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正文內(nèi)容

內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法(編輯修改稿)

2024-11-09 01:07 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí),對(duì)內(nèi)控制度的審查就成為評(píng)價(jià)和界定單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。如果一個(gè)單位沒(méi)有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失靈,致使單位問(wèn)題較多甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象,則該單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)整個(gè)單位的損失負(fù)直接責(zé)任,如果該單位內(nèi)部控制健全,出現(xiàn)問(wèn)題就可依據(jù)崗位職責(zé)分清責(zé)任歸屬。另外,在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí),對(duì)內(nèi)控制度的審查評(píng)價(jià)也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營(yíng)管理狀況并提出恰當(dāng)建議的依據(jù)。(二)作為專(zhuān)題項(xiàng)目,內(nèi)控制度審計(jì)所起的作用。1.通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì),發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),提出管理建議,有助于完善企業(yè)的內(nèi)部控制,提高企業(yè)管理水平。內(nèi)控制度專(zhuān)題審計(jì)是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計(jì)內(nèi)容,而內(nèi)部控制既包括管理控制又包括會(huì)計(jì)控制,幾乎所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容,特別是規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè),內(nèi)控制度所涉及的面就更寬。所以,審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)時(shí),必須重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、物資管理制度、供銷(xiāo)管理制度。審計(jì)時(shí)應(yīng)抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),即風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各種因素進(jìn)行分析。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞受諸多因素影響,或是管理層原因,或是執(zhí)行者素質(zhì)的原因,或是利益沖突等,這些因素會(huì)使表面上非常完善的內(nèi)控制度也常常流于形式。因此,審計(jì)人員應(yīng)按照客觀性原則,通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)揭示出內(nèi)部控制中存在的弊端,并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià),提出整改建議,使管理當(dāng)局了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素,從而對(duì)癥下藥,完善內(nèi)控制度,提高企業(yè)管理水平作用。2.通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì),促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的一部分,它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點(diǎn),提醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱。隨著時(shí)間的推移,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)不斷發(fā)生變化,原本完善的內(nèi)部控制也可能逐漸失效,也需要內(nèi)部審計(jì)著眼未來(lái),找出各種完善的措施和途徑。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)如果能在控制制度實(shí)施之前就檢查所設(shè)計(jì)的控制,較早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題,就能避免可能發(fā)生的損失,真正起到服務(wù)的作用,會(huì)比查出許多違紀(jì)問(wèn)題更受管理者歡迎??傊?,內(nèi)控制度審計(jì)作為輔助手段,能幫助審計(jì)人員確定工作重點(diǎn),提高工作效率,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,為審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù);作為專(zhuān)題項(xiàng)目,能促使企業(yè)加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。五、內(nèi)控制度審計(jì)中存在的偏頗看法在實(shí)際工作中,有人往往將內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)混為一談,主要表現(xiàn)在:(一)有的同志認(rèn)為,內(nèi)控制度審計(jì)就是規(guī)章制度審計(jì),就是對(duì)規(guī)章制度的檢查,以至把通常所說(shuō)的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。從而使管理的力足點(diǎn)過(guò)于向規(guī)章制度傾斜,對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)卻未予重視,成為企業(yè)管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。(二)也有人把引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上,而對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)失控卻被忽略??v觀許多經(jīng)濟(jì)案件,我們能否從內(nèi)控制度的運(yùn)作中找到漏洞和原因呢?譬如會(huì)計(jì)人員仿造了憑證,而作為內(nèi)部牽制的復(fù)核崗如能勝任控制職能,則不會(huì)“案”發(fā)。反之,則會(huì)使不良人員有機(jī)可乘。事實(shí)上,類(lèi)似的經(jīng)濟(jì)案件已屢見(jiàn)不鮮,而對(duì)其抑制不力,內(nèi)控制度審計(jì)做得不夠應(yīng)該是主要原因之一。(三)內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別,內(nèi)控制度審計(jì)涵蓋的內(nèi)容遠(yuǎn)比規(guī)章制度審計(jì)廣泛。因此,把內(nèi)控制度審計(jì)和規(guī)章制度審計(jì)有效結(jié)合起來(lái),方能達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。六、內(nèi)控制度審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向(一)隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)已迫在眉睫。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)基本了解,包括被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件是否通過(guò)評(píng)審和審批。同時(shí)收集資料,了解有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃和要求,進(jìn)而制定審計(jì)方案,確定審計(jì)人員分工。(二)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后用要求被審計(jì)單位提供下列資料:電算化工作的基本情況、電算化業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、替代手工記賬的有關(guān)批復(fù)和試運(yùn)行工作檔案、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件文檔資料等。(三)請(qǐng)被審計(jì)單位介紹計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用情況和使用效果,并實(shí)地觀摩和模擬操作,詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題。(四)采用問(wèn)卷調(diào)查法按照實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的《會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查表》,就被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件及各類(lèi)人員的組織控制、維護(hù)控制、運(yùn)行控制等方面進(jìn)行問(wèn)答,找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié),以做出初步評(píng)價(jià)。(五)對(duì)審計(jì)過(guò)程中掌握的情況進(jìn)行整理分析,找出薄弱環(huán)節(jié),形成審計(jì)報(bào)告,向管理當(dāng)局提出合理可行的審計(jì)建議。內(nèi)部控制涉及到管理的各個(gè)方面,外延很廣,搞好內(nèi)控制度審計(jì),對(duì)內(nèi)審人員既是挑戰(zhàn)更是機(jī)遇。迎接挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)的前景就會(huì)更加光明。第三篇:內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)部審查與評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制,促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門(mén)不斷加強(qiáng)管理,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《公司審計(jì)基本制度》等規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性,保證遵循國(guó)家法律法規(guī),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng),主要包括:控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等五個(gè)要素。它貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。第三條內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容:一、控制環(huán)境審查主要內(nèi)容:(一)被審計(jì)單位的誠(chéng)信原則;(二)被審計(jì)單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù);(三)(三)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性;(四)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性;(五)被審計(jì)單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)審查的主要內(nèi)容:(一)籌資控制:籌資活動(dòng)控制是否有效,控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn);(二)貨幣資金控制:不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性;(三)實(shí)物資產(chǎn)控制:實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效,是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失;(四)對(duì)外投資控制:是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序,對(duì)外投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效,是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn);(五)工程項(xiàng)目控制:項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制,對(duì)必要的項(xiàng)目是否推行會(huì)計(jì)委派制,項(xiàng)目投資控制的有效性程度;(六)采購(gòu)與付款控制:采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性,對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制,實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障;(七)成本費(fèi)用控制:成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全,生產(chǎn)成本控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度;(八)是否在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象;(九)銷(xiāo)售與收款控制:定價(jià)原則、收款方式等銷(xiāo)售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性;(十)擔(dān)保控制:是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序,對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失控制制約機(jī)制的健全性和有效性;(十一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否規(guī)范、合理、安全,是否存在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析:抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性,是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用,忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分,影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整等。四、控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容:(一)控制程序設(shè)計(jì)是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則,是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī),切合企業(yè)管理實(shí)際;(二)內(nèi)部控制制度是否遵循了適時(shí)性原則,是否
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