【正文】 否齊全，有無控制弱點(diǎn)或缺少必要的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有嚴(yán)密的控制措施。審計(jì)報(bào)告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價(jià)。為強(qiáng)化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，促進(jìn)財(cái)政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ魉悸?。為促進(jìn)單位會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會計(jì)信息質(zhì)量，《會計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)控制制度”。會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會計(jì)崗位設(shè)置不合理。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會計(jì)人員知識和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會計(jì)人員遵循會計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會計(jì)法制觀念，提高守法意識和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動的效益性，保證遵循國家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等五個要素。是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定；（四）授權(quán)、分權(quán)原則。收集和查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料，檢查內(nèi)控制度是否完善、合理，并按規(guī)定的工作程序?qū)⒘私獾降膬?nèi)部控制情況加以記錄；（三）調(diào)查問卷：按照需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給被審計(jì)單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實(shí)；（四）觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運(yùn)行情況；（五）流程圖：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員用圖解的形式，按被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程反映和描述內(nèi)部控制，為下一步評價(jià)提供直觀的資料；（六）文字?jǐn)⑹觥５诹鶙l出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。第九條 本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，按國家、上級和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八條根據(jù)實(shí)際需要，審計(jì)部可對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)。分析性程序：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如被審計(jì)單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性覆核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見的基礎(chǔ)資料。一、了解并記錄被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。第四條實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)，主要按以下規(guī)定執(zhí)行：一、審查、評價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、全面系統(tǒng)性、有效性，是否能保證公司資產(chǎn)的安全完整，起到防范、控制舞弊行為，是否能保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確，起到為提高公司管理水平和經(jīng)營效益、確保既定經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而有效控制的自我約束機(jī)制作用。第五篇：內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)部審查與評價(jià)被審單位內(nèi)部控制，促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門不斷加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和管理目標(biāo)。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位，按照財(cái)政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。財(cái)政部門應(yīng)利用會計(jì)人員繼續(xù)教育之機(jī)，加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。在部分行政事業(yè)單位中，《會計(jì)法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機(jī)制，因而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。所以，科學(xué)、完善的會計(jì)內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計(jì)信息的基礎(chǔ)。內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題；③所建議要有針對性，每項(xiàng)改進(jìn)措施必須有明確的目的性。㈠調(diào)查收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。詢問法：主要是同有關(guān)人員談話?，F(xiàn)場調(diào)查法：審計(jì)人員到各部門、車間、分場檢查評價(jià)內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的前景就會更加光明。六、內(nèi)控制度審計(jì)未來的發(fā)展方向（一）隨著會計(jì)電算化的普及和推廣，會計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)已迫在眉睫。五、內(nèi)控制度審計(jì)中存在的偏頗看法在實(shí)際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)混為一談，主要表現(xiàn)在：（一）有的同志認(rèn)為，內(nèi)控制度審計(jì)就是規(guī)章制度審計(jì)，就是對規(guī)章制度的檢查，以至把通常所說的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。同時，審計(jì)人員還應(yīng)對影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各種因素進(jìn)行分析。因此，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，對內(nèi)控制度的審查就成為評價(jià)和界定單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。2． 通過內(nèi)控制度審查，確定被審單位會計(jì)信息的可信賴程度。與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工會談，了解他們對控制目標(biāo)的理解和操作程序的掌握情況。（二）進(jìn)行符合性測試和評價(jià)審計(jì)人員在對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性進(jìn)行測試并做出初步評價(jià)后，還應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地進(jìn)行符合性測試，即進(jìn)一步檢驗(yàn)在實(shí)際工作中是否按照規(guī)定的程序和方法辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在并有效地發(fā)揮了控制功能。它是對單位及其各個系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，在實(shí)際工作中是否發(fā)揮了控制作用所進(jìn)行的檢查和評價(jià)。檢查公司是否運(yùn)用電子信息技術(shù)建立控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施；是否加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。測試為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全所采取的各項(xiàng)控制措施，了解是否未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，是否采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制審計(jì)。會計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的在于檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，公司在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動時是否遵守了內(nèi)部控制的程序和原則，確定會計(jì)信息的可靠性和制度的優(yōu)缺點(diǎn)，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)。檢查是否依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法律依據(jù)，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，并實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計(jì)控制系統(tǒng)。（七）風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。如果各個系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)是齊全的，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是健全的。2．繪制流程圖法。2． 證據(jù)檢查。1． 被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評審，確定抽查審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。3． 為其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評價(jià)和建議提供依據(jù)。（二）作為專題項(xiàng)目，內(nèi)控制度審計(jì)所起的作用。2．通過開展內(nèi)控制度審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展?？v觀許多經(jīng)濟(jì)案件，我們能否從內(nèi)控制度的運(yùn)作中找到漏洞和原因呢？譬如