【文章內(nèi)容簡介】 第二十二條 內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。第二十三條 審計人員應具備的職業(yè)道德是：（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時，應依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行；（六）謙虛謹慎，平等待人；（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。第二十四條 審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；（三）不得干預被審計單位的經(jīng)營管理活動；（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；（二）內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規(guī)定銷毀；（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導批準，不得向其他單位部門或人員透露；（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；（七）對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；（八）印發(fā)審計文件材料，應按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，不得外借。第七章 審計檔案第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。第二十七條 審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。第二十八條 審計檔案資料主要包括：（一）審計部門下發(fā)的文件；（二）上級和集團公司及本單位領(lǐng)導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；（五）后續(xù)審計材料；（六）職工來信來訪及查處情況資料；（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項（八）審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。第二十九條 審計項目檔案立卷應注意以下事項：（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；（二）立卷材料排列一般順序是：：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； ：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；：按文件材料形成的時間順序； ：16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；，應采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。第三十條審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。第三十一條 審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導批準方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：（一）永久保存。上級審計部門及本單位領(lǐng)導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領(lǐng)導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。第八章 附則第三十二條第三十三條 本規(guī)定由集團公司審計委員會負責解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。第三篇：內(nèi)部審計制度***股份有限公司內(nèi)部審計制度目錄第一章 總則............................................................3 第二章 審計機構(gòu)設(shè)置及職責..............................................3 第三章 審計人員設(shè)置及職責..............................................4 第四章 審計權(quán)限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15內(nèi)部審計制度（2011年修訂）第一章 總 則第一條為加強***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)或人員對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動運行的效率和效果等開展的評價活動。第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。第二章 審計機構(gòu)設(shè)置及職責第五條公司董事會下設(shè)審計委員會。審計部對審計委員會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第六條審計部制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，規(guī)范內(nèi)部審計程序；同時積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。第七條審計委員會指導和監(jiān)督審計部工作，履行以下主要職責：（一）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；（三）至少每年向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）協(xié)調(diào)審計部與會計師事務所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。第八條審計部在公司董事會及審計會委員領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作時，履行以下主要職責：（一）對公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計；（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。第三章 審計人員設(shè)置及職責第九條審計部設(shè)有專職審計人員三名，其中，審計部負責人由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責人沒有違紀違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計部人員應有明確的崗位職責和權(quán)限。第十條審計人員應當熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務流程，具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達能力以及有效溝通的能力。審計部通過實施后續(xù)教育，保持和提高審計人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。第十一條審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹慎，應當回避與被審計部門（單位）有利害關(guān)系的審計事項。第十二條審計人員應當保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計過程中知悉的公司商業(yè)及技術(shù)秘密，并嚴格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。第四章 審計權(quán)限和內(nèi)容第十三條為保證審計部履行職責，公司賦予審計部具有以下主要權(quán)限：（一）根據(jù)審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營管理資料，包括但不限于：被審計部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責與分工的書面文件；財務資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；相關(guān)業(yè)務合同、協(xié)議等；各項資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；各項債權(quán)的對方確認函；與客戶往來的重要文件；重要經(jīng)營決策文件（包括董事會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；其他相關(guān)資料。必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。（二）根據(jù)審計工作需要，向相關(guān)部門或個人進行詢問；（三）檢查被審計部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；（四）盤點實物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；（五）制止嚴重違反國家規(guī)定或嚴重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負責人在審計工作底稿上簽署意見及對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料；（七）監(jiān)督被審計部門（單位）執(zhí)行審計整改意見，追蹤其改進過程及結(jié)果；（八）董事會授予的其他權(quán)限。第十四條內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護。由于被審計部門（單位）或當事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結(jié)果與事實不符的，應當追究被審計部門（單位）負責人或當事人的責任。第十五條審計部應當以公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關(guān)的所有業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價，主要包括：（一）財務報告。審核公司及控股、全資子公司財務報表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和合理性，了解和評價財務狀況，包括對業(yè)績快報和財務報告的審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：是否遵守《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定；會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大異常事項；是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風險。（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評價內(nèi)控制度是否合理，運作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。（三）重大事項。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項，包括但不限于對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項：對外投資事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）是否指派專人或成立專門機構(gòu)負責和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；（4）涉及委托理財事項的，關(guān)注審批程序及權(quán)限、受托方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財進展情況；（5）涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部 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