【文章內(nèi)容簡介】 ...........3 第三章 審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)..............................................4 第四章 審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計(jì)程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15內(nèi)部審計(jì)制度（2011年修訂）第一章 總 則第一條為加強(qiáng)***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動運(yùn)行的效率和效果等開展的評價活動。第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第五條公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)部對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。第六條審計(jì)部制訂并完善《內(nèi)部審計(jì)工作手冊》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序；同時積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。第七條審計(jì)委員會指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作，履行以下主要職責(zé)：（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；（二）至少每季度召開一次會議，審議審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；（三）至少每年向董事會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）協(xié)調(diào)審計(jì)部與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第八條審計(jì)部在公司董事會及審計(jì)會委員領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作時，履行以下主要職責(zé)：（一）對公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；（二）對公司以及控股、全資子公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)；（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題。第三章 審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)第九條審計(jì)部設(shè)有專職審計(jì)人員三名，其中，審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會提名，董事會任免。審計(jì)部負(fù)責(zé)人沒有違紀(jì)違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計(jì)部人員應(yīng)有明確的崗位職責(zé)和權(quán)限。第十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務(wù)流程，具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力以及有效溝通的能力。審計(jì)部通過實(shí)施后續(xù)教育，保持和提高審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。第十一條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)回避與被審計(jì)部門（單位）有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)。第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)及技術(shù)秘密，并嚴(yán)格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。第四章 審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容第十三條為保證審計(jì)部履行職責(zé)，公司賦予審計(jì)部具有以下主要權(quán)限：（一）根據(jù)審計(jì)工作需要，要求被審計(jì)部門（單位）按時報(bào)送審計(jì)期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營管理資料，包括但不限于：被審計(jì)部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責(zé)與分工的書面文件；財(cái)務(wù)資料，包括會計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、開戶銀行對賬單等；相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等；各項(xiàng)資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；各項(xiàng)債權(quán)的對方確認(rèn)函；與客戶往來的重要文件；重要經(jīng)營決策文件（包括董事會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；其他相關(guān)資料。必要時可自審計(jì)期間向前追溯或向后延遲。（二）根據(jù)審計(jì)工作需要，向相關(guān)部門或個人進(jìn)行詢問；（三）檢查被審計(jì)部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；（四）盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；（五）制止嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動，并及時報(bào)告報(bào)董事會及審計(jì)委員會；（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見及對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料；（七）監(jiān)督被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)整改意見，追蹤其改進(jìn)過程及結(jié)果；（八）董事會授予的其他權(quán)限。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。由于被審計(jì)部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實(shí)或提供虛假證明，造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計(jì)部門（單位）負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。第十五條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價，主要包括：（一）財(cái)務(wù)報(bào)告。審核公司及控股、全資子公司財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，了解和評價財(cái)務(wù)狀況，包括對業(yè)績快報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：是否遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大異常事項(xiàng)；是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項(xiàng)管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評價內(nèi)控制度是否合理，運(yùn)作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。（三）重大事項(xiàng)。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項(xiàng)，包括但不限于對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項(xiàng)：對外投資事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；（4）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注審批程序及權(quán)限、受托方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)進(jìn)展情況；（5）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部 控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）。重大購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）購入資產(chǎn)的運(yùn)營情況是否與預(yù)期一致；（4）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項(xiàng)。對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；（4）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（5）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（5）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項(xiàng)；（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；（7）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)和評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。審計(jì)部應(yīng)每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項(xiàng)帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；（2）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。審計(jì)部對信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評價，在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；（5）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。（四）專項(xiàng)事項(xiàng)。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財(cái)務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營活動進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計(jì)。（五）董事會交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第五章 審計(jì)程序第十六條審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交次內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）對外投資、重大購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露等事項(xiàng)是審計(jì)工作計(jì)劃的必備內(nèi)容；（二）對、中期及季度財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績快報(bào)的審計(jì)；（三）對內(nèi)部控制制度審計(jì)和評估。第十七條審計(jì)方案，指審計(jì)部為順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：（1）編制依據(jù)；（2）被審計(jì)部門（單位）名稱和基本情況；（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；（4）審計(jì)成員及分工；（5）編制日期。審計(jì)方案編制應(yīng)遵循的原則：（1）區(qū)分不同類型項(xiàng)目，分類編制審計(jì)方案：分清審計(jì)類型，根據(jù)各類項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，順利完成審計(jì)工作的目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的。（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，同時要求被審計(jì)部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。（3）對較為復(fù)雜的且時間跨度較長的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施過程中編制分項(xiàng)目、分步驟審計(jì)實(shí)施方案。第十八條審計(jì)通知書。根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)方案，提前三至五日向被審計(jì)部門（單位）送達(dá)審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。如受董事會委托對合資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，須提前十五日向被審計(jì)單位送達(dá)委托審計(jì)通知書。第十九條實(shí)施審計(jì)。（一）審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料或?qū)嵨?，深入調(diào)查、了解被審計(jì)部門（單位）情況，采用抽樣審計(jì)方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控