【文章內(nèi)容簡介】 例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點(diǎn)抽查相關(guān)庫存商品的盤點(diǎn)、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內(nèi)部審計通政工期刊性進(jìn)行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商 品盤點(diǎn)中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立于財務(wù)部和人力資源部的獨(dú)立部門。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計事項或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會進(jìn)行匯報。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的整改措施和處理建議 ，企業(yè)管理層應(yīng)及時進(jìn)行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的保障。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核的力度為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實(shí)施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門應(yīng)會同財務(wù)部門以及企業(yè)相關(guān)職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3如何強(qiáng)化內(nèi)部審計以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求 人員隨著企業(yè)的內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務(wù)，而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通過對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，使他們更好地適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。 由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部審計一般都是事后審計。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計將更關(guān)注事前和事中控制，全過 程和全方位地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價和監(jiān)督?，F(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設(shè)備采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費(fèi)用支出預(yù)算等均應(yīng)該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，審計的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查建筑期刊 ，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業(yè)的財務(wù)報表、憑證以及其他相關(guān)資料，工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能應(yīng)從檢查和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊驮u價職能。 重新定位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)目前我國很多企業(yè)還沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但其內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不審計級別相同的總公司財務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門， 只對二級企業(yè)進(jìn)行審計。即使對總公司財務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門進(jìn)行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 第四篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制 一、什么是內(nèi)部審計 概念 u 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 u 《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng) 營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 u 最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 內(nèi)部審計的目標(biāo) 促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部審計的職能 監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢） 關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。 內(nèi)部審計的基本方法 目標(biāo) 差異（與實(shí)際對照） 建議 內(nèi)部審計的具體方法 審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法 內(nèi)部審計的責(zé)任 u 找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。 u 內(nèi)部審計不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征 —— 獨(dú)立性 u 機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立 u 沒有獨(dú)立性，審計目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。 二、什么是內(nèi)部控制 概念 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證） u 企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)； u 資產(chǎn)安全； u 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整； u 提高經(jīng)營效率和效果； u 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)部控 制五要素 u 內(nèi)部環(huán)境 —— 包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人 力資源政策、內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。 u 風(fēng)險評估 —— 目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對 u 控制活動 —— 不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。 u 信息與溝通 —— 內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并 在企業(yè)內(nèi)部傳遞， u 內(nèi)部監(jiān)督 —— 對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評估活動。 內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)