鑒，變?cè)炱睋?jù)號(hào)碼等隱蔽性的手段，騙取銀行資金；（３）利用銀行制度缺陷，套取銀行資金。有的客戶惡意開出空頭支票，通過票據(jù)交換由于其賬戶資金不足，導(dǎo)致銀行墊資。總之，銀行在結(jié)算過程中所形成的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣，犯罪分子的手段變化多端，與銀
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