【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點(diǎn)。調(diào)適未來(lái)審計(jì)的第三階段是調(diào)適未來(lái)，列出改善措施和建議方案。通過(guò)前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評(píng)估整理，審計(jì)人員需要給出最終的解決建議，不能把這個(gè)責(zé)任推給老板。五、內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中主要扮演以下角色：審計(jì)人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)一樣，在企業(yè)中很少受其他部門(mén)的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識(shí)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。審計(jì)人員是防錯(cuò)糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯(cuò)誤。好的審計(jì)人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險(xiǎn)，思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中，可以通過(guò)崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病，既讓這類(lèi)員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺(jué)工作枯燥乏味。審計(jì)人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，企業(yè)中具有績(jī)效審計(jì)，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)將銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售提成計(jì)算出來(lái)后，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，保證計(jì)算的質(zhì)量。此外，審計(jì)部門(mén)還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要協(xié)助外部審計(jì)人員做好審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員要起到銜接外部審計(jì)的作用，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿等拿給外部審計(jì)人員審計(jì)，有時(shí)能夠簡(jiǎn)化外部審計(jì)的流程，減少外部審計(jì)的工作量。審計(jì)人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱，知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)信息和發(fā)生概率，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。做好審計(jì)工作為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值不可估量，所以，企業(yè)的管理部門(mén)需要與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保持高度的協(xié)調(diào)，讓溝通更順暢。如果企業(yè)審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但無(wú)法得到及時(shí)反饋或者反饋后無(wú)法得到及時(shí)執(zhí)行，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常不利的影響。例如，在對(duì)某銷(xiāo)售企業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來(lái)之后，沒(méi)有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒(méi)有收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門(mén)要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門(mén)要看到錢(qián)，防止業(yè)務(wù)員有意或無(wú)意地不上交貨款。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件，為了避免類(lèi)似事件，并且為防止企業(yè)不改進(jìn)，審計(jì)部門(mén)需要提醒企業(yè)注意，需要審計(jì)、再審計(jì)，直到企業(yè)的問(wèn)題改善。此外，在審計(jì)報(bào)告后面部分，會(huì)有后續(xù)跟蹤事項(xiàng)，要記錄好跟蹤內(nèi)容。六、內(nèi)部審計(jì)的基本流程內(nèi)部審計(jì)的基本流程包括：選擇審計(jì)對(duì)象、制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、形成審計(jì)結(jié)論和建議、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)的第一步是選擇審計(jì)對(duì)象。審計(jì)對(duì)象的分類(lèi)審計(jì)對(duì)象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計(jì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)選擇，例如應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)等。所以，審計(jì)的對(duì)象可以按照被審計(jì)單位來(lái)做，也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。審計(jì)分類(lèi)審計(jì)分為兩類(lèi)：常規(guī)性審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)（或稱(chēng)為突擊審計(jì)），究竟采用哪一類(lèi)審計(jì)需要提前做好計(jì)劃。常規(guī)性審計(jì)。一般而言，常規(guī)性審計(jì)的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計(jì)，第一次在年中，第二次在年末。這些時(shí)候，被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計(jì)人員不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。臨時(shí)性審計(jì)。臨時(shí)性審計(jì)的效果非常好，建議企業(yè)搞突擊檢查，審計(jì)人員可以悄無(wú)聲息地到達(dá)目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實(shí)的問(wèn)題。在進(jìn)行審計(jì)前，企業(yè)需要制定審計(jì)計(jì)劃，確定實(shí)施步驟，將審計(jì)人員進(jìn)行分工。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會(huì)越好。審計(jì)人員準(zhǔn)備審計(jì)中需要用到的表格、提綱等。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施，是到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)方法多種多樣，如盤(pán)點(diǎn)法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計(jì)事項(xiàng)做規(guī)定。根據(jù)審計(jì)情況或結(jié)論，指出存在的問(wèn)題，并提出改善建議。審計(jì)報(bào)告分為常規(guī)性審計(jì)報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告包括應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、招待費(fèi)用和差旅費(fèi)用等改善審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)項(xiàng)目都可以做一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)被審計(jì)對(duì)象是否執(zhí)行審計(jì)建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等，企業(yè)需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果內(nèi)部審計(jì)做得好，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。第三篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計(jì)概念u《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。u《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。u最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢）關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的基本方法目標(biāo)差異（與實(shí)際對(duì)照）建議內(nèi)部審計(jì)的具體方法審核、觀察、詢問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。u內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性u(píng)機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立u沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無(wú)法達(dá)到客觀公正。二、什么是內(nèi)部控制概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）u企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；u資產(chǎn)安全；u財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；u提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；u促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。u風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)u控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。u信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來(lái)控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周?chē)?，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督?？刂频幕痉椒繕?biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)分離控