【文章內容簡介】 及被審計單位的相關內部控制制度進行評價，而是作單一籠統(tǒng)的評價，或不予評價。三是審計評價用詞不嚴謹。存在著用詞不恰當?shù)膯栴}。如有的單位存在違紀違規(guī)問題，甚至是比較嚴重的違紀違規(guī)問題，但審計評價時往往顧及被審計單位的形象，就把審計評價中的：基本真實、基本合法、基本健全，夸大為：真實、合法、健全。還有的審計評價在對某些重大問題發(fā)表肯定意見時，語言表達過于絕對。（2）加強審計報告質量控制的主要措施①加強審計報告復核工作的力度。②健全報告質量檢查和過錯責任追究機制。審計報告的質量控制，從審計人員到審計組長，再到部門領導，都應明確質量控制責任，需要有嚴格的質量責任追究制度予以保證。一方面，要加強審計報告基礎工作的規(guī)范化，建立審計質量分級責任制度。對審計報告的各個質量控制環(huán)節(jié)都要有監(jiān)督，明確審計人員的職責，合理分工，強化過程控制，把事后責任評估的工作前移，避免產(chǎn)生責任時相互推諉。另一方面，加強內部質量控制機制，要定期開展事后審計報告質量的檢查工作，建立定期的抽查和互查制度，一旦發(fā)現(xiàn)審計報告有質量問題，除了正常的追究處理外，還可結合年度培訓有針對性地對有關人員進行業(yè)務培訓。③提高審計人員的綜合素質。第二，審計項目檔案整理質量控制審計項目檔案的整理要歸入四類材料，即結論性文件材料，證明性事件材料，立項性事項材料，其他備查材料。立卷時應按規(guī)則排列：卷內文件材料應按結論類、證明類、立項類、備查類順序排列；結論類采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度排列證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計報告所列審計事項對應的順序排列立項類、備查類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件的重要程度排列。每組文件應按照正件在前附件在后，定稿在前初稿在后，批復在前指示在后，指示在前報告在后，重要文件在前次要文件在后，匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列。（五）強化行業(yè)指導是搞好質量控制的重要手段。新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》明確提出“審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督”。這不僅確立了內部審計協(xié)會的法律地位，而且為內部審計協(xié)會發(fā)揮作用提供了更加廣闊的空間。內部審計協(xié)會要按照《審計法》及《審計法實施條例》的要求，加大對內審行業(yè)的指導與監(jiān)督力度，提高內部審計工作質量。建立健全內部審計工作質量檢查長效機制。通過對內部審計工作質量的檢查，加強對內部審計工作的指導、謀劃、引領和服務，充分發(fā)揮內部審計的預防、揭露和抵御功能作用。要將內部審計工作的常規(guī)檢查與專項檢查相結合，通過檢查揭露問題，解決問題，降低內部審計風險，提高內部審計工作質量。積極構建內部審計機構相互交流的平臺。內部審計協(xié)會作為內部審計行業(yè)的指導機構，要為各級內部審計機構搭建一個良好的交流平臺。通過觀摩內部審計優(yōu)秀項目、開展內部審計論文研討、組織內部審計人員培訓，交流內部審計工作經(jīng)驗等多種形式，指導各級內審單位對照優(yōu)秀找問題，對照范本找差距，對照課題找思路，促進內部審計機構和內部審計人員之間的交流，從而達到提高內部審計質量的目的。著力制定內部審計質量控制標準。中國內審協(xié)會最近出臺了《內部審計質量評估辦法》（試行）和《中國內部審計質量評估手冊》（試行）。內部審計協(xié)會要將其作為后續(xù)教育的重要內容，組織內部審計機構認真學習。使各單位內部審計工作都以遵循準則為原則，以標準控制為尺碼，以價值貢獻為導向，以風險防控為目標，不斷促進內部審計工作質量的提高。長沙市內審協(xié)會2005年就制定了詳細的內部審計質量控制標準，并編寫成書，發(fā)到各級內部審計單位。由于行業(yè)指導得力，近幾年在國家和省審計項目質量評比中，多個項目被評為一等獎，成績十分突出。全面推行風險導向內部審計。風險導向審計是審計理念的一次重大改變，使其他審計模式忽略審計風險的缺陷得到彌補，是內部審計未來的發(fā)展方向。內部審計協(xié)會要在充分調研的基礎上，完善和出臺風險導向內部審計實務指南，通過分階段分層次分行業(yè)在內部審計機構中試點后，全面推行，從而使風險導向審計成為單位防范和控制內部審計風險的主要手段，成為內部審計質量控制的重要保障，促進了內部審計質量質的飛躍。審計質量控制是審計工作永恒的主題，實施審計全過程質量控制，是提高審計工作質量的根本保證，審計工作者只有專心執(zhí)業(yè)、細心履職、規(guī)范做事、大膽假設、小心求證、持之以恒、常抓不懈，才能有效地提高審計質量控制水平。