【文章內容簡介】 調查報告至相關部門。相關部門對跟蹤調查報告的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關責任人落實。相關部門收到跟蹤調查報告后，應按照限定的回復日期制訂落實、解決工作計劃?；貜偷母櫿{查函必須對審計報告的問題作是與否的確認?；貜偷母櫿{查報告必須對確認的審計報告問題落實直接責任人，并提出處理處罰建議。對不確認的審計報告問題，應出具書面辯訴材料，審計監(jiān)察部將指派審計人員進行審計落實。經審計人員重新審計落實的問題，審計監(jiān)察部再以跟蹤調查報告的形式征求相關部門的意見。四、審計處理處罰決定的流程：審計監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關部門回復的跟蹤調查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計處理處罰決定。相關部門收到審計處理處罰決定后，應在限定的日期內執(zhí)行完畢。審計監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。4.、審計監(jiān)察部要對相關部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進行收集、整理、歸檔。五、專項審計申請程序因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監(jiān)察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。由董事會或董事長批準后實施審計。第二十九條審計類型一、常規(guī)審計：審計監(jiān)察部審計組按計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務審計、稅務籌劃、財務審計、經營審計等。二、專項審計：根據(jù)董事會的要求，對特定項目所進行的審計。三、離任審計：根據(jù)授權或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經理級以上人員及財務、倉管人員在離職前所進行的專項審計。第三十條日常性審計一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務每筆支出費用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經過審計監(jiān)察部對支出的費用進行審計并簽字后，出納方可付款。二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監(jiān)察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應該注意以下事項：嚴格財務收支審計制度，公司發(fā)生的各項開支都必須實現(xiàn)計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執(zhí)行，實現(xiàn)分級負責、層層把關、最終審計或報董事會、董事長批準。“費用報銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）；“費用報銷單”和附件內容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷；附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。第六章內部審計項目第三十一條貨幣資金的審計一、貨幣資金是公司流動資產的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、對貨幣資產管理的要求是：保證貨幣資產的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務危機；保證貨幣資產的適度存量，加快資金周轉，提高資金的使用效益；健全內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。三、貨幣資金審計目的：貨幣資金真實存在。貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。貨幣資金入賬及時、準確。貨幣資金在會計報表上披露恰當。四、貨幣資金審計要點：現(xiàn)金日記賬要日清月結，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點及時。賬實是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。有無違反公司規(guī)定私設小金庫的現(xiàn)象?，F(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)?，F(xiàn)金是否按規(guī)定保管。賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內收回。五、銀行存款審計要點銀行日記賬要日清月結，審查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經營活動無關的款項收支。審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。審查簽發(fā)的遠期支票是否按規(guī)定進行了正確的賬務處理。審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結賬日未開出或結賬日后開出的支票在本期入賬的情況。審查支票領用情況，所有領用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。關注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。六、其他貨幣資金審計要點核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符以信用卡結算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費后），有無壞賬部分。銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。第三十二條籌資與投資循環(huán)的審計一、資金籌措是財務管理的首要任務，是財務管理的起點。資金籌集包括投資者權益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應付未付的款項。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經營，又要防止籌資過量造成資金浪費?？傊_選擇籌資方式，確立最佳資本結構，降低財務風險。降低資金成本。二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項目時的出資額。三、在此循環(huán)中要防范財務結構不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內部收益率的風險，故各個項目都應事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。四、審計目的：所有投資和籌資業(yè)務須經合理授權。投籌資業(yè)務的授權、記錄以及對相關資產的保管要有合理的職責劃分。對投籌資業(yè)務涉及的資產和記錄已被安全地接觸和使用。投資，籌資入帳金額準確且正確核算。五、審計要點：審查財務中心每年必須對固定資產進行一次清查、登記、匯總并確定責任人，每半必須對流動資產進行一次盤點。審查固定資產是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊原因需處置的資產，應及時處理，資產變價收入及報損、報廢資產的殘值收入應及時報財務部中心。審查籌資的審批程序是否按宏立實業(yè)股份有限公司的的實際情況，采用科學的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關部門的論證，董事長的審批意見。審查董事會、董事長向經辦人員進行授權的書面文件。對籌資，投資所涉及的相關資產進行盤點或函證以確定資產的存在性。對借款合同或協(xié)議進行合同審計，以確定其籌資合法合規(guī)性。審查宏立實業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經過董事長審批。審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發(fā)生。審查資金內部調撥是否有資金調入單位的書面申請，是否有財務總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調出單位總經理的批準確認書。審查對外投資是否按宏立實業(yè)股份司有關規(guī)定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。1審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴大項目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預算，夸大項目的經濟效益的行為。對項目建議書中投資預算及效益分析、評估進行審查。1對項目的可行性研究報告中的財務，技術，經濟分析的正確性和方法恰當性進行審查。