【文章內容簡介】 會批準后執(zhí)行。二〇一五年十月三十日第四篇：內部審計制度內部審計辦法(試行)（SDLQ）QB—SJW—01山東省路橋集團有限公司二00六年七月 山東省路橋集團有限公司第一章 總則第一條 為了加強集團公司內部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經營活動健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。第二條 內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及目標實現、內部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責。第三條 內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、制成本，改善經營管理，規(guī)避經營風險，增加公司價值。第四條全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。第二章 機構設臵及職責第五條 集團總部內部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。第六條 審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責是：（一）按照有關法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；（二）制訂和季度審計工作計劃；（三）負責組織實施內部審計監(jiān)督，并向分管領導報告審計結果；（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；（五）協助上級審計機關對集團公司的審計工作；（六）負責審計人員的業(yè)務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；（七）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；（八）完成領導交辦的其他審計事項。第三章 審計人員第七條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務培訓，不斷計協會《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。第八條更新專業(yè)知識，提高業(yè)務能力。具體要求遵照中國內部審計協會《內部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。第九條 內部審計人員應具備的執(zhí)業(yè)能力：（一）熟悉有關的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現代企業(yè)制度；（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；（三）具有較高的經營管理及其他相關專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關專業(yè)工作經驗；（四）熟悉本單位經營管理及生產、技術知識；（五）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經發(fā)生的舞弊行為。第十條 審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。第十一條依法保護審計人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據情節(jié)輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。第四章 審計范圍和權限第十二條審計委員會根據集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營管理活動的真實性、合法性和效益性。第十三條審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：（一）財務收支及其有關的經濟活動；（二）資產、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；（三）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；（四）對所屬單位全面預算的執(zhí)行情況進行審查、評價；（五）所承攬工程項目竣工決算；（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產變化；（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；（八）企業(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務、借款、擔保、產品營銷等合同、協議；（十）根據“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；（十一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經營指標完成情況進行審計，為考核兌現提供依據；（十二）企業(yè)經營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提供依據；（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。第十四條審計委員會的主要權限是：（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；（六）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見；（九）對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權暫時予以封存。第十五條集團公司授予審計委員會如下權力：（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；（二）對嚴重違反財經法規(guī)的行為提出處理的建議；（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業(yè)務進行監(jiān)督指導，有權調閱下屬企業(yè)的審計資料；（四）為完成某項審計工作，經協調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。第五章 審計程序第十六條根據企業(yè)工作計劃、企業(yè)領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統一布臵的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規(guī)定自行安排的審計項目；（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；（三）主要內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。第十七條審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。第十八條審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下： ； ；、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時間； 、審計組成員名單、分工和責任；（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；，一般要求被審計單位提供以下資料：（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經注銷的賬戶；（2）企業(yè)章程、內部機構設臵、職責分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；（5）重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；（6）財務管理及有關經濟活動的內部管理制度；（7）有關經濟監(jiān)督管理部門及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；7（10）其他需要了解的情況。（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括： ；、范圍、內容、方式和時間； ；； 。此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。實行被審計企業(yè)向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。第十九條 審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；。（二）根據進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。（三）依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。：（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據；（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據。，必須遵守以下要求：（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。（1）審計工作底稿的主要內容： ；； ； ； ； ； 。（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；、評價、處理意見和建議； ；。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： ；、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件； 。（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續(xù)不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。第二十條 審計工作的終結階段（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