第二篇：內部審計質量控制管理程序《內部審計質量控制》管理程序，保證內部審計質量，根據(jù)《內部審計基本準則》制定本程序。XXX公司本程序所指的內部審計質量控制，是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。4．職責、有效的質量控制政策與程序負總體責任。5．程序內部審計質量控制一般包括內部自我質量控制、內部審計督導與外部評價三個方面。內部自我質量控制是內部審計機構負責人和審計項目負責人通過適當?shù)氖侄螌炔繉徲嬞|量所實施的控制。內部自我質量控制包括內部審計機構質量控制與內部審計項目質量控制兩個層次。內部審計機構質量控制是為合理保證所有內部審計活動符合內部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。 內審經(jīng)理確保以下措施的實施：1)通過制訂《內部審計制度》明確內部審計機構的組織形式、授權狀況、職責、權限，以及內部審計業(yè)務的范圍特點等；2)通過設置內部審計人員崗位要求并在人員招聘時予以體現(xiàn)，確保內部審計人員的素質與專業(yè)結構符合公司審計要求；3)內部審計實施過程中需考慮成本與效益原則；4)其他。：《內部審計工作手冊》中有內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內審經(jīng)理負責傳達給每位內部審計人員；，每年對內審人員進行內審質量考評，結合考評結果制定培訓計劃，以保持并不斷提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力；、復雜性、時間限制、審計人員的專業(yè)勝任能力等，進行適當?shù)姆止?，合理安排所需的審計資源。采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組。，內審經(jīng)理對內部審計人員進行員工績效考評，評價內部審計人員的審計質量情況，考評結果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。同時，通過定期的內部審計質量自我評估及外部評估相結合，確保內部審計質量。、避免內控缺陷的重復發(fā)生，審計改善項目完成后，內審人員應對相關的關鍵內控環(huán)節(jié)進行再評價，以驗證類似內控缺陷已得到根本改善。內部審計項目質量控制是為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內部審計機構質量控制的要求。 基本原則，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務管理與控制工作。，內審負責人與審計項目負責人應當充分履行各自的職責，以確保審計質量，提高審計效率。?內審負責人職責范圍：a)選派審計項目負責人并對其進行有效的授權；b)審批項目審計計劃；c)對審計項目的實施進行總體督導；d)審定并簽發(fā)審計報告。?審計項目負責人職責范圍：a)制定項目審計計劃；b)制定審計方案；c)組織審計項目的實施；d)對項目審計工作進行現(xiàn)場督導；e)編制審計報告；f)組織后續(xù)審計的實施。；，對內部審計督導具體見──內部審計督導；。審計小組組員編寫本人負責內容的審計小結/審計結果，由審計項目負責人起草審計報告。審計報告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計人/部門溝通后，由內審負責人審核定稿并簽發(fā)。對于專項審計報告或重要事項的審計報告還需經(jīng)總經(jīng)理批準。1)內審通過持續(xù)和定期的檢查，對內部審計質量進行考核和評價。通過實施公司統(tǒng)一的員工績效評估表對審計質量進行考核和評價?？己藘热葜饕菍徲嬘媱澋耐瓿汕闆r，由內部審計人員先進行自我評價，內審經(jīng)理再進行評價?？己嗽u價結果及時報人力資源部門作為考核審計人員績效的主要依據(jù)。2)在實施審計內部自我評估時，內部審計人員需要對優(yōu)秀的審計項目實施質量進行自我評估，同時征求被審計單位和組織其他部門的意見。3)質量控制結果通過實施審計質量內外部評價及時向公司總經(jīng)理報告。審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結論的橋梁。審計工作底稿的形式可以是紙質、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。：a)內部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調整的記錄；b)審計程序執(zhí)行過程和結果的記錄；c)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；d)其他與審計事項有關的記錄。無論書面形式或電子形式的審計底稿都需分級復核。復核應由內審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔任，復核人員應在底稿上對其復核結果進行書面記錄或以郵件形式確認。