【文章內(nèi)容簡介】 例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點關注的內(nèi)容。內(nèi)部審計根據(jù)相關內(nèi)部控制制度的要求，重點抽查相關庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內(nèi)部審計通政工期刊性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商 品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。 確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標在科學、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機構應該是獨立于財務部和人力資源部的獨立部門。內(nèi)部審計機構應當直接對監(jiān)事會負責，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計事項或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時，內(nèi)部審計機構還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設機構董事會進行匯報。內(nèi)部審計部門應當在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制中具有足夠的權威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的整改措施和處理建議 ，企業(yè)管理層應及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力的保障。 加強企業(yè)內(nèi)部考核的力度為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門應會同財務部門以及企業(yè)相關職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應的行政和經(jīng)濟處罰，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。 3如何強化內(nèi)部審計以適應內(nèi)控制度的要求 人員隨著企業(yè)的內(nèi)部審計由財務領域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領域，對內(nèi)部審計機構人員的整體素質提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務，而且還應當具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關業(yè)務，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通過對內(nèi)部審計人員的培訓，進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合素質，使他們更好地適應企業(yè)的內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質量。 由事后審計向事前、事中審計轉變企業(yè)的內(nèi)部審計一般都是事后審計。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計將更關注事前和事中控制，全過 程和全方位地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價和監(jiān)督。現(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設備采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費用支出預算等均應該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風險。 轉變內(nèi)部審計的職能一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，審計的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查建筑期刊 ，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業(yè)的財務報表、憑證以及其他相關資料，工作主要集中在財務領域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能應從檢查和監(jiān)督職能轉變?yōu)榉治龊驮u價職能。 重新定位內(nèi)部審計機構目前我國很多企業(yè)還沒有設立獨立的內(nèi)部審計部門，有些企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計部門，但其內(nèi)部審計的獨立性和權威性很難得到保證。在實際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構并不審計級別相同的總公司財務部門和其他相關經(jīng)營部門， 只對二級企業(yè)進行審計。即使對總公司財務部門和其他相關經(jīng)營部門進行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計機構，保證其內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性。 第四篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制 一、什么是內(nèi)部審計 概念 u 《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 u 《中國內(nèi)部審計準則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng) 營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。 u 最新準則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。 內(nèi)部審計的目標 促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 促進組織目標的實現(xiàn) 內(nèi)部審計的職能 監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢） 關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經(jīng)營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現(xiàn)服務于企業(yè)的目標。 內(nèi)部審計的基本方法 目標 差異（與實際對照） 建議 內(nèi)部審計的具體方法 審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法 內(nèi)部審計的責任 u 找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當局，提出改進建議。 u 內(nèi)部審計不得負責被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 內(nèi)部審計最本質要求和基本特征 —— 獨立性 u 機構、人員、經(jīng)費獨立 u 沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結論就無法達到客觀公正。 二、什么是內(nèi)部控制 概念 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 內(nèi)部控制的目標（合理保證） u 企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)； u 資產(chǎn)安全； u 財務報告及相關信息真實完整； u 提高經(jīng)營效率和效果； u 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)部控 制五要素 u 內(nèi)部環(huán)境 —— 包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人 力資源政策、內(nèi)審計機構設置、反舞弊機制等。 u 風險評估 —— 目標設置、風險識別、風險評估、風險應對 u 控制活動 —— 不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。 u 信息與溝通 —— 內(nèi)控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并 在企業(yè)內(nèi)部傳遞， u 內(nèi)部監(jiān)督 —— 對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。 內(nèi)控體系五要素之間的關系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業(yè)的內(nèi)