某重點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度(編輯修改稿)
2024-12-04 08:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 5 聽證會后 5日 總裁 對董事會和 審計(jì)委員會 的處理意見，總裁應(yīng)負(fù)責(zé)實(shí)施改進(jìn)措施。 6 審計(jì)結(jié)果確定后 審計(jì) 委員會 對董事會和 審計(jì)委員會 的處理意見，審核委員會將負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)工作。 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的具體程序及內(nèi)容 內(nèi)部稽核的具體程序及內(nèi)容 內(nèi)部稽核，是指對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的稽核評價(jià)活動，進(jìn)行該活動可以達(dá)到兩個目標(biāo)：其一是通過符合性測試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍及內(nèi)容；其二是評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，將此作為董事會和公司總裁授予被審計(jì)單位管理權(quán)限的依據(jù)。 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 1 內(nèi)部審計(jì)崗 內(nèi)部審計(jì)崗根據(jù)已審批的《具體審計(jì)／稽核計(jì)劃》對被審計(jì)單位展開全面的內(nèi)部稽核工作，要求被審計(jì)單位提供相關(guān)的資料。 2 被審計(jì)單位 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)崗的要求，提供內(nèi)部稽核所需資料。 3 內(nèi)部審計(jì)崗 內(nèi)部審計(jì)崗進(jìn)入被審計(jì)單位現(xiàn)場，首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。具體內(nèi)容包括：（ 1）了解內(nèi)部控制的程序，可以通過詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測試”等方法完成；（ 2）了解內(nèi)部控制環(huán)境，以評價(jià)被審計(jì)單位主要負(fù) 責(zé)人對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施等；（ 3）了解會計(jì)系統(tǒng)，即了解被審計(jì)單位的賬務(wù)處理系統(tǒng)，主要包括：被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的主要類別；各類主要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過程；重要的會計(jì)憑證、帳簿記錄以及會計(jì)報(bào)表帳目；重大交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理過程；（ 4）了解控制程序，主要應(yīng)考察以下方面：交易授權(quán)是否嚴(yán)格執(zhí)行、職責(zé)劃分情況、憑證與記錄的控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用等。 4 內(nèi)部審計(jì)崗 內(nèi) 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 部審計(jì)崗在了解內(nèi)部控制的同時(shí)或之后，應(yīng)該實(shí)施符合性測試程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 序，比如檢查交易和事項(xiàng)的憑證、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序等 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 。 5 內(nèi)部審 計(jì)崗 在了解內(nèi)部控制并實(shí)施符合性測試程序之后，內(nèi)部審計(jì)崗應(yīng)對 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作出初步評價(jià)，形成《稽核 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 計(jì)分表》。 6 內(nèi)部審計(jì)崗 審計(jì)現(xiàn)場工作完成后，內(nèi)部審計(jì)崗將根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)具體情況整理審計(jì)工作底稿，根據(jù)初步審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告草稿上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，后附《稽核計(jì)分表》。 7 財(cái)務(wù)總監(jiān) 履行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告程序中的職責(zé)。 根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)崗在執(zhí)行稽核工作中對于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)系統(tǒng)還應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容： ? 會計(jì)核算政策及會計(jì)科目的規(guī)定是否與公司財(cái)務(wù)管理體系的要求相一致； ? 會計(jì)信息系統(tǒng)或會計(jì)電算化軟件設(shè)置的合理性與科學(xué)性； ? 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和管理會計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性與傳遞的及時(shí)性是否達(dá)到公司財(cái)務(wù)管理體系的要求； ? 是否嚴(yán)格執(zhí)行公司全面預(yù)算管理制度，是否能夠按要求完成預(yù)算的編制和預(yù)算的分析；是否嚴(yán)格按照預(yù)算的要求控制成本費(fèi)用的支出；超出預(yù)算的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行審批等； ? 是否嚴(yán)格執(zhí)行公司對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)規(guī)定，是否出現(xiàn)無權(quán)或越權(quán)審批的現(xiàn)象； ? 是否嚴(yán)格執(zhí)行公司資金管理控制規(guī)定；在銀行賬戶管理、支付控制、內(nèi)外部融資、擔(dān)保抵押等方面是否出現(xiàn)違反規(guī)定的情況； ? 能否按照公司財(cái)務(wù)管理體系的要求建 立健全本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。 報(bào)表審計(jì)的具體程序及內(nèi)容 報(bào)表審計(jì)，是指對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表是否遵守一般公認(rèn)會計(jì)原則，公允地表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量表示意見。因此，報(bào)表審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)主要包括：被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入的內(nèi)部控制制度是否存在嚴(yán)重缺陷以及確認(rèn)原則的合理性；被審計(jì)單位的成本核算是否規(guī)范；被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)方面是否存在重大缺陷，存在賬外資金運(yùn)作情況；被審計(jì)單位資產(chǎn)賬面價(jià)值是否存在不實(shí)現(xiàn)象；被審計(jì)單位是否存在賬外資產(chǎn)、賬外負(fù)債以及賬外成本發(fā)生額等情況；被審計(jì)單位是否存在或有負(fù)債等事 項(xiàng)；被審計(jì)單位是否存在會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)的變更等等。 報(bào)表審計(jì)的具體程序 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 1 內(nèi)部審計(jì)崗 內(nèi)部審計(jì)崗根據(jù)已審批的《具體審計(jì)／稽核計(jì)劃》對被審計(jì)單位展開全面的報(bào)表審計(jì)工作，要求被審計(jì)單位提供相關(guān)的資料，比如某段會計(jì)時(shí)期內(nèi)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等。 2 被審計(jì)單位 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)崗的要求，提供報(bào)表審計(jì)所需資料。 3 內(nèi)部審計(jì)崗 內(nèi)部審計(jì)崗應(yīng)對各會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目以及與之相關(guān)的一些特殊項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)測試，審計(jì)測試包括內(nèi)部控制測試、交易和 賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試（若已實(shí)施了內(nèi)稽核程序，則只需要交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試）?？梢詫⑺薪灰缀唾~戶余額劃分為若干個業(yè)務(wù)循環(huán)，比如銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)開發(fā)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金與特殊項(xiàng)目等。內(nèi)部審計(jì)崗可按上述業(yè)務(wù)循環(huán) 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 組織實(shí)施交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試。業(yè)務(wù)循環(huán)與會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系可以參照 報(bào)表項(xiàng)目對照表 4 內(nèi)部審計(jì)崗 內(nèi)部審計(jì)崗在按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)測 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 試和一些特殊項(xiàng)目的審計(jì)工作后，應(yīng)匯總審計(jì)測試結(jié)果，進(jìn)行更 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 具綜合性的審計(jì)工作，如編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表，執(zhí) 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 崗位崗 步驟說明 行分析
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