試論審計(jì)質(zhì)量控制(編輯修改稿)
2025-07-22 16:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 94年1月1日起實(shí)施),成為這些年來注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本軌道。以此為契機(jī),制定、頒發(fā)、實(shí)施了3批、38個(gè)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則, 2004年，審計(jì)署制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》特別是近幾年,《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)規(guī)劃》已經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過，初步形成了一個(gè)與國(guó)際接軌并具有中國(guó)特色的審計(jì)準(zhǔn)則體系。十幾年來取得的成果是喜人的,但肯定成績(jī)的同時(shí),也要認(rèn)識(shí)到層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律體系提出了新的挑戰(zhàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法制化的進(jìn)程是一個(gè)長(zhǎng)期的過程,需要不斷的發(fā)展和完善,這需要社會(huì)各界的努力和配合,在規(guī)范審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量的過程中摸索前進(jìn)。（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,用行政命令的方式產(chǎn)生和發(fā)展起來的,實(shí)行的是掛靠單位的管理體制,組織、人事、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)直接隸屬于主管單位。這種形式導(dǎo)致行政機(jī)關(guān)利用手中的行政權(quán)力,為事務(wù)所招攬業(yè)務(wù),實(shí)行“審計(jì)一條龍,外界不許碰”的政策,劃分勢(shì)力范圍,使事務(wù)所與被審單位之間不能實(shí)現(xiàn)雙向選擇,事務(wù)所之間不能展開公平競(jìng)爭(zhēng)。目前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)和法律法規(guī)的完善，這種體制已逐步轉(zhuǎn)變。四、審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求（一）全員全過程控制 搞好審計(jì)質(zhì)量控制,必須在審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)下,發(fā)動(dòng)全體審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制,即進(jìn)行全員全過程控制. 質(zhì)量是一項(xiàng)綜合指標(biāo),、每一個(gè)審計(jì)人員,只有每個(gè)人都注意自己崗位的工作質(zhì)量,注意相互銜接階段的質(zhì)量,大家齊抓共管,共同把好質(zhì)量關(guān),應(yīng)建立質(zhì)量控制責(zé)任制,審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)要有質(zhì)量責(zé)任分工,審計(jì)人員要建立質(zhì)量責(zé)任制,工作中實(shí)行個(gè)人檢驗(yàn)、領(lǐng)導(dǎo)檢驗(yàn)和互相檢驗(yàn)相結(jié)合的做法,才能使質(zhì)量控制工作抓出實(shí)效. ,后面的工作要建立在前面工作結(jié)果的基礎(chǔ)上,如果某一階段或某一部門的工作質(zhì)量出現(xiàn)問題,直到復(fù)審后立卷歸檔結(jié)束的每一道工序,形成一個(gè)嚴(yán)密的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng),才能確保審計(jì)工作的質(zhì)量.（二）抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量情況對(duì)總體質(zhì)量效果的影響程度是不一樣的,有的部位影響力大一些,有的部位影響力小一些,有的部位的質(zhì)量失誤是容易補(bǔ)救的,、重點(diǎn)證人、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),可以起到事半功倍的效果.（三）利用科學(xué)的控制方法 ,在此,只要工作中耐心、細(xì)致、反復(fù)查證就能保證質(zhì)量,、降低了工作效率,才能在保證質(zhì)量的前提下,不斷提高工作效率. 五、構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系 審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的一種行為控制。采用的一般方法主要是事中控制，即在作業(yè)過程中隨時(shí)檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施制止和糾正，在事中控制的同時(shí)也結(jié)合采用一些事后檢查和事前計(jì)劃等方法。由于審計(jì)質(zhì)量控制的系統(tǒng)性，也需要考慮控制主體的作用，因此也結(jié)合了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制等。（一）對(duì)人員素質(zhì)的控制無論是國(guó)家審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，并對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)予以監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在被審計(jì)單位有無應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計(jì)組織應(yīng)與被審計(jì)單位保持關(guān)系，定期檢查審計(jì)人員有無損害本組織獨(dú)立性的情況。審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識(shí)和技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度；應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計(jì)成本（即對(duì)審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰，以保證各階層的審計(jì)人員
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