【文章內(nèi)容簡介】 及被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，而是作單一籠統(tǒng)的評價，或不予評價。三是審計評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)。存在著用詞不恰當(dāng)?shù)膯栴}。如有的單位存在違紀(jì)違規(guī)問題，甚至是比較嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題，但審計評價時往往顧及被審計單位的形象，就把審計評價中的：基本真實、基本合法、基本健全，夸大為：真實、合法、健全。還有的審計評價在對某些重大問題發(fā)表肯定意見時，語言表達(dá)過于絕對。（2）加強審計報告質(zhì)量控制的主要措施①加強審計報告復(fù)核工作的力度。②健全報告質(zhì)量檢查和過錯責(zé)任追究機制。審計報告的質(zhì)量控制，從審計人員到審計組長，再到部門領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)明確質(zhì)量控制責(zé)任，需要有嚴(yán)格的質(zhì)量責(zé)任追究制度予以保證。一方面，要加強審計報告基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，建立審計質(zhì)量分級責(zé)任制度。對審計報告的各個質(zhì)量控制環(huán)節(jié)都要有監(jiān)督，明確審計人員的職責(zé)，合理分工，強化過程控制，把事后責(zé)任評估的工作前移，避免產(chǎn)生責(zé)任時相互推諉。另一方面，加強內(nèi)部質(zhì)量控制機制，要定期開展事后審計報告質(zhì)量的檢查工作，建立定期的抽查和互查制度，一旦發(fā)現(xiàn)審計報告有質(zhì)量問題，除了正常的追究處理外，還可結(jié)合年度培訓(xùn)有針對性地對有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。③提高審計人員的綜合素質(zhì)。第二，審計項目檔案整理質(zhì)量控制審計項目檔案的整理要歸入四類材料，即結(jié)論性文件材料，證明性事件材料，立項性事項材料，其他備查材料。立卷時應(yīng)按規(guī)則排列：卷內(nèi)文件材料應(yīng)按結(jié)論類、證明類、立項類、備查類順序排列；結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計報告所列審計事項對應(yīng)的順序排列立項類、備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件的重要程度排列。每組文件應(yīng)按照正件在前附件在后，定稿在前初稿在后，批復(fù)在前指示在后，指示在前報告在后，重要文件在前次要文件在后，匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列。（五）強化行業(yè)指導(dǎo)是搞好質(zhì)量控制的重要手段。新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》明確提出“審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”。這不僅確立了內(nèi)部審計協(xié)會的法律地位，而且為內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)揮作用提供了更加廣闊的空間。內(nèi)部審計協(xié)會要按照《審計法》及《審計法實施條例》的要求，加大對內(nèi)審行業(yè)的指導(dǎo)與監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。建立健全內(nèi)部審計工作質(zhì)量檢查長效機制。通過對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的檢查，加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)、謀劃、引領(lǐng)和服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防、揭露和抵御功能作用。要將內(nèi)部審計工作的常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，通過檢查揭露問題，解決問題，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。積極構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)相互交流的平臺。內(nèi)部審計協(xié)會作為內(nèi)部審計行業(yè)的指導(dǎo)機構(gòu)，要為各級內(nèi)部審計機構(gòu)搭建一個良好的交流平臺。通過觀摩內(nèi)部審計優(yōu)秀項目、開展內(nèi)部審計論文研討、組織內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗等多種形式，指導(dǎo)各級內(nèi)審單位對照優(yōu)秀找問題，對照范本找差距，對照課題找思路，促進(jìn)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員之間的交流，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。著力制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。中國內(nèi)審協(xié)會最近出臺了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》（試行）和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》（試行）。內(nèi)部審計協(xié)會要將其作為后續(xù)教育的重要內(nèi)容，組織內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)。使各單位內(nèi)部審計工作都以遵循準(zhǔn)則為原則，以標(biāo)準(zhǔn)控制為尺碼，以價值貢獻(xiàn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險防控為目標(biāo)，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。長沙市內(nèi)審協(xié)會2005年就制定了詳細(xì)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并編寫成書，發(fā)到各級內(nèi)部審計單位。由于行業(yè)指導(dǎo)得力，近幾年在國家和省審計項目質(zhì)量評比中，多個項目被評為一等獎，成績十分突出。全面推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬂砟畹囊淮沃卮蟾淖?，使其他審計模式忽略審計風(fēng)險的缺陷得到彌補，是內(nèi)部審計未來的發(fā)展方向。內(nèi)部審計協(xié)會要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，完善和出臺風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實務(wù)指南，通過分階段分層次分行業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)中試點后，全面推行，從而使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀閱挝环婪逗涂刂苾?nèi)部審計風(fēng)險的主要手段，成為內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要保障，促進(jìn)了內(nèi)部審計質(zhì)量質(zhì)的飛躍。審計質(zhì)量控制是審計工作永恒的主題，實施審計全過程質(zhì)量控制，是提高審計工作質(zhì)量的根本保證，審計工作者只有專心執(zhí)業(yè)、細(xì)心履職、規(guī)范做事、大膽假設(shè)、小心求證、持之以恒、常抓不懈，才能有效地提高審計質(zhì)量控制水平。第二篇：內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本程序。XXX公司本程序所指的內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。4．職責(zé)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。5．程序內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計督導(dǎo)與外部評價三個方面。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實施：1)通過制訂《內(nèi)部審計制度》明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責(zé)、權(quán)限，以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍特點等；2)通過設(shè)置內(nèi)部審計人員崗位要求并在人員招聘時予以體現(xiàn)，確保內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)符合公司審計要求；3)內(nèi)部審計實施過程中需考慮成本與效益原則；4)其他。：《內(nèi)部審計工作手冊》中有內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負(fù)責(zé)傳達(dá)給每位內(nèi)部審計人員；，每年對內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定培訓(xùn)計劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時間限制、審計人員的專業(yè)勝任能力等，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審計資源。