【文章內(nèi)容簡介】 以上的部門、崗位或人員分別實(shí)施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，有益于企業(yè)加強(qiáng)管理，挖掘潛力，提高效益。第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、可靠與及時提供；避免不必要的成本、費(fèi)用，以求盈利；保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；預(yù)防錯誤和弊端發(fā)生，為加強(qiáng)管理提供依據(jù)；提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；確定開展審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。第三章 內(nèi)部控制制度審計(jì)主要內(nèi)容第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計(jì)；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計(jì)做出評價。具體審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。第八條審計(jì)要點(diǎn)各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個步驟；是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；是否建立保證會計(jì)資料的正確性和可靠性的制度；是否建立保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的制度；會計(jì)資料是否實(shí)行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和職能部門運(yùn)行監(jiān)督和評價。第四章 內(nèi)部控制制度審計(jì)程序和方法內(nèi)部控制制度審計(jì)程序內(nèi)部控制制度審計(jì)程序包括健全性測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試三個階段：（一）健全性測試主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。資料查閱法：收集和查閱各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況?，F(xiàn)場調(diào)查法：審計(jì)人員到各部門、車間、分場檢查評價內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。填表測試：審計(jì)人員將需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計(jì)人員審查核實(shí)。（二）符合性測試對內(nèi)控制度的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測試，查明企業(yè)各項(xiàng)控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。業(yè)務(wù)測試通過對相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實(shí)存在。能測試通過對內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對關(guān)鍵控制點(diǎn)作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。目的是為查明關(guān)鍵控制點(diǎn)是否切實(shí)存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點(diǎn)有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。（三）實(shí)質(zhì)性測試根據(jù)符合性測試確定的審查重點(diǎn)，運(yùn)用核對、復(fù)核、盤點(diǎn)實(shí)物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實(shí)性、正確性進(jìn) 行驗(yàn)證，檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，會計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確，并將檢查結(jié)果作為審計(jì)評價的依據(jù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計(jì)方法審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。注意詢問的對象要分層次。觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達(dá)到控制的目的。證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實(shí)際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實(shí)有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。實(shí)驗(yàn)法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗(yàn)證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進(jìn)行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。第十條審計(jì)工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責(zé)任公司審計(jì)工作規(guī)則》進(jìn)行。具體審計(jì)程序分為調(diào)查、測試、評價、報(bào)告四個階段進(jìn)行。㈠調(diào)查收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。㈡測試：采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資料的完整性、嚴(yán)密性、真實(shí)性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行驗(yàn)證，并將測試的結(jié)果作為評價結(jié)論的依據(jù)。㈢評價：內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點(diǎn)是否齊全，有無控制弱點(diǎn)或缺少必要的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有嚴(yán)密的控制措施。⑵嚴(yán)密性評價：各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。⑶合理性評價：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行的控制措施和程序是否符合本單位的實(shí)際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。內(nèi)控制度綜合評價綜合評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實(shí)可行的建議。⑴評價內(nèi)控制度應(yīng)著重說明的問題：①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度；③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；⑤通過加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達(dá)到預(yù)防或揭露各種錯弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度。⑵評價內(nèi)控制度的要求：①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價，實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際；②評價應(yīng)具體明確。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題；③所建議要有針對性，每項(xiàng)改進(jìn)措施必須有明確的目的性。㈣報(bào)告：在評價的基礎(chǔ)上由審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。審計(jì)報(bào)告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。第十一條審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。*******有限責(zé)任公司審計(jì)部 二OO二年三月十八日第三篇：淺談行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度淺談行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度溧陽市民政局計(jì)財(cái)科會計(jì)內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。