德國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與外部評(píng)估培訓(xùn)報(bào)告(編輯修改稿)
2024-08-30 04:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，特別是在確定審計(jì)范圍、明確目標(biāo)定位、規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)信息化水平等方面，已初步實(shí)現(xiàn)了與國(guó)外公司審計(jì)工作的接軌，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際先進(jìn)審計(jì)理念、方式、方法與中國(guó)石化企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需要的有效結(jié)合，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作具備了進(jìn)一步的飛躍發(fā)展的基礎(chǔ)和條件。二、德國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要方法及與中國(guó)石化審計(jì)質(zhì)量控制方法的對(duì)比分析（一）德國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要方法德國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要是通過選擇內(nèi)部審計(jì)人員、審核審計(jì)報(bào)告、同行互審、外部評(píng)估等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。所有內(nèi)部審計(jì)工作都需要由具體人員來(lái)完成，注重對(duì)審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行選擇，是德國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)為的控制審計(jì)質(zhì)量的第一道關(guān)口。德國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等行業(yè)自律性組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的學(xué)歷、專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)等沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定。實(shí)際操作中，企業(yè)一般要求內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員具備大學(xué)以上學(xué)歷，熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和12門外語(yǔ)，熟悉2國(guó)以上的法律和文化，注重審計(jì)隊(duì)伍中不同專業(yè)背景人員的搭配。通過不同專業(yè)背景人員的搭配，一方面適應(yīng)審計(jì)范圍日益廣泛的需要，另一方面也可以發(fā)揮不同專業(yè)的協(xié)同效應(yīng)。德國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)為審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作質(zhì)量的重要載體，普遍注重對(duì)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)格審核，超過一定規(guī)模的審計(jì)部門會(huì)設(shè)置專職的質(zhì)量控制專員，對(duì)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料進(jìn)行審核。在設(shè)置質(zhì)量控制專員的情況下，審計(jì)報(bào)告通常要經(jīng)過審計(jì)組長(zhǎng)、質(zhì)量控制專員和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)審核。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部審核通常會(huì)注意關(guān)注兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是易懂性，要求審核人員用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的眼光去閱讀審計(jì)報(bào)告，審閱能否讀懂，因?yàn)閷徲?jì)人員理解審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容并不代表企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也理解審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；二是邏輯性，突出表現(xiàn)為報(bào)告中反映的問題和審計(jì)意見與建議之間是否具有很強(qiáng)的邏輯性，部分審核人員會(huì)先讀報(bào)告中審計(jì)意見與建議，然后再讀報(bào)告中反映的問題，審核兩者之間是否匹配和相互支持。此種方式是由兩個(gè)業(yè)務(wù)類型或工作特點(diǎn)相同或相似單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自愿進(jìn)行的審計(jì)情況互相評(píng)審。通過同行互審，吸收其他單位之所長(zhǎng)，并對(duì)照本公司的工作，發(fā)現(xiàn)差異，形成新的思路和方法，相互提出改進(jìn)性意見。此種方式在德國(guó)企業(yè)有所開展，但并不普遍。德國(guó)航空安全公司曾與德國(guó)鐵路公司開展過互審，并擬于明年與歐洲航空安全公司開展互審。具體內(nèi)容在本報(bào)告第三部分介紹。（二）與中國(guó)石化審計(jì)工作質(zhì)量控制方法的對(duì)比分析對(duì)比德國(guó)公司審計(jì)工作質(zhì)量控制方法，集團(tuán)公司自審計(jì)體制改革以來(lái)，在調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告審理、增強(qiáng)對(duì)外交流等方面做了大量工作，采用了很多切實(shí)可行的措施，在提高審計(jì)工作質(zhì)量方面也取得了顯著的效果。在調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)方面，集團(tuán)公司審計(jì)體制改革初期，在分局人員招聘過程中，嚴(yán)把人員質(zhì)量關(guān)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)審計(jì)人員專業(yè)背景多元化。首次招聘的110人中，大學(xué)及以上學(xué)歷101人，占92%；具有審計(jì)、財(cái)會(huì)、生產(chǎn)技術(shù)和工程管理、法律或計(jì)算機(jī)工作經(jīng)歷的人員數(shù)量之比為48:40:14:8，此后通過“以審代培”、培養(yǎng)審計(jì)領(lǐng)軍人才、集中培訓(xùn)等多種形
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