內(nèi)部控制審計研究(編輯修改稿)
2024-09-18 11:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 綜合業(yè)務(wù)能力有了更高的要求，從而增加了內(nèi)部控制審計難度和審計風險，通過對內(nèi)部控制審計風險的分析不難發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間不斷出現(xiàn)重組、改制、合并、分立等變革，現(xiàn)在的審計理念、審計方式和手段等，已不再適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展需要，故而必須進行內(nèi)部控制審計的探索與創(chuàng)新。三、內(nèi)部控制審計新思路初探2008年審計物資采購合同，發(fā)現(xiàn)配套購置設(shè)備會給企業(yè)帶來諸多的隱患，于是嘗試用新的內(nèi)部控制審計思路，分析問題、解決問題，以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，取得了很好的效果。某公司合同購置內(nèi)容為：，半掛牽引車北方奔馳一部73萬元。而其投資計劃及談判記錄都只記錄了 “”。此時物資采購管理系統(tǒng)中的合同管理程序已運行完畢。（一）案例存在的風險1．現(xiàn)實風險(1)資產(chǎn)入賬問題。根據(jù)投資計劃，該制氮車將形成一項資產(chǎn)，但在實際運行中，與制氮裝置配套的兩部車需單獨落戶，一項資產(chǎn)，三種設(shè)備，其管理方式、折舊方式、使用方式等等都不同，在形成資產(chǎn)時如何進行帳務(wù)處理?如果單獨形成資產(chǎn)，與投資內(nèi)容與投資目的不符；如果不單獨形成資產(chǎn)，與車管部門的記錄不符，并給后期的運營及管理帶來諸多的不便與隱患。(2)保險問題。財產(chǎn)險、車輛險投保問題。車輛有別于其他設(shè)備，存在強制險、責任險等等。一項資產(chǎn)，三種設(shè)備，如何保險？保險基數(shù)如何確定？ (3)設(shè)備管理問題。與其他設(shè)備不同，對車輛的管理是雙重的。車輛從登記造冊開始，既受限于車管部門，又服務(wù)于企業(yè)。同時還有相關(guān)法律法規(guī)的制約。存在諸如營運、安全、調(diào)度、折舊、處置等等一系列問題。2．或有風險(1)國有資產(chǎn)流失的風險。投資額大于實際設(shè)備購置額，但按投資額購置設(shè)備。其差額購置其他商品，形成帳外資產(chǎn)或材料等，甚至?xí)魇А?2)套取資金購置設(shè)備的風險。申請、批復(fù)的投資額大于實際設(shè)備購置額，其差額以配套為名，購置其他設(shè)備。(3)存在小金庫的風險。帳內(nèi)配套資產(chǎn)，非配套帳外運營所獲得的收入；帳外資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤。(4)違法營運風險。帳內(nèi)配套資產(chǎn)，非配套無照運營。(5)違法營運期間的其他風險。車輛維修、保養(yǎng)問題，養(yǎng)路費、責任、事故的承擔風險等等，不一而足。（二）加強內(nèi)部控制，從源頭防范風險。1．從源頭杜絕可能發(fā)生的內(nèi)部控制風險?？此萍姺睆?fù)雜的諸多風險，無論涉獵多少流程，只要找到關(guān)鍵流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點，問題便迎刃而解。這個案例即從下屬單位的計劃申報，到總部的計劃審批環(huán)節(jié)著手防范。2．完善內(nèi)部控制，加強對企業(yè)的綜合管理。解決配套購置設(shè)備的風險的方法是：對配套使用，可單獨運營的設(shè)備，在投資計劃中單列。這樣既便于對不同的資產(chǎn)進行管理，也規(guī)避了經(jīng)營管理中的諸多風險，既加強了總部對下屬單位的管理與控制，也加強了下屬單位自身的內(nèi)部控制與風險管理，
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