會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系探討(編輯修改稿)
2024-08-26 00:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風險高，那么他的理性行為應(yīng)當是提高審計質(zhì)量以盡可能的降低法律風險。理論上分析，注冊會計師的審計質(zhì)量與其所承擔的法律風險存在極大的相關(guān)性。．市場因素 構(gòu)成這一大系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，稱為審計市場(彭桃英，2007)。瓦茨和齊默爾曼(1983)分析認為，在一個良性的、自發(fā)需求的市場上，市場總是需要高質(zhì)量的審計服務(wù)；如果市場制度設(shè)計合理，作為審計服務(wù)的提供方，也必然會通過提供高質(zhì)量的審計服務(wù)來占領(lǐng)市場。具體表現(xiàn)為審計服務(wù)提供方——會計師事務(wù)所——愿意提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，審計服務(wù)的需求方——直接表現(xiàn)為上市公司——需要高質(zhì)量的審計服務(wù)。這樣，整個審計服務(wù)市場呈良性循環(huán)，審計質(zhì)量將得到不斷的提高。4 會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系是審計組織及其審計人員為加強審計質(zhì)量控制，達到預(yù)期的質(zhì)量標準而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素?？茖W合理的審計質(zhì)量控制體系是切實提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標的重要保證。 審計質(zhì)量控制體系框架構(gòu)建在構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系時，我們必須遵循以下原則：⑴全面性原則。審計質(zhì)量控制體系應(yīng)滿足層次性、全面性的要求，既不能遺漏關(guān)于質(zhì)量控制的任何重要方面的情況，又要能夠從多角度、多層面觀察、分析審計活動，使得控制體系更具體、更完整、更有實用價值。⑵有效性原則。任何控制系統(tǒng)必須是有效的，審計質(zhì)量控制體系的有效性主要表現(xiàn)在兩方面：一是通過審計質(zhì)量管理，既對提高審計工作質(zhì)量有直接效果，又能進一步促進審計工作發(fā)揮更大的社會效果；二是通過質(zhì)量控制，既對某一環(huán)節(jié)、某一項目的審計質(zhì)量產(chǎn)生效果，同時也對整個審計工作產(chǎn)生積極影響⑶客觀性原則。影響審計質(zhì)量的因素很多，既有外部的因素，又有內(nèi)部的因素；既有宏觀環(huán)境的因素，又有微觀個體的因素；既有注冊會計師的因素，又有被審計單位的因素。因此，在設(shè)計控制體系時，應(yīng)客觀地、實事求是地反映審計活動各個過程，使得審計控制體系更有價值。 會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制《注冊會計師法》是注冊會計師行業(yè)的根本大法，《獨立審計準則》是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的權(quán)威性標準，是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的尺度，也是注冊會計師行業(yè)維護公眾利益的重要保障。為了保證審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)《注冊會計師法》和《獨立審計準則》等有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，依法承辦審計業(yè)務(wù)，并在執(zhí)業(yè)全過程中貫徹《中國注冊會計師審計質(zhì)量控制準則》。具體來講，會計師事務(wù)所應(yīng)該建立健全的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量保證制度，做好審計項目過程與結(jié)果的風險控制，并不斷提高職業(yè)人員的素質(zhì)。質(zhì)量保證制度的具體內(nèi)容應(yīng)當包括事務(wù)所內(nèi)部制度保證、執(zhí)業(yè)過程保證、復(fù)核制度保證和審計人員保證等。 事務(wù)所內(nèi)部制度保證審計質(zhì)量的提高離不開審計工作的制度化、法制化、規(guī)范化。建立審計質(zhì)量的制度保證體系，主要包括以下幾個方面：首先要建立健全審計質(zhì)量標準。審計質(zhì)量標準是衡量審計工作質(zhì)量的尺度，也是進行審計質(zhì)量管理的基本依據(jù)，因此，各會計師事務(wù)所必須制定一套審計質(zhì)量標準，保持其相對穩(wěn)定性，并隨環(huán)境的變化而不斷更新。其次是建立健全審計質(zhì)量檢查、考評制度。審計質(zhì)量檢查是實現(xiàn)審計作業(yè)規(guī)范化的重要保證，也是提高審計質(zhì)量的有效保證。審計質(zhì)量考評應(yīng)在質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，通過科學的考核指標體系，對審計工作進行全面、綜合的考核和評價。我國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系研究審計質(zhì)量的高低很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)的高低。 審計質(zhì)量外部監(jiān)管會計師事務(wù)所審計監(jiān)管機構(gòu)主要包括政府、注冊會計師協(xié)會及社會公眾等。在會計師事務(wù)所審計保證機制方面，政府權(quán)責的定位應(yīng)當是為會計師事務(wù)所的發(fā)展提供良好環(huán)境，制定有效的規(guī)則，創(chuàng)造公平的競爭機制，從制度規(guī)范和競爭制約方面發(fā)揮監(jiān)管作用；
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