【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查就成為評(píng)價(jià)和界定單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。如果一個(gè)單位沒有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失靈，致使單位問題較多甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，則該單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)整個(gè)單位的損失負(fù)直接責(zé)任，如果該單位內(nèi)部控制健全，出現(xiàn)問題就可依據(jù)崗位職責(zé)分清責(zé)任歸屬。另外，在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查評(píng)價(jià)也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營管理狀況并提出恰當(dāng)建議的依據(jù)。（二）作為專題項(xiàng)目，內(nèi)控制度審計(jì)所起的作用。1．通過內(nèi)控制度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，有助于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。內(nèi)控制度專題審計(jì)是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計(jì)內(nèi)容，而內(nèi)部控制既包括管理控制又包括會(huì)計(jì)控制，幾乎所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容，特別是規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)，內(nèi)控制度所涉及的面就更寬。所以，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。審計(jì)時(shí)應(yīng)抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各種因素進(jìn)行分析。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞受諸多因素影響，或是管理層原因，或是執(zhí)行者素質(zhì)的原因，或是利益沖突等，這些因素會(huì)使表面上非常完善的內(nèi)控制度也常常流于形式。因此，審計(jì)人員應(yīng)按照客觀性原則，通過內(nèi)控制度審計(jì)揭示出內(nèi)部控制中存在的弊端，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出整改建議，使管理當(dāng)局了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素，從而對(duì)癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。2．通過開展內(nèi)控制度審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點(diǎn)，提醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱。隨著時(shí)間的推移，經(jīng)營活動(dòng)會(huì)不斷發(fā)生變化，原本完善的內(nèi)部控制也可能逐漸失效，也需要內(nèi)部審計(jì)著眼未來，找出各種完善的措施和途徑。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)如果能在控制制度實(shí)施之前就檢查所設(shè)計(jì)的控制，較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，就能避免可能發(fā)生的損失，真正起到服務(wù)的作用，會(huì)比查出許多違紀(jì)問題更受管理者歡迎?？傊?，內(nèi)控制度審計(jì)作為輔助手段，能幫助審計(jì)人員確定工作重點(diǎn)，提高工作效率，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)；作為專題項(xiàng)目，能促使企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。五、內(nèi)控制度審計(jì)中存在的偏頗看法在實(shí)際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)混為一談，主要表現(xiàn)在：（一）有的同志認(rèn)為，內(nèi)控制度審計(jì)就是規(guī)章制度審計(jì)，就是對(duì)規(guī)章制度的檢查，以至把通常所說的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。從而使管理的力足點(diǎn)過于向規(guī)章制度傾斜，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)卻未予重視，成為企業(yè)管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)失控卻被忽略?？v觀許多經(jīng)濟(jì)案件，我們能否從內(nèi)控制度的運(yùn)作中找到漏洞和原因呢？譬如會(huì)計(jì)人員仿造了憑證，而作為內(nèi)部牽制的復(fù)核崗如能勝任控制職能，則不會(huì)“案”發(fā)。反之，則會(huì)使不良人員有機(jī)可乘。事實(shí)上，類似的經(jīng)濟(jì)案件已屢見不鮮，而對(duì)其抑制不力，內(nèi)控制度審計(jì)做得不夠應(yīng)該是主要原因之一。（三）內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)控制度審計(jì)涵蓋的內(nèi)容遠(yuǎn)比規(guī)章制度審計(jì)廣泛。因此，把內(nèi)控制度審計(jì)和規(guī)章制度審計(jì)有效結(jié)合起來，方能達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。六、內(nèi)控制度審計(jì)未來的發(fā)展方向（一）隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)已迫在眉睫。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)基本了解，包括被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件是否通過評(píng)審和審批。同時(shí)收集資料，了解有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃和要求，進(jìn)而制定審計(jì)方案，確定審計(jì)人員分工。（二）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后用要求被審計(jì)單位提供下列資料：電算化工作的基本情況、電算化業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、替代手工記賬的有關(guān)批復(fù)和試運(yùn)行工作檔案、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件文檔資料等。（三）請(qǐng)被審計(jì)單位介紹計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用情況和使用效果，并實(shí)地觀摩和模擬操作，詢問有關(guān)問題。（四）采用問卷調(diào)查法按照實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的《會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查表》，就被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件及各類人員的組織控制、維護(hù)控制、運(yùn)行控制等方面進(jìn)行問答，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以做出初步評(píng)價(jià)。（五）對(duì)審計(jì)過程中掌握的情況進(jìn)行整理分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，形成審計(jì)報(bào)告，向管理當(dāng)局提出合理可行的審計(jì)建議。內(nèi)部控制涉及到管理的各個(gè)方面，外延很廣，搞好內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)內(nèi)審人員既是挑戰(zhàn)更是機(jī)遇。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的前景就會(huì)更加光明。第三篇：內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)部審查與評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制，促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門不斷加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和管理目標(biāo)。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《公司審計(jì)基本制度》等規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動(dòng)的效益性，保證遵循國家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等五個(gè)要素。它貫穿于公司經(jīng)營活動(dòng)的全部過程。第三條內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：一、控制環(huán)境審查主要內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的誠信原則；（二）被審計(jì)單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)；（三）（三）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；（四）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；（五）被審計(jì)單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)審查的主要內(nèi)容：（一）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；（二）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性；（三）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；（四）對(duì)外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn)；（五）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制，對(duì)必要的項(xiàng)目是否推行會(huì)計(jì)委派制，項(xiàng)目投資控制的有效性程度；（六）采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致單位資金流失或采購物資質(zhì)次價(jià)高等問題控制的有效性，對(duì)采購決策權(quán)有無制約機(jī)制，實(shí)施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障；（七）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；（八）是否在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象；（九）銷售與收款控制：定價(jià)原則、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；（十）擔(dān)?？刂疲菏欠衤男泄局贫纫?guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失控制制約機(jī)制的健全性和有效性；（十一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性，是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整等。四、控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容：（一）控制程序設(shè)計(jì)是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則，是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，切合企業(yè)管理實(shí)際；（二）內(nèi)部控制制度是否遵循了適時(shí)性原則，是否