論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)(已修改)
2025-06-13 12:03 本頁面
【正文】 論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作者：WLL 提綱： 本文通過分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，比較系統(tǒng)地提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議，具體安排如下： 一、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性 （一）商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 （二）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性 高風(fēng)險(xiǎn)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制； ２、強(qiáng)烈的競爭需要內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善； 二、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 （一）我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn) １、 核算過程中形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （１）利用票據(jù)進(jìn)行詐騙； （２）偽造、變?cè)旖Y(jié)算憑證； （３）利用銀行制度缺陷，套取銀行資金； ２、 管理過程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （１）主觀因素； （２）客觀因素； （二）當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 １、思想認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控觀念存在偏差； ２、制度本身不完善，內(nèi)控機(jī)制不健全； ３、有章不循，違規(guī)操作； ４、未制定會(huì)計(jì)專業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)； ５、部門分工職責(zé)不明； 三、建立、健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè) （一）建立和完善有效的會(huì)計(jì)核算操作內(nèi)控制度建設(shè) 對(duì)會(huì)計(jì)核算過程的控制 （１）會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督； （２）會(huì)計(jì)的事中監(jiān)督； （３）會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督； 對(duì)會(huì)計(jì)核算操作的控制 （１）手工操作內(nèi)部控制制度； （２）電算化內(nèi)部控制制度； （二）完善和發(fā)展會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度建設(shè) 牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識(shí)； 建立合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)； 建立健全總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督員、檢查員檢查監(jiān)督機(jī)制； 強(qiáng)化內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制，處罰機(jī)制； 不斷修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度； 強(qiáng)化監(jiān)督檢查，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系； 【摘要】： 會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，在商業(yè)銀行發(fā)展中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)作用，然而，銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，會(huì)計(jì)工作必然存在許多風(fēng)險(xiǎn)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就順理成章的成為了銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)。本文從闡述強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性入手,通過對(duì)我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)專業(yè)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)及弊端的詳細(xì)論述和分析, ，能對(duì)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒，為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。 【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、制度 【正文】： “風(fēng)險(xiǎn)是伴隨人類的一切活動(dòng)而客觀存在的，它無處不在，無處不有，而銀行是從事金融活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，更是高風(fēng)險(xiǎn)行為”。（注1）銀行在經(jīng)營活動(dòng)過程中，會(huì)受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的制約，其中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響銀行經(jīng)營活動(dòng)最基本的因素之一，在我國銀行建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，是把銀行建成現(xiàn)代銀行的客觀需要，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)作的力度，是銀行健全完善經(jīng)營機(jī)制，推進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)問題，成為理論和實(shí)際工作者需要討論研究的重要問題，本文擬結(jié)合銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，從我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，內(nèi)控制度建設(shè)的必要性性出發(fā)，談一下對(duì)我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問題的看法，以期對(duì)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒。 一、 加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性 有效的內(nèi)部控制能夠使經(jīng)濟(jì)實(shí)體把握住業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少錯(cuò)誤和漏洞的發(fā)生，從而幫助其更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因而，內(nèi)部控制建設(shè)，一直是在順應(yīng)著客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的過程中，不斷更新和發(fā)展的。隨著會(huì)計(jì)核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)刻不容緩。 (一) 商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 “‘內(nèi)部控制’一詞是二十世紀(jì)四十年代以后出現(xiàn)的。在此以前，西方的“會(huì)計(jì)學(xué)”著作中沒有專章論述“內(nèi)部牽制制度”，即凡涉及財(cái)產(chǎn)和貨幣資金的收付，結(jié)算及其登記的任何一項(xiàng)工作，規(guī)定統(tǒng)由兩人或兩人以上分工掌管，以起到相互制約的作用，現(xiàn)代意義的內(nèi)部控制制度，是在二十世紀(jì)四十年代才逐步建立起來的，并且，隨著股份制的普遍化，出現(xiàn)了兩權(quán)分離，所有者實(shí)施外部控制在利用信息資源和實(shí)施監(jiān)控動(dòng)力方面存在著局限性，利用內(nèi)部人員實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制得以廣泛發(fā)展。”（注2）1994年，我國學(xué)術(shù)界開始引
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