德國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與外部評(píng)估培訓(xùn)報(bào)告-預(yù)覽頁
【正文】 國政府審計(jì)工作的基本情況。目前德國企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有三種模式，分別為在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)。其中：運(yùn)營審計(jì)是從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，為保證公司運(yùn)作的有效性和管理流程的優(yōu)化而對(duì)公司重要業(yè)務(wù)流程所進(jìn)行的審計(jì)，主要審計(jì)流程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合公司目標(biāo)、是否具有經(jīng)濟(jì)性。德國內(nèi)部審計(jì)最初也是緣于組織內(nèi)部查錯(cuò)防弊、加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要而建立的。德國內(nèi)部審計(jì)工作程序包括審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)通知、審計(jì)執(zhí)行、完成審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見、后續(xù)審計(jì)等主要步驟。審計(jì)意見下發(fā)后，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤和調(diào)查，以確保審計(jì)意見得到落實(shí)。在審計(jì)類型方面，集團(tuán)公司近年來經(jīng)常開展的審計(jì)類型包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)、工程審計(jì)等。在工作程序上，集團(tuán)公司于2008年頒布了《審計(jì)業(yè)務(wù)流程》，從編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃到審計(jì)項(xiàng)目資料立卷歸檔，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程9個(gè)主要環(huán)節(jié)，規(guī)定了詳細(xì)的操作規(guī)程，深入推進(jìn)了審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。通過上述對(duì)比分析，可以認(rèn)為集團(tuán)公司在審計(jì)理念和審計(jì)管理，特別是在確定審計(jì)范圍、明確目標(biāo)定位、規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)信息化水平等方面，已初步實(shí)現(xiàn)了與國外公司審計(jì)工作的接軌，實(shí)現(xiàn)了國際先進(jìn)審計(jì)理念、方式、方法與中國石化企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需要的有效結(jié)合，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作具備了進(jìn)一步的飛躍發(fā)展的基礎(chǔ)和條件。德國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等行業(yè)自律性組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的學(xué)歷、專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)等沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定。德國企業(yè)普遍認(rèn)為審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作質(zhì)量的重要載體，普遍注重對(duì)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)格審核，超過一定規(guī)模的審計(jì)部門會(huì)設(shè)置專職的質(zhì)量控制專員，對(duì)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料進(jìn)行審核。此種方式是由兩個(gè)業(yè)務(wù)類型或工作特點(diǎn)相同或相似單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自愿進(jìn)行的審計(jì)情況互相評(píng)審。首次招聘的110人中，大學(xué)及以上學(xué)歷101人，占92%；具有審計(jì)、財(cái)會(huì)、生產(chǎn)技術(shù)和工程管理、法律或計(jì)算機(jī)工作經(jīng)歷的人員數(shù)量之比為48:40:14:8，此后通過“以審代培”、培養(yǎng)審計(jì)領(lǐng)軍人才、集中培訓(xùn)等多種形式，持續(xù)提升審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力，體現(xiàn)了與德國公司基本相同的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)理念。近年來，集團(tuán)公司審計(jì)局也采取了多種形式的對(duì)外交流：一是借助國資委、中國內(nèi)審協(xié)會(huì)等國家部委和行業(yè)組織提供的交流平臺(tái)，和國內(nèi)大公司交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和理論研究成果；二是采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的辦法，聘請(qǐng)國家審計(jì)署、國資委等部門的專家為審計(jì)人員授課，并積極為審計(jì)人員提供境外培訓(xùn)、交流的機(jī)會(huì)。為配合此項(xiàng)工作，IIA設(shè)計(jì)了相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)。2．外部評(píng)估程序。（二）對(duì)中國石化審計(jì)工作的啟示內(nèi)部審計(jì)工作外部評(píng)估在我國尚屬起步階段，截止目前只有中海殼牌石油化工有限公司和中廣核工程有限公司等2家國內(nèi)企業(yè)由IIA嘗試開展過外部評(píng)估工作?；谝陨险J(rèn)識(shí)，提出如下建議：1．改進(jìn)對(duì)外交流的方式，加深對(duì)外交流的深度。，加大集團(tuán)公司審計(jì)工作宣傳力度
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