【正文】 內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系（一）區(qū)別：u內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。聯(lián)系：u內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。我們的審計目標是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點在實務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。u內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設(shè)。u而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。）成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。u可以幫助保證財務(wù)報告的真實性?？刂频幕痉椒繕孙L險控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)分離控制u授權(quán)批準控制u會計系統(tǒng)控制u財產(chǎn)保護控制u預(yù)算控制u運營分析控制u績效考評控制u建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。內(nèi)部審計的目標促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。既可對被審計單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實施審查評價。（二）實質(zhì)性測試法：運用核對、復(fù)核、盤點實物、賬戶分析等方法檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否正確、真實可靠?？梢圆扇∫韵路椒ǎ海ㄒ唬┰儐栂嚓P(guān)人員；（二）查閱文件。二、審查、評價建立內(nèi)部控制制度是否遵循了以下原則：（一）合法性原則；（二）可行性原則；具有較強的可操作性，符合自身發(fā)展需要；（三）目標性原則。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《公司審計基本制度》等規(guī)定制定本實施細則。同時收集資料，了解有關(guān)部門對會計電算化工作的規(guī)劃和要求，進而制定審計方案，確定審計人員分工。（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對內(nèi)控系統(tǒng)失控卻被忽略。因此，審計人員應(yīng)按照客觀性原則，通過內(nèi)控制度審計揭示出內(nèi)部控制中存在的弊端，并對內(nèi)部控制的實際運行效果進行評價，提出整改建議，使管理當局了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。另外，在開展財務(wù)收支審計時，對內(nèi)控制度的審查評價也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營管理狀況并提出恰當建議的依據(jù)。審計要對財務(wù)報告發(fā)表意見，就必須了解會計信息的可靠程度，而會計信息的可靠與否往往取決于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理、記錄方法是否恰當，而這些處理和記錄的質(zhì)量，又在很大程度上依賴于內(nèi)部控制的健全有效。四、會計內(nèi)部控制審計的作用(一)作為輔助手段，內(nèi)部控制制度審計所起的作用。審計人員重復(fù)業(yè)務(wù)人員已經(jīng)完成的某些業(yè)務(wù)處理，以驗證是否正確，同時檢查這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，各有關(guān)控制點是否發(fā)揮了控制功能。運用這種方法進行測試，審計人員應(yīng)當全面審閱單位的管理制度和有關(guān)資料，并在此基礎(chǔ)上通過與有關(guān)的各個系統(tǒng)、各級管理人員和職工交談，或到現(xiàn)場觀察、召開座談會等方法，了解掌握各系統(tǒng)、各層次和分支機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點的控制情況，如職務(wù)分離、授權(quán)批準、工作負荷、分工協(xié)作、相互制約、履行職責、行使職權(quán)、業(yè)務(wù)手續(xù)等情況，并將了解掌握的情況用文字記錄下來，以備分析評價之用。它是對照管理制度規(guī)定或?qū)嶋H工作需要，審查單位及其各個系統(tǒng)應(yīng)該建立的控制環(huán)節(jié)和控制點，是否已建立起來并進行檢查和評價。測試會計人員是否具有本崗位的工作能力，是否理解自己的工作職責和權(quán)限，并能以高度責任感來履行職責；檢查會計部門是否建立和實施科學的聘用、培訓、考核、獎懲、晉升、淘汰等制度，是否經(jīng)常檢查和評價每個人的工作。（三）會計系統(tǒng)控制審計。*******有限責任公司審計部 二OO二年三月十八日第二篇：淺談會計內(nèi)部控制制度審計淺談會計內(nèi)部控制制度審計會計內(nèi)部控制制度審計是指，為了保護公司財產(chǎn)和保證會計數(shù)據(jù)準確可靠而采取的對各種資產(chǎn)管理辦法、財務(wù)收付手續(xù)等具體措施是否健全有效、會計處理辦法和程序是否正確合理而進行的審計。⑵評價內(nèi)控制度的要求：①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認真分析，做出恰當而慎重地評價，實事求是，符合客觀實際；②評價應(yīng)具體明確。具體審計程序分為調(diào)查、測試、評價、報告四個階段進行。第 條 內(nèi)部控制制度審計方法審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。資料查閱法：收集和查閱各項制度、經(jīng)濟資料、機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標實現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達到的目標：維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用；保證各種經(jīng)濟信息的真實、可靠與及時提供；避免不必要的成本、費用，以求盈利；保證各種崗位正確履行職責，以提高工作效率；預(yù)防錯誤和弊端發(fā)生，為加強管理提供依據(jù)；提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；確定開展審計工作的范圍和重點。（二）符合性測試對內(nèi)控制度的實施情況和有效程度進行測試，查明企業(yè)各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達到控制的目的。㈢評價：內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點是否齊全，有無控制弱點或缺少必要的控制點，特別是關(guān)鍵控制點是否有嚴密的控制措施。審計報告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。一、會計內(nèi)部控制審計的內(nèi)容會計內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。檢查預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理狀況，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。（八）內(nèi)部報告控制審計。（二）是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性。3．制發(fā)調(diào)查表法。3． 實地觀察。在實際工作中，每展開一個審計項目，首要的任務(wù)就是編制審計方案，確定審計重點。利用內(nèi)部分工和內(nèi)部牽制制度而采取的一系列措施。內(nèi)控制度專題審計是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計內(nèi)容，而內(nèi)部控制既包括管