會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系探討(編輯修改稿)
2024-08-26 00:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 風(fēng)險(xiǎn)高，那么他的理性行為應(yīng)當(dāng)是提高審計(jì)質(zhì)量以盡可能的降低法律風(fēng)險(xiǎn)。理論上分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量與其所承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)存在極大的相關(guān)性。．市場(chǎng)因素 構(gòu)成這一大系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，稱為審計(jì)市場(chǎng)(彭桃英，2007)。瓦茨和齊默爾曼(1983)分析認(rèn)為，在一個(gè)良性的、自發(fā)需求的市場(chǎng)上，市場(chǎng)總是需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；如果市場(chǎng)制度設(shè)計(jì)合理，作為審計(jì)服務(wù)的提供方，也必然會(huì)通過(guò)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)。具體表現(xiàn)為審計(jì)服務(wù)提供方——會(huì)計(jì)師事務(wù)所——愿意提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，審計(jì)服務(wù)的需求方——直接表現(xiàn)為上市公司——需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。這樣，整個(gè)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)呈良性循環(huán)，審計(jì)質(zhì)量將得到不斷的提高。4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系是審計(jì)組織及其審計(jì)人員為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素?？茖W(xué)合理的審計(jì)質(zhì)量控制體系是切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。 審計(jì)質(zhì)量控制體系框架構(gòu)建在構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系時(shí)，我們必須遵循以下原則：⑴全面性原則。審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)滿足層次性、全面性的要求，既不能遺漏關(guān)于質(zhì)量控制的任何重要方面的情況，又要能夠從多角度、多層面觀察、分析審計(jì)活動(dòng)，使得控制體系更具體、更完整、更有實(shí)用價(jià)值。⑵有效性原則。任何控制系統(tǒng)必須是有效的，審計(jì)質(zhì)量控制體系的有效性主要表現(xiàn)在兩方面：一是通過(guò)審計(jì)質(zhì)量管理，既對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量有直接效果，又能進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮更大的社會(huì)效果；二是通過(guò)質(zhì)量控制，既對(duì)某一環(huán)節(jié)、某一項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生效果，同時(shí)也對(duì)整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生積極影響⑶客觀性原則。影響審計(jì)質(zhì)量的因素很多，既有外部的因素，又有內(nèi)部的因素；既有宏觀環(huán)境的因素，又有微觀個(gè)體的因素；既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素，又有被審計(jì)單位的因素。因此，在設(shè)計(jì)控制體系時(shí)，應(yīng)客觀地、實(shí)事求是地反映審計(jì)活動(dòng)各個(gè)過(guò)程，使得審計(jì)控制體系更有價(jià)值。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的根本大法，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的尺度，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的重要保障。為了保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，并在執(zhí)業(yè)全過(guò)程中貫徹《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》。具體來(lái)講，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立健全的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量保證制度，做好審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程與結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)控制，并不斷提高職業(yè)人員的素質(zhì)。質(zhì)量保證制度的具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括事務(wù)所內(nèi)部制度保證、執(zhí)業(yè)過(guò)程保證、復(fù)核制度保證和審計(jì)人員保證等。 事務(wù)所內(nèi)部制度保證審計(jì)質(zhì)量的提高離不開(kāi)審計(jì)工作的制度化、法制化、規(guī)范化。建立審計(jì)質(zhì)量的制度保證體系，主要包括以下幾個(gè)方面：首先要建立健全審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度，也是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理的基本依據(jù)，因此，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須制定一套審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，并隨環(huán)境的變化而不斷更新。其次是建立健全審計(jì)質(zhì)量檢查、考評(píng)制度。審計(jì)質(zhì)量檢查是實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)規(guī)范化的重要保證，也是提高審計(jì)質(zhì)量的有效保證。審計(jì)質(zhì)量考評(píng)應(yīng)在質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，通過(guò)科學(xué)的考核指標(biāo)體系，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面、綜合的考核和評(píng)價(jià)。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系研究審計(jì)質(zhì)量的高低很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)的高低。 審計(jì)質(zhì)量外部監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要包括政府、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及社會(huì)公眾等。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)保證機(jī)制方面，政府權(quán)責(zé)的定位應(yīng)當(dāng)是為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展提供良好環(huán)境，制定有效的規(guī)則，創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從制度規(guī)范和競(jìng)爭(zhēng)制約方面發(fā)揮監(jiān)管作用；
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