德國內(nèi)部審計質(zhì)量控制與外部評估培訓報告-預覽頁
【正文】 國政府審計工作的基本情況。目前德國企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置主要有三種模式，分別為在董事會下設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)、總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計、財務副總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計。其中：運營審計是從企業(yè)經(jīng)濟效益的角度出發(fā)，為保證公司運作的有效性和管理流程的優(yōu)化而對公司重要業(yè)務流程所進行的審計，主要審計流程中各項業(yè)務活動是否符合公司目標、是否具有經(jīng)濟性。德國內(nèi)部審計最初也是緣于組織內(nèi)部查錯防弊、加強內(nèi)部控制的需要而建立的。德國內(nèi)部審計工作程序包括審計規(guī)劃、審計通知、審計執(zhí)行、完成審計報告、下發(fā)審計意見、后續(xù)審計等主要步驟。審計意見下發(fā)后，審計人員對被審計單位執(zhí)行審計意見情況進行后續(xù)跟蹤和調(diào)查，以確保審計意見得到落實。在審計類型方面，集團公司近年來經(jīng)常開展的審計類型包括財務收支審計、管理效益審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控獨立審計評價、工程審計等。在工作程序上，集團公司于2008年頒布了《審計業(yè)務流程》，從編制年度審計項目計劃到審計項目資料立卷歸檔，對審計項目全過程9個主要環(huán)節(jié)，規(guī)定了詳細的操作規(guī)程，深入推進了審計工作的制度化、規(guī)范化、標準化。通過上述對比分析，可以認為集團公司在審計理念和審計管理，特別是在確定審計范圍、明確目標定位、規(guī)范審計程序、提高審計信息化水平等方面，已初步實現(xiàn)了與國外公司審計工作的接軌，實現(xiàn)了國際先進審計理念、方式、方法與中國石化企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部審計工作需要的有效結(jié)合，集團公司內(nèi)部審計工作具備了進一步的飛躍發(fā)展的基礎(chǔ)和條件。德國內(nèi)部審計協(xié)會等行業(yè)自律性組織對內(nèi)部審計從業(yè)人員的學歷、專業(yè)、經(jīng)驗等沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定。德國企業(yè)普遍認為審計報告是反映審計工作質(zhì)量的重要載體，普遍注重對審計報告的嚴格審核，超過一定規(guī)模的審計部門會設(shè)置專職的質(zhì)量控制專員，對審計報告等審計資料進行審核。此種方式是由兩個業(yè)務類型或工作特點相同或相似單位的內(nèi)部審計機構(gòu)自愿進行的審計情況互相評審。首次招聘的110人中，大學及以上學歷101人，占92%；具有審計、財會、生產(chǎn)技術(shù)和工程管理、法律或計算機工作經(jīng)歷的人員數(shù)量之比為48:40:14:8，此后通過“以審代培”、培養(yǎng)審計領(lǐng)軍人才、集中培訓等多種形式，持續(xù)提升審計人員執(zhí)業(yè)能力，體現(xiàn)了與德國公司基本相同的審計隊伍建設(shè)理念。近年來，集團公司審計局也采取了多種形式的對外交流：一是借助國資委、中國內(nèi)審協(xié)會等國家部委和行業(yè)組織提供的交流平臺，和國內(nèi)大公司交流審計工作經(jīng)驗和理論研究成果；二是采取“請進來，走出去”的辦法，聘請國家審計署、國資委等部門的專家為審計人員授課，并積極為審計人員提供境外培訓、交流的機會。為配合此項工作，IIA設(shè)計了相應的企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估手冊。2．外部評估程序。（二）對中國石化審計工作的啟示內(nèi)部審計工作外部評估在我國尚屬起步階段，截止目前只有中海殼牌石油化工有限公司和中廣核工程有限公司等2家國內(nèi)企業(yè)由IIA嘗試開展過外部評估工作。基于以上認識，提出如下建議：1．改進對外交流的方式，加深對外交流的深度。，加大集團公司審計工作宣傳力度
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