1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由董事會組織的會簽記錄。1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款評估確認的價值計價，成本法或權益法核算是否得到恰當?shù)氖褂?，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。第三十三條購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計一、此循環(huán)包括工程招投標，材料設備的采購，施工質量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。二、審計目的：財務報表所反映的支出確實存在。支出業(yè)務以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。所有支出業(yè)務（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當?shù)臅嬈陂g。所有支出均應為企業(yè)所承擔的合法義務。所有支出均已做了充分的披露與恰當?shù)姆诸悺Ｈ?、審計要點：審查公司是否建立工程材料、設備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質量的控制程序。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執(zhí)行。審查初步設計與概算的編制依據(jù)是否合法，項目是否完整，是否具有相關部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權審批程序進行修改或重報。審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理性，匯總的準確性。參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進行招投標評定標程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監(jiān)理方、設計方等第三方的書面確認，發(fā)生數(shù)量是否真實，金額計算是否準確。材料在工程造價中的比重較大，對材料與設備的采購應有完善的內部控制制度，在此基礎上應注重審核如下環(huán)節(jié)：（1）供應部門是否根據(jù)項目設計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項目開發(fā)經營的需要，又能最大限度地控制采購用款。（2）采購計劃是否按公司規(guī)定的程序上報公司總經理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內，是否超計劃。（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續(xù)，是否有董事長批準資金使用計劃。（4）查驗材料設備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數(shù)與財務部門有關會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設備，是否有《材料、設備退庫單》，并及時得到相關授權批準。（5）領用工程材料、設備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。領用單，是否有在由領用部門領導、領用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。（6）材料、設備的管理部門是否定期、不定期對材料、設備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出正確帳務處理。項目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風險大的特點，項目投資成本管理的在于保證項目在取得最大收益，將投資風險降低到最低。在開發(fā)成本的審核中要關注以下幾個環(huán)節(jié)：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費用，計入項目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費用”，在項目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費用，直接計入當期損益，不計入項目開發(fā)成本。（2）是否遵守各項支出的授權審批制度，嚴禁越權審批。（3）公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃，是否有董事長批準的資金使用計劃。（4）是否在各項工程預算范圍內，嚴格控制各項成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（5）對可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項工程預算，將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié)，將成本控制責任落實到每一個員工身上。（6）項目開發(fā)的資金結算環(huán)節(jié)應關注：A、合同訂金，合同預付款，進場費等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報總經理、審計監(jiān)察部批準后方能支付。B、材料、設備款的支付。應按材料、設備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設備進度款支付申請單》，經工程、預決算審核后，交財務部門審核、總經理批準，計監(jiān)察部審計后，方可向供應商支付。C、工程進度結算款的支付。應按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進行資金結算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》或《入庫單》等相關文件。須有預算管理部門財務部等有關部門匯簽，上報總經理批準，計監(jiān)察部審計后，方可支付。D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預決算部門、財務部門審核，上報總經理審批，計監(jiān)察部審計后，方可支付。（7）、對預售開發(fā)產品的審核須關注以下要件是否存在：土地使用權證、規(guī)劃設計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證，與客戶簽訂的符合當?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級政府部門制定標準或者完全符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預售合同》，董事會確定的預售價格（定價和價格調整）的書面文件，銷售部門制定的經批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產權移交手續(xù)之后，按照權責發(fā)生制的原則，會計上是否將對應的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產品利潤。另須關注已經預售的開發(fā)產品不得用于抵押，也不得再預售給第三方。（8）對分期收款開發(fā)產品的審核應注意以下兩點：A、是否嚴格按銷售合同中應明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進行帳務處理；B、分期收款開發(fā)產品在房款沒有收齊之前，其產權仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產品的產權移交給客戶。（9）對出租開發(fā)產品須關注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應明確規(guī)定計租標準和定期交付租金方式、金額等內容。租賃主管部門制定的經批準的詳細的租賃管理辦法和出租計劃。由董事會確定的開發(fā)產品的出租價格（定價和價格調整）。同時另須關注當承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產品時，是否將出租開發(fā)產品轉入未出租開發(fā)產品。（10）對于自持商鋪的審核應注意以下兩點；A、自持商鋪、產權歸公司所有的各種商鋪。對周轉房開發(fā)建造的各種費用支出，財務上應當單獨進行核算并建立自持商鋪的臺賬，用平均年限法攤銷法進行攤銷，計入開發(fā)間接費用。B、對于自持商鋪使用過程中發(fā)生的各種修理費用，屬經常性的維修費用，應直接作為當期開發(fā)成本；如屬大修理費用，應當作為長期待攤費用處理。審核固定資產與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規(guī)定，須關注以下要點（1）固定資產與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權審批。（2）固定資產與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領用手續(xù)。（3）固定資產計價及