【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營活動審計和管理流程審計； 績效審計； 財務(wù)核算審計；/ 10 舞弊審計； 經(jīng)濟責(zé)任審計； 重大事項審計； 離職審計； 各類審計調(diào)研及調(diào)查； 其他審計事項。 內(nèi)部審計工作程序 審計工作會議審計委員會于年末召開審計工作會議，總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)董事會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。 制定公司內(nèi)部審計計劃審計經(jīng)理在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定公司的《內(nèi)部審計計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。 公司內(nèi)部審計計劃的審批審計經(jīng)理將《內(nèi)部審計計劃》報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《內(nèi)部審計計劃》由審計員負(fù)責(zé)存檔保管。 公司內(nèi)部審計計劃的調(diào)整修正內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計計劃的，由董事會直接通知審計經(jīng)理調(diào)整審計計劃，或由審計經(jīng)理提請調(diào)整審計計劃。調(diào)整計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。 內(nèi)部審計立項 內(nèi)部審計實施方案根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計計劃》，審計經(jīng)理按時間進度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進行審計立項申請。 立項審批/ 10董事會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成?！秲?nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負(fù)責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。審計項目立項后，審計經(jīng)理按方案規(guī)定的時間進度向?qū)徲媽ο筘?fù)責(zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計員歸檔。 內(nèi)部審計執(zhí)行 內(nèi)部審計前期準(zhǔn)備審計經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。 內(nèi)部審計培訓(xùn)審計經(jīng)理可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。 內(nèi)部審計操作的注意事項由審計經(jīng)理專責(zé)對被審部門進行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計部經(jīng)董事會的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計經(jīng)理、審計員對內(nèi)對外嚴(yán)格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。審計經(jīng)理必須嚴(yán)格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審計單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。/ 10 專項內(nèi)部審計 內(nèi)部審計委托由董事會或公司總經(jīng)理向?qū)徲嫴刻岢鰧ｍ棇徲嬑?，出?jù)《內(nèi)部審計委托書》；《內(nèi)部審計委托書》由審計員存檔。 專項內(nèi)部審計執(zhí)行專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序。 內(nèi)部審計報告 審計報告草稿審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計經(jīng)理/審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計經(jīng)理/審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計經(jīng)理/審計員可以采納或維護報告結(jié)論。審計經(jīng)理/審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿。 審計報告定稿審計經(jīng)理對審計員提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負(fù)責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計報告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。審計報告的要求為:事實清楚；數(shù)據(jù)確實；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。 審計報告報送審計報告通過并簽署意見后，《內(nèi)部審計報告》報董事會； 專項審計項目的《內(nèi)部審計報告》還須有一份向?qū)徲嬑蟹綀笏汀?內(nèi)部審計結(jié)果的處理 內(nèi)審結(jié)果溝通董事會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計單位意見。/ 10 內(nèi)審申訴如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向董事會提交《內(nèi)部審計申訴報告》，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。 內(nèi)審會審董事會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由董事會、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計經(jīng)理、審計委托方、被審計單位參加的內(nèi)部審計討論會。 內(nèi)審決定內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計討論會形成審計決定，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。 內(nèi)部審計檔案管理 內(nèi)審資料歸檔所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。 內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準(zhǔn)。審計機構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由財務(wù)總監(jiān)審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為董事會。 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限審計經(jīng)理應(yīng)依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)董事會批示意見后由審計員存檔。/ 10 意見處理經(jīng)董事會認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。 外部審計管理 由董事會挑選合格的外部審計機構(gòu)； 董事會制定外部審計工作計劃，組織外部審計機構(gòu)進行審計； 董事會向被審計部門發(fā)布《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、時間及其他準(zhǔn)備工作事項和具體審計工作配合的要求； 外部審計機構(gòu)實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。審計中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章；審計過程中審計經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。 審計中如有爭議，外部審計機構(gòu)應(yīng)如實向董事會反映，必須依法有據(jù)，實事求是提出解決方法； 每項審計工作最遲不得超過現(xiàn)場工作結(jié)束后兩星期提交審計報告； 審計報告的要求: 事實清楚； 數(shù)據(jù)確實； 依法有據(jù)； 建議恰當(dāng)； 外部審計機構(gòu)提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見，提交給董事會； 由董事會下達審查處理決定。被審部門或個人自接到審查處理決定15天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請，闡明對審計結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)董事會組織仲裁聽證會，（具體程序內(nèi)容參見第二十條相關(guān)規(guī)定）可要求外部審計機構(gòu)復(fù)審； 每個審計報告及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊，交審計員歸檔備查。 內(nèi)部審計權(quán)限/ 10，董事會授予公司審計部以下權(quán)限，審計部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的處理權(quán)限。 根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。 根據(jù)審計工作需要，實地進行工作流程測試。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個人進行審計，并取得證明資料。內(nèi)部審計人員經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料； 、會計賬簿、報表、財務(wù)會計報告、對賬記錄等會計資料； 、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)商信息檔案等資料；、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料； 、人力資源管理、檔案管理等文件資料； ； 。 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計對象限期整改。 在履行職責(zé)過程中，對以下行為有權(quán)作出制止的決定，提出改進建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會： 阻撓、妨礙審計工作的行為；； 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與經(jīng)營管理、財務(wù)活動有關(guān)的資料； 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為； 其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。 董事會賦予審計部的其他職權(quán)。 審計結(jié)果的評價與獎懲被審計對象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請有關(guān)部門處理：/ 10 拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料； 弄虛作假、隱瞞事實真相； 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與經(jīng)營管理、財務(wù)活動有關(guān)的資料； 以各種方式逃避、阻撓、妨礙內(nèi)部審計人員提出處理處罰建議； ；、威脅、打擊報復(fù)、陷害、侵犯審計人員及檢舉人。 內(nèi)部審計通知書審計部在實施審計三日前，向被審計對象送達《審計通知書》，特殊情況下可以在審計實施時送達審計通知書。被審計對象應(yīng)當(dāng)配合審計部的工作并提供必要的工作條件?！秾徲嬐ㄖ獣返膬?nèi)容應(yīng)包括： 審計項目名稱； 被審計對象名稱； 審計范圍和審計內(nèi)容； 審計時間； 需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求； 審計組組長及審計組成員名單； 審計部的印章和簽發(fā)日期。/ 10第三篇：內(nèi)部審計管理制度內(nèi)部審計管理制度第一章 總則第一條 為了建立健全XX公司（以下簡稱公司）及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱公司所屬單位）內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)、監(jiān)督職能，促進和提升企業(yè)管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司及公司所屬單位的所有內(nèi)部審計，各單位經(jīng)營活動、管理工作、財務(wù)收支及核算等經(jīng)濟活動，依據(jù)本制度接受內(nèi)部審計檢查和監(jiān)督。公司及公司所屬單位負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計部門提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第三條 內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護。第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)及人員第四條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)為監(jiān)察審計部。監(jiān)察審計部內(nèi)審工作在部門分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。依照國家法律、法規(guī)、政策以及相關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督職能，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。第五條 監(jiān)察審計部配備具有內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的專職內(nèi)部審計人員，根據(jù)內(nèi)審工作需要，可組織抽調(diào)各單位相 1關(guān)人員，成立內(nèi)審工作小組，以有效開展內(nèi)部審計工作。第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政策水平，具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動。第七條 內(nèi)部審計人員必須遵守下列職業(yè)道德規(guī)范：內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計法律和法規(guī)規(guī)定。內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、公司利益活