【正文】 查，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第二十一條 上級(jí)內(nèi)部審計(jì)主管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)后，應(yīng)出具評(píng)價(jià)報(bào)告。第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。第四條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)是國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、華電集團(tuán)公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。具體審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個(gè)人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法：審計(jì)人員到各部門、車間、分場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。能測(cè)試通過對(duì)內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。實(shí)驗(yàn)法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗(yàn)證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。㈠調(diào)查收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。⑶合理性評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行的控制措施和程序是否符合本單位的實(shí)際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對(duì)應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績(jī)，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題；③所建議要有針對(duì)性，每項(xiàng)改進(jìn)措施必須有明確的目的性。第十一條審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時(shí)審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。XXX公司本程序所指的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組。、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計(jì)改善項(xiàng)目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。 基本原則，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。；，對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)具體見──內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)；。1)內(nèi)審?fù)ㄟ^持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。2)在實(shí)施審計(jì)內(nèi)部自我評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行自我評(píng)估，同時(shí)征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對(duì)其復(fù)核結(jié)果進(jìn)行書面記錄或以郵件形式確認(rèn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。、相關(guān)性及可靠性。內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或者其認(rèn)定的機(jī)構(gòu)實(shí)施，如組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估過程包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和出具評(píng)估報(bào)告三個(gè)階段。外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：a)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；b)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題；c)對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；d)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。內(nèi)審負(fù)責(zé)改善計(jì)劃實(shí)施的跟蹤及向管理層匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)方案的質(zhì)量控制、審計(jì)證據(jù) 的質(zhì)量控制、審計(jì)日記的質(zhì)量控制、審計(jì)底稿的質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制等等。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)、涉及面較廣、涉及相關(guān)部門核心利益的一項(xiàng)工作，需要醫(yī)院高層直接領(lǐng)導(dǎo)和大力支持，審計(jì)部門應(yīng)由醫(yī)院的主1要行政負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。由于無法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面把握，無法對(duì)其深入全面的進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能從服務(wù)宏觀需要的角度出發(fā)，對(duì)審計(jì)情況作深入分析，揭示問題產(chǎn)生的原因，造成的危害，提出有價(jià)值的決策參考建議。醫(yī)院內(nèi)審人員也受到知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平等的限制，不能很好的完成內(nèi)審任務(wù)。二、構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系框架為了提升醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，當(dāng)務(wù)之急是需要構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系框架。積極組織醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方針、政策、知識(shí)和技能，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的水平。3．建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度控制體系框架：要建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并檢查執(zhí)行情況。通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷提高，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求.第五篇：審計(jì)質(zhì)量控制（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)人員是CPA審計(jì)服務(wù)的主體，他們是審計(jì)產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠(chéng)信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。對(duì)質(zhì)量控制而言, 在編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。(4)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。(1)恰當(dāng)組織審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。(4)依法獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。要實(shí)施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, , 人員委派制度, 分級(jí)督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級(jí)復(fù)核制度, 重大及疑難問題會(huì)商制度, 工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲制度, 文印及檔案保管制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作人員應(yīng)記錄對(duì)質(zhì)量控制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對(duì)外出具，避免出現(xiàn)紕漏。此外，還應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計(jì)工作迚行總結(jié)。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。二、突出審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。要加大審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)證據(jù)不充分、不適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強(qiáng)對(duì)審計(jì) 人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。在審計(jì)實(shí)施階段, 要針對(duì)具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目, 確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí) 間, 以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù)。