采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組。，內(nèi)審經(jīng)理對內(nèi)部審計人員進(jìn)行員工績效考評，評價內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量情況，考評結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。同時，通過定期的內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計改善項目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行再評價，以驗證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。 基本原則，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。，內(nèi)審負(fù)責(zé)人與審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。?內(nèi)審負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)選派審計項目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；b)審批項目審計計劃；c)對審計項目的實施進(jìn)行總體督導(dǎo)；d)審定并簽發(fā)審計報告。?審計項目負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)制定項目審計計劃；b)制定審計方案；c)組織審計項目的實施；d)對項目審計工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計報告；f)組織后續(xù)審計的實施。；，對內(nèi)部審計督導(dǎo)具體見──內(nèi)部審計督導(dǎo)；。審計小組組員編寫本人負(fù)責(zé)內(nèi)容的審計小結(jié)/審計結(jié)果，由審計項目負(fù)責(zé)人起草審計報告。審計報告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計人/部門溝通后，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人審核定稿并簽發(fā)。對于專項審計報告或重要事項的審計報告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。1)內(nèi)審?fù)ㄟ^持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。通過實施公司統(tǒng)一的員工績效評估表對審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價?？己藘?nèi)容主要是審計計劃的完成情況，由內(nèi)部審計人員先進(jìn)行自我評價，內(nèi)審經(jīng)理再進(jìn)行評價?？己嗽u價結(jié)果及時報人力資源部門作為考核審計人員績效的主要依據(jù)。2)在實施審計內(nèi)部自我評估時，內(nèi)部審計人員需要對優(yōu)秀的審計項目實施質(zhì)量進(jìn)行自我評估，同時征求被審計單位和組織其他部門的意見。3)質(zhì)量控制結(jié)果通過實施審計質(zhì)量內(nèi)外部評價及時向公司總經(jīng)理報告。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。：a)內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；b)審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；d)其他與審計事項有關(guān)的記錄。無論書面形式或電子形式的審計底稿都需分級復(fù)核。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對其復(fù)核結(jié)果進(jìn)行書面記錄或以郵件形式確認(rèn)。工作底稿的復(fù)核程序：1)內(nèi)審經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任2)審計小組組員編制的工作底稿需經(jīng)審計項目負(fù)責(zé)人/主審復(fù)核后交內(nèi)審經(jīng)理審核；3)審計項目負(fù)責(zé)人/主審編制的工作底稿由內(nèi)審經(jīng)理審核。4)如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。內(nèi)部審計督導(dǎo)是指內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。，內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進(jìn)行督導(dǎo)工作；2)實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險；3)實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。，制定可行的審計方案。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。、相關(guān)性及可靠性。，審計建議的可行性。，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。，確定是否存在尚未解決的重要問題。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計工作進(jìn)行檢查和評價的活動。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評估參照執(zhí)行。，并報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評價機構(gòu)和人員：中國內(nèi)部審計協(xié)會或者其認(rèn)定的機構(gòu)實施，如組織內(nèi)部其他機構(gòu)和人員、會計師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計協(xié)會、其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當(dāng)延長外部評價的間隔：a)自上次外部評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；b)組織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價。 外部評價一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況；c)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。內(nèi)部審計質(zhì)量評估過程包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場實施和出具評估報告三個階段。評估可以運用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》是開展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，對評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引，具體可參照執(zhí)行。，應(yīng)當(dāng)出具外部評價報告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：a)對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則發(fā)表意見；b)內(nèi)部審計工作存在的主要問題；c)對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議；d)內(nèi)部審計機構(gòu)的反饋意見。，在實施外部評價前開展內(nèi)部評價。內(nèi)部審計質(zhì)量評估結(jié)果可以作為考核評估組織內(nèi)部審計工作質(zhì)量和做出相關(guān)決策的依據(jù)。，改善計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。內(nèi)審負(fù)責(zé)改善計劃實施的跟蹤及向管理層匯報。第三篇：提高支隊級單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制意義提高支隊級單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義摘要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量的好壞，直接影響審計工作的權(quán)威性、可信性和審計的聲譽。結(jié)合自身工作經(jīng)驗，就消防部隊支隊級單位如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，談點個人粗淺的認(rèn)識。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；支隊級單位中圖分類號：f239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號：1001828x（2012）05001一、當(dāng)前消防部隊內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題(一)內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)意識不強