【文章內(nèi)容簡介】 計組組長應當責成審計人員及時糾正。 第五十六條 審計人員應當對審計日記的真實性、完整性負責。 第五章 審計工作底稿的質量控制 第五十七條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。 其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果。 第五十八條 審計工作底稿的要素包括： （一 ）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱； （二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項； （三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期； （四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期； （五）審計結論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關依據(jù)，以及與相關審計日記的對應關系； （六）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核 意見及實施復核的日期； （七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次； （八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關資料。 第五十九條 審計工作底稿應當附有審計證據(jù)。 審計工作底稿應當標明所附審計證據(jù)的索引號。同一審計證據(jù)對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據(jù)附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。 第六十條 審計組應當指定專人按與審計實施方案所列審計事項對應的順序，對審計工作底稿進行統(tǒng)一編號，作為審計工作底稿的索引號；編制審計工作底稿匯總表，反映審計報告所列 事項與審計工作底稿的對應關系。 第六十一條 審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復核： （一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計； （二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行； （三）事實是否清楚； （四）審計證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確； （六）審計結論是否恰當； （七）其他有關重要事項。 審計組組長自己編制的審計工作底稿可以指定審計組其他成員進行復核，復核后應提出書面復核意見。 第六十二條 對審計工作底稿中存在的問題， 審計組組長應當責成審計人員及時糾正。 第六十三條 審計人員應當審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。 審計組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。 第六章 審計報告的質量控制 第六十四條 審計機關的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的法律文書。 第六十五條 審計報告的基本要素包括： （一 ）標題。重慶市審計局審計報告；審計報告征求意見稿的標題為黑色，正式的審計報告套紅。 （二）編號。按公文發(fā)文字號編制規(guī)則編號。征求意見稿、送審稿不編號，但在編號位置注明“征求意見稿”、“送審稿”字樣。 （三）被審計單位名稱。稱呼被審計單位應按照年度審計計劃的名稱（如有變化，應一并注明變化后的名稱）表述。報告的內(nèi)容中，第一次稱呼時使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱時予以標注。 （四）審計項目名稱。應按照年度審計計劃的名稱表述，如“ ****（被審計單位名稱。經(jīng)濟責任審計增加被審計人員姓名、職務） ****（年度） ****（審計類型）審計”。 （五）內(nèi)容。 （六）出具單位（審計報告征求意見稿落款為 ****審計組，由組長簽名。正式發(fā)出的審計報告落款為重慶市審計局）； （七）簽發(fā)日期。 （一）至（四）均反映在審計報告的首頁，（五）至（七）反映在二頁以后。 第六十六條 審計報告的內(nèi)容包括： （一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。 （二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等。 （三）被審計單位的會 計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。 （四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。 審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位（包括調(diào)查的下屬單位或其他相關單位）財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。 審計方式應說明是就地審計、送達審計或其他方式。 審計實施的起止時間：到被審計單位實施就地審計的是指進入和撤出現(xiàn)場的時間；送達審計是指審計機關收到審計資料和退還審計資料的時間。 （五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標 ，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。 真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營活動成果的符合程度。 合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。 效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。 發(fā)表審計評價意見應運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小 、性質和情節(jié)等因素。 審計報告只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。 （六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關移送處理的決定。 需要移送處理的事項，一般應寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內(nèi)容（主要指涉嫌犯罪的事項），可不寫入審計報告。 （七）必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支 管理的意見和建議。意見和建議應有針對性和可操作性。 第六十七條 審計組對審計事項實施審計后，應當及時提出審計組的審計報告。 審計組的審計報告應予保留。 第六十八條 審計組的審計報告經(jīng)審計組組長審核后，報審計組所在處室主要負責人和分管局領導初審，形成審計報告征求意見稿。處室主要負責人、分管局領導初審的情況應記入審計報告征求意見稿審核流程表。 第六十九條 審計組將經(jīng)過所在處室主要負責人和分管局領導初審的審計報告征求意見稿送達被審計單位征求意見，并制發(fā)審計報告征求意見書一并送達。審計報告征求意見書的落款為重 慶市審計局 對被審計單位和有關責任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為罰款額達到聽證規(guī)定的，還應當在審計報告征求意見書中單獨告知被審計單位和有關責任人員自收到審計報告征求意見書之日起 3 日內(nèi)有權要求舉行聽證。被審計單位和有關責任人員要求舉行聽證的，應當組織聽證，具體辦法按照《審計機關審計聽證的規(guī)定》執(zhí)行。 第七十條 被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，以及組織了聽證會、提出了聽證報告的，審計組應當進行核實，逐一在審計組關于被審計單位意見的說明中說明采納或不采納的理由。采納了被審計單位意見的，應當修改 審計報告征求意見稿，形成審計報告送審稿。 被審計單位自收到審計報告征求意見稿之日起 10 日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員在審計組關于被審計單位意見的說明上予以反映，主要反映送達審計報告征求意見稿的方式，被審計單位簽收時間、簽收人員、簽收手續(xù)、以及被審計單位沒有反饋意見等情況。 審計報告征求意見稿應予保留。 第七十一條 審計組應當將審計報告征求意見稿、審計報告送審稿、被審計單位對審計報告的書面意見、審