【文章內(nèi)容簡介】 時，對內(nèi)控制度的審查就成為評價和界定單位責任人經(jīng)濟責任的依據(jù)。如果一個單位沒有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失靈，致使單位問題較多甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，則該單位負責人應對整個單位的損失負直接責任，如果該單位內(nèi)部控制健全，出現(xiàn)問題就可依據(jù)崗位職責分清責任歸屬。另外，在開展財務收支審計時，對內(nèi)控制度的審查評價也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營管理狀況并提出恰當建議的依據(jù)。（二）作為專題項目，內(nèi)控制度審計所起的作用。1．通過內(nèi)控制度審計，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，有助于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。內(nèi)控制度專題審計是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計內(nèi)容，而內(nèi)部控制既包括管理控制又包括會計控制，幾乎所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容，特別是規(guī)模大、經(jīng)濟活動復雜的企業(yè)，內(nèi)控制度所涉及的面就更寬。所以，審計人員在對內(nèi)控制度進行審計時，必須重點審計財務管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。審計時應抓住關鍵控制點，即風險較高的領域。同時，審計人員還應對影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各種因素進行分析。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞受諸多因素影響，或是管理層原因，或是執(zhí)行者素質(zhì)的原因，或是利益沖突等，這些因素會使表面上非常完善的內(nèi)控制度也常常流于形式。因此，審計人員應按照客觀性原則，通過內(nèi)控制度審計揭示出內(nèi)部控制中存在的弊端，并對內(nèi)部控制的實際運行效果進行評價，提出整改建議，使管理當局了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。2．通過開展內(nèi)控制度審計，促進內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計作為內(nèi)控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點，提醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強弱。隨著時間的推移，經(jīng)營活動會不斷發(fā)生變化，原本完善的內(nèi)部控制也可能逐漸失效，也需要內(nèi)部審計著眼未來，找出各種完善的措施和途徑。實踐證明，內(nèi)部審計如果能在控制制度實施之前就檢查所設計的控制，較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，就能避免可能發(fā)生的損失，真正起到服務的作用，會比查出許多違紀問題更受管理者歡迎。總之，內(nèi)控制度審計作為輔助手段，能幫助審計人員確定工作重點，提高工作效率，發(fā)表恰當?shù)膶徲嫿Y論，為審計評價提供依據(jù)；作為專題項目，能促使企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益。五、內(nèi)控制度審計中存在的偏頗看法在實際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計與規(guī)章制度審計混為一談，主要表現(xiàn)在：（一）有的同志認為，內(nèi)控制度審計就是規(guī)章制度審計，就是對規(guī)章制度的檢查，以至把通常所說的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。從而使管理的力足點過于向規(guī)章制度傾斜，對內(nèi)部控制建設卻未予重視，成為企業(yè)管理工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)。（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對內(nèi)控系統(tǒng)失控卻被忽略?？v觀許多經(jīng)濟案件，我們能否從內(nèi)控制度的運作中找到漏洞和原因呢？譬如會計人員仿造了憑證，而作為內(nèi)部牽制的復核崗如能勝任控制職能，則不會“案”發(fā)。反之，則會使不良人員有機可乘。事實上，類似的經(jīng)濟案件已屢見不鮮，而對其抑制不力，內(nèi)控制度審計做得不夠應該是主要原因之一。（三）內(nèi)控制度審計與規(guī)章制度審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)控制度審計涵蓋的內(nèi)容遠比規(guī)章制度審計廣泛。因此，把內(nèi)控制度審計和規(guī)章制度審計有效結合起來，方能達到標本兼治的目的。六、內(nèi)控制度審計未來的發(fā)展方向（一）隨著會計電算化的普及和推廣，會計電算化內(nèi)部控制審計已迫在眉睫。在審計進點前應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)有個基本了解，包括被審計單位使用的會計軟件是否通過評審和審批。同時收集資料，了解有關部門對會計電算化工作的規(guī)劃和要求，進而制定審計方案，確定審計人員分工。（二）審計進點后用要求被審計單位提供下列資料：電算化工作的基本情況、電算化業(yè)務的內(nèi)部控制情況、替代手工記賬的有關批復和試運行工作檔案、系統(tǒng)軟件和應用軟件文檔資料等。（三）請被審計單位介紹計算機會計核算方面的應用情況和使用效果，并實地觀摩和模擬操作，詢問有關問題。（四）采用問卷調(diào)查法按照實現(xiàn)設計好的《會計電算化內(nèi)控制度審計調(diào)查表》，就被審計單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件及各類人員的組織控制、維護控制、運行控制等方面進行問答，找出關鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，以做出初步評價。（五）對審計過程中掌握的情況進行整理分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，形成審計報告，向管理當局提出合理可行的審計建議。內(nèi)部控制涉及到管理的各個方面，外延很廣，搞好內(nèi)控制度審計，對內(nèi)審人員既是挑戰(zhàn)更是機遇。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計的前景就會更加光明。第三篇：內(nèi)部控制制度審計實施細則內(nèi)部控制制度審計實施細則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計部審查與評價被審單位內(nèi)部控制，促進公司各事業(yè)部、職能部門不斷加強管理，實現(xiàn)經(jīng)營和管理目標。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《公司審計基本制度》等規(guī)定制定本實施細則。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動的效益性，保證遵循國家法律法規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)控制、風險管理、控制程序和監(jiān)督等五個要素。它貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程。第三條內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容：一、控制環(huán)境審查主要內(nèi)容：（一）被審計單位的誠信原則；（二）被審計單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權責匹配程度以及人力資源政策及實務；（三）（三）員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性；（四）被審計單位的組織結構、職責劃分的合理性以及管理權限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；（五）被審計單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認同程度。二、會計系統(tǒng)審查的主要內(nèi)容：（一）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風險；（二）貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性；（三）實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；（四）對外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權限及程序，對外投資的決策制約機制和程序是否健全有效，是否嚴格控制了投資風險；（五）工程項目控制：項目招投標、承發(fā)包等關鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權限做到有效控制，對必要的項目是否推行會計委派制，項目投資控制的有效性程度；（六）采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障；（七）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度；（八）是否在資金預算、項目建設等方面存在嚴重的管理失控現(xiàn)象；（九）銷售與收款控制：定價原則、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；（十）擔保控制：是否履行公司制度規(guī)定的權限及程序，對外擔保業(yè)務、減少擔保損失控制制約機制的健全性和有效性；（十一）會計信息系統(tǒng)設計是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會計信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。三、風險評估分析：抗風險的能力、風險管理方法的有效性，是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風險，或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的及時調(diào)整等。四、控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容：（一）控制程序設計是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結構的設計原則，是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，切合企業(yè)管理實際；（二）內(nèi)部控制制度是否遵循了適時性原則，是否