商業(yè)銀行會(huì)計(jì)(已修改)
2025-10-12 22:05 本頁(yè)面
【正文】 第一篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)一：表內(nèi)科目：資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè)短期貸款中長(zhǎng)期貸款 貼現(xiàn)應(yīng)收利息短期投資 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)負(fù)債類科目向中央銀行借款同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)拆入 單位活期存款單位定期存款 活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款匯出匯款應(yīng)解匯款應(yīng)付利息所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積 本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配損益類利息收入金融企業(yè)往來收入 中間業(yè)務(wù)收入利息支出金融企業(yè)往來支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類聯(lián)行往來轄內(nèi)往來資金調(diào)撥同城票據(jù)清算 二：表外科目：開出信用證銀行承兌匯票重要空白憑證有價(jià)單證 三：：有借必有貸，借貸必相等2．甲種分戶賬，設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息賬或內(nèi)部往來賬；乙種分戶賬，設(shè)有借、貸、余及積數(shù)四欄，適用于在賬面加計(jì)積數(shù)并計(jì)算利息的賬戶； 丙種分戶賬，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來科目；丁種分戶賬，設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶 3．錯(cuò)賬沖正方法（1）劃線（紅線）更正法，適用于當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤（2）紅筆沖正法：適用于隔日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（3）藍(lán)字反方向沖正法，適用于本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)4．負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。5．單位存款賬戶：(1)．基本帳戶：必須按規(guī)定在銀行開立的，用于辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。開立此帳戶的必須是獨(dú)立核算單位。(2)、一般存款帳戶：是在基本帳戶以外的銀行開設(shè)的用于借款轉(zhuǎn)存、與基本帳戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶。該帳戶能夠辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。(3)、臨時(shí)存款帳戶：是為臨時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開立的帳戶，一般只收不付或只付不收。(4)、專用帳戶、是為特定用途而開立的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他需要專戶管理的資金。(1)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：可辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的存款帳戶(2)、儲(chǔ)蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，實(shí)行一次存入，到期支取，只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。:活期存款按季計(jì)提直接轉(zhuǎn)存；定期存款先按季預(yù)提應(yīng)付利息，到期實(shí)際支付 活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息9．定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同,可分為：整存整取1全部提前支?。航瑁憾ㄆ趦?chǔ)蓄存款—整存整取戶 借：應(yīng)付利息—定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金.：借：定期儲(chǔ)蓄存款（全部本金）借：利息支出（應(yīng)付利息）（提前支取部分利息）貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金 借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款（未支取部分金額）零存整?。?）月積數(shù)計(jì)息法（適用每月不固定存額的客戶）計(jì)算公式為：應(yīng)付利息=（首次余額+末次余額）存款次數(shù)247。2月利率（2）固定基數(shù)計(jì)息法（每月固定存額）每元本金計(jì)息基數(shù)=1元(1+存入總次數(shù)）247。2月利率 應(yīng)付到期利息=每元本金計(jì)息基數(shù)最后存款余額整存零取到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2支取本金次數(shù)每次支取的間隔（月）期利率 存本取息可辦理提前支取本金。存本取息只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。提前支取的利息按活期利息計(jì)算，對(duì)于以前多支取的利息應(yīng)從本金中扣減 每次支取利息數(shù)=本金存期利率/支取利息次數(shù)10．庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行出納、會(huì)計(jì)雙人負(fù)責(zé)制度，換人清點(diǎn)雙人封存；存款業(yè)務(wù)先收款后計(jì)帳，取款業(yè)務(wù)先計(jì)帳后付款，現(xiàn)金收付當(dāng)面點(diǎn)清 11．儲(chǔ)蓄所提取、交存現(xiàn)金的處理（一）提取現(xiàn)金的處理管轄行：借：內(nèi)部往來—xx儲(chǔ)蓄所往來戶儲(chǔ)蓄所：借：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來—xx儲(chǔ)蓄所往來戶（2）交存現(xiàn)金的處理管轄行：借：現(xiàn)金儲(chǔ)蓄所：借：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來—xx儲(chǔ)蓄所往來戶貸：現(xiàn)金—xx儲(chǔ)蓄所往來戶 12．長(zhǎng)款（多收，少付）處理：（1）營(yíng)業(yè)終了前未能查明原因的。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（2）查明原因及時(shí)退還：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）確實(shí)無法退還：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入—出納長(zhǎng)款 13．出納短款的核算確認(rèn)當(dāng)日無法收回時(shí)：借:待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因及時(shí)追回：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益無法追回：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益14．“逾期貸款”：核算借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款“非應(yīng)計(jì)貸款”核算逾期滿90天及超過90天仍不能歸還的貸款和貸款雖未到期或逾期未到90天，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停建的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款不再計(jì)提應(yīng)收利息，同時(shí)將原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，將應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外 15．計(jì)算貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息貸：利息收入計(jì)算存款利息時(shí)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息 16．中長(zhǎng)期貸款利息收回：借：活期存款貸：應(yīng)收利息到期不能收回
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