建立我國審計項目質(zhì)量控制體系(編輯修改稿)
2025-02-24 22:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 求 ?明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系 ?明確審計工作底稿的編制要求 ?明確審計日記、審計工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系 ?明確審計日記和審計工作底稿的責(zé)任 22 ?) 審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。它強(qiáng)調(diào)以人員為單位，以時間為順序，以實施審計過程為內(nèi)容，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。 一、推行審計日記的必要性 23 ?) 第一，審計日記將成為增強(qiáng)審計人員責(zé)任意識和保護(hù)審計人員的有效措施。 第二，審計日記將成為審計組組長檢查審計方案執(zhí)行情況，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)和手段。 第三，審計日記將成為審計機(jī)關(guān)考核審計人員工作業(yè)績，落實審計質(zhì)量責(zé)任制的重要途徑。 24 ?) 審計日記的要素： （一）審計項目名稱； （二）審計人員姓名； （三）審計分工； （四）實施審計的日期 （五）審計工作具體內(nèi)容； （六）索引號； （七）頁次。 二、明確審計日記的編制要求 審計事項的名稱；實施審計的步驟和方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員專業(yè)判斷和查證結(jié)果等 實施審計時間 證據(jù)和底稿索引 日期 索引共 頁第 頁審計日記審計項目：審計人員 審計分工審計工作具體內(nèi)容?) 三、明確審計日記與審計 工作底稿的關(guān)系 張 X 李 XXX 月 1 日 X 月 1 日審計事項 A 審計事項 B 審計事項 BX 月 2 日 X 月 2 日XXXX XXXXXXXXX 月 3 日( A 為非重要事項） XXXX…（或者重要事項 B 無問 題結(jié)論）…A 無問題結(jié)論XXXX審計日記 審計日記B 有違規(guī)問題結(jié)論XXXX 結(jié)論審計工作底稿26 ?) 審計工作底稿的要素： （一） 被審計單位名稱； （二） 審計事項； （三） 會計期間或截止日期； （四） 審計人員及編制日期； （五） 復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期； （六） 審計結(jié)論或者查出問題摘要及其依據(jù)； （七） 索引號及頁次； （八） 附件。 簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù) 。 四、明確審計工作底稿的編制要求 審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)復(fù)核日期審計人員復(fù)核意見復(fù)核人員共 頁第 頁 附件（共 頁）編制日期審計工作底稿編號：被審計單位名稱審計事項會計期間或截止日期?) 五、明確審計審計日記、工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系 張 X 李 XXX 月 1 日 X 月 1 日審計事項 A 審計事項 B 審計事項 BX 月 2 日 X 月 2 日XXXX XXXXXXXXX 月 3 日( A 為非重要事項） XXXX…（或者重要事項 B 無問 題結(jié)論）…支持結(jié)論審計證據(jù)支持結(jié)論B 有違規(guī)問題結(jié)論附后審計證據(jù)XXXX 結(jié)論 附后審計工作底稿A 無問題結(jié)論XXXX審計日記 審計日記28 ?) ? 審計人員應(yīng)當(dāng)對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。 ? 審計組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。 六、明確審計日記和審計 工作底稿的責(zé)任 29 ?) 關(guān)于審計報告的質(zhì)量控制 審計報告的質(zhì)量控制主要解決六個方面的問題： ? 對審計報告重新定位 ?完善審計報告要素，統(tǒng)一報告格式 ?明確審計報告的具體內(nèi)容 ?細(xì)化審計報告編制程序 ?嚴(yán)格審計業(yè)務(wù)會議制度 ?明確審計報告的責(zé)任 30 ?)
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