商業(yè)銀行會計(已修改)
2025-10-12 22:05 本頁面
【正文】 第一篇：商業(yè)銀行會計一：表內(nèi)科目：資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金存放中央銀行款項存放同業(yè)款項 拆放同業(yè)短期貸款中長期貸款 貼現(xiàn)應(yīng)收利息短期投資 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)負(fù)債類科目向中央銀行借款同業(yè)存放款項同業(yè)拆入 單位活期存款單位定期存款 活期儲蓄存款定期儲蓄存款匯出匯款應(yīng)解匯款應(yīng)付利息所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積 本年利潤利潤分配損益類利息收入金融企業(yè)往來收入 中間業(yè)務(wù)收入利息支出金融企業(yè)往來支出 業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)負(fù)債共同類聯(lián)行往來轄內(nèi)往來資金調(diào)撥同城票據(jù)清算 二：表外科目：開出信用證銀行承兌匯票重要空白憑證有價單證 三：：有借必有貸，借貸必相等2．甲種分戶賬，設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不計息或使用余額表計息賬或內(nèi)部往來賬；乙種分戶賬，設(shè)有借、貸、余及積數(shù)四欄，適用于在賬面加計積數(shù)并計算利息的賬戶； 丙種分戶賬，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來科目；丁種分戶賬，設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶 3．錯賬沖正方法（1）劃線（紅線）更正法，適用于當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤（2）紅筆沖正法：適用于隔日發(fā)現(xiàn)的錯誤（3）藍(lán)字反方向沖正法，適用于本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯4．負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時業(yè)務(wù)。5．單位存款賬戶：(1)．基本帳戶：必須按規(guī)定在銀行開立的，用于辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。開立此帳戶的必須是獨立核算單位。(2)、一般存款帳戶：是在基本帳戶以外的銀行開設(shè)的用于借款轉(zhuǎn)存、與基本帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。該帳戶能夠辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。(3)、臨時存款帳戶：是為臨時經(jīng)濟活動而開立的帳戶，一般只收不付或只付不收。(4)、專用帳戶、是為特定用途而開立的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他需要專戶管理的資金。(1)個人銀行結(jié)算賬戶：可辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的存款帳戶(2)、儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，實行一次存入，到期支取，只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。:活期存款按季計提直接轉(zhuǎn)存；定期存款先按季預(yù)提應(yīng)付利息，到期實際支付 活期儲蓄存款按季結(jié)息9．定期儲蓄存款按存取方式不同,可分為：整存整取1全部提前支?。航瑁憾ㄆ趦π畲婵睢嬲?借：應(yīng)付利息—定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金.：借：定期儲蓄存款（全部本金）借：利息支出（應(yīng)付利息）（提前支取部分利息）貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金 借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款（未支取部分金額）零存整?。?）月積數(shù)計息法（適用每月不固定存額的客戶）計算公式為：應(yīng)付利息=（首次余額+末次余額）存款次數(shù)247。2月利率（2）固定基數(shù)計息法（每月固定存額）每元本金計息基數(shù)=1元(1+存入總次數(shù)）247。2月利率 應(yīng)付到期利息=每元本金計息基數(shù)最后存款余額整存零取到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2支取本金次數(shù)每次支取的間隔（月）期利率 存本取息可辦理提前支取本金。存本取息只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。提前支取的利息按活期利息計算，對于以前多支取的利息應(yīng)從本金中扣減 每次支取利息數(shù)=本金存期利率/支取利息次數(shù)10．庫存現(xiàn)金實行出納、會計雙人負(fù)責(zé)制度，換人清點雙人封存；存款業(yè)務(wù)先收款后計帳，取款業(yè)務(wù)先計帳后付款，現(xiàn)金收付當(dāng)面點清 11．儲蓄所提取、交存現(xiàn)金的處理（一）提取現(xiàn)金的處理管轄行：借：內(nèi)部往來—xx儲蓄所往來戶儲蓄所：借：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來—xx儲蓄所往來戶（2）交存現(xiàn)金的處理管轄行：借：現(xiàn)金儲蓄所：借：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來—xx儲蓄所往來戶貸：現(xiàn)金—xx儲蓄所往來戶 12．長款（多收，少付）處理：（1）營業(yè)終了前未能查明原因的。借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益（2）查明原因及時退還：借：待處理財產(chǎn)損益借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金（3）確實無法退還：借：待處理財產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入—出納長款 13．出納短款的核算確認(rèn)當(dāng)日無法收回時：借:待處理財產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因及時追回：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益無法追回：借：業(yè)務(wù)及管理費貸：待處理財產(chǎn)損益14．“逾期貸款”：核算借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款“非應(yīng)計貸款”核算逾期滿90天及超過90天仍不能歸還的貸款和貸款雖未到期或逾期未到90天，但生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停建的貸款。非應(yīng)計貸款不再計提應(yīng)收利息，同時將原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，將應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外 15．計算貸款利息時：借：應(yīng)收利息貸：利息收入計算存款利息時：借：利息支出貸：應(yīng)付利息 16．中長期貸款利息收回：借：活期存款貸：應(yīng)收利息到期不能收回
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