審計(jì)單位內(nèi)部控制研究(編輯修改稿)
2025-07-20 21:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ；多見事后批準(zhǔn)，少見事前控制；對(duì)貨幣資金支付，缺少授權(quán)付款憑據(jù)，支票簽發(fā)印章由一人保管，各種發(fā)票、收據(jù)格式幾十年未有顯著變化，相關(guān)內(nèi)部控制不能體現(xiàn)。從收款方來看，發(fā)票、收據(jù)中很難找出收款相關(guān)依據(jù)和收款方式；從付款方來看，也找不出付款授權(quán)依據(jù)和付款方式，發(fā)票收據(jù)格式中沒有審批付款的簽字處，也未印制背書處，有些發(fā)票收據(jù)審批付款只有在原記錄處簽字，既無法辨認(rèn)，又影響憑證的整潔。對(duì)記賬憑證也是采用幾十年不變的印章控制方法，憑證下面只要求會(huì)計(jì)主管、出納、記賬、審核等人員簽章，沒有處理意見欄目，分不清前后次序，事后補(bǔ)簽或補(bǔ)蓋章的情形是無法辨清的；對(duì)會(huì)計(jì)憑證的裝訂，只考慮時(shí)間順序，未考慮業(yè)務(wù)類型，各種業(yè)務(wù)混裝在一起，不利于匯總和核對(duì)，特別是發(fā)票裝訂號(hào)碼不連續(xù)，很難揭露出舞弊和錯(cuò)誤。再比如：從會(huì)計(jì)賬簿看，重視分類賬，忽視日記賬和備查賬，重視金額記載，忽視事由記載。分類賬對(duì)系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息固然重要，但日記賬和備查賬更能連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的軌跡，是實(shí)施內(nèi)部控制所不可缺少的。但很多單位從未設(shè)置日記總賬，有備查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位也沒有設(shè)置備查賬，在明細(xì)賬簿摘要欄中只記載“購(gòu)入”“發(fā)出”“支付”等與賬簿類型相重合的無意義記錄，在總賬摘要欄中甚至只記載“本月發(fā)生”這樣千篇一律的字樣，毫無實(shí)際意義。賬簿記載未設(shè)審核欄目，弄不清審核人員的責(zé)任。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門需要，少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。 (三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，對(duì)同一被審單位，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的評(píng)價(jià)有時(shí)大相徑庭 不同的經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)具備不同的內(nèi)部控制模式。大型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密；而中小型企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)部控制程序顯得粗略一些。充分利用現(xiàn)代化辦公手段(如建立內(nèi)部微機(jī)管理網(wǎng)絡(luò))
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