工作底稿的復核程序：1)內審經(jīng)理對審計工作底稿的復核負完全責任2)審計小組組員編制的工作底稿需經(jīng)審計項目負責人/主審復核后交內審經(jīng)理審核；3)審計項目負責人/主審編制的工作底稿由內審經(jīng)理審核。4)如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。5)內審內審以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內審經(jīng)理批準。但法院、檢察院和其他有權部門依法進行查閱的除外。內部審計督導是指內部審計機構負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導。審計項目負責人負責審計現(xiàn)場的督導工作。，內審經(jīng)理應直接進行督導。內審經(jīng)理應采取適當?shù)拇胧?，盡可能減少內部審計人員的專業(yè)判斷風險。，應遵循重要性、謹慎性和客觀性原則1)督導人員應根據(jù)內部審計的知識與技能，以及審計項目的復雜性，有重點地進行督導工作；2)實施督導時，應當保持應有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風險；3)實施督導時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。，包括審計準備、審計實施和審計終結三個階段。，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。，制定可行的審計方案。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。、相關性及可靠性。，審計建議的可行性。，督導人員應進行核實、復查，并及時給予答復。，確定是否存在尚未解決的重要問題。內部審計質量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內部審計準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內部審計工作進行檢查和評價的活動。內部審計質量評估包括內部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內容及程序，內部評估參照執(zhí)行。，并報經(jīng)總經(jīng)理批準。內審可以從以下途徑選擇外部評價機構和人員：中國內部審計協(xié)會或者其認定的機構實施，如組織內部其他機構和人員、會計師事務所、管理咨詢公司、內部審計協(xié)會、其他組織的內部審計機構。、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當延長外部評價的間隔：a)自上次外部評價后，內部審計機構的組織結構、規(guī)章制度、人員素質以及審計質量控制具有較大的穩(wěn)定性；b)組織適當管理層在近期對內部審計質量的相關內容進行過考核與評價。 外部評價一般包括以下內容：a)內部審計機構組織結構的合理程度；b)內部審計人員履行內部審計準則的情況；c)內部審計人員的專業(yè)勝任能力；d)內部審計目標的實現(xiàn)程度；c)內部自我質量控制的適當性及有效性；d)其他。內部審計質量評估過程包括前期準備、現(xiàn)場實施和出具評估報告三個階段。評估可以運用問卷調查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。中國內部審計協(xié)會制定的《中國內部審計質量評估手冊》是開展質量評估的技術指南，對評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引，具體可參照執(zhí)行。，應當出具外部評價報告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。外部評價報告應包括以下主要內容：a)對內部審計活動是否遵循內部審計準則發(fā)表意見；b)內部審計工作存在的主要問題；c)對提高內部審計質量的建議；d)內部審計機構的反饋意見。，在實施外部評價前開展內部評價。內部審計質量評估結果可以作為考核評估組織內部審計工作質量和做出相關決策的依據(jù)。，改善計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。內審負責改善計劃實施的跟蹤及向管理層匯報。第三篇：提高支隊級單位內部審計質量控制意義提高支隊級單位內部審計質量控制的意義摘要：審計質量是審計工作的生命線，審計質量的好壞，直接影響審計工作的權威性、可信性和審計的聲譽。結合自身工作經(jīng)驗，就消防部隊支隊級單位如何加強內部審計質量控制，談點個人粗淺的認識。關鍵詞：內部審計；審計質量；支隊級單位中圖分類號：f239文獻標識碼：a文章編號：1001828x（2012）05001一、當前消防部隊內部審計質量存在的問題(一)內部審計人員執(zhí)業(yè)意